2020年初级会计师考试《实务》高频考点讲义第二章资产

1、2020初级会计职称初级会计实务第二章资产【高频考点】库存现金（一）库存现金的清查“缺（盘勺）审批前审批后.8§12借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款+应由责任人赔偿或保险公司赔 偿借：管理费用+无法查明原因的贷：待处理财产损溢，余（盘盈）借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款+应支付给有关人员或单位的贷：营业外收入+<无法查明原因的挪用现金、白条抵库情况应及时纠正，对于超限额留存的现金应及时送存银行（二）现金管理规定1 .现金使用范围出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元<）以下的零星支出2 .现金限额3-5天，最多15天3

2、 .现金收支不得坐支4 .现金账簿企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算；每日结出发生额和余额，账实核对；每月账账核对。【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款正确答案AB答案解析C选项无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”，D选项应支付给有关单位的现金溢余计入“其他应付款”。 考法： 1.盘盈盘亏的处理结果？ （2018年拓展考到了借贷方向）5 .盘亏

3、损失的计算？【单选题】（2017年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述 正确的是（）。A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入正确答案D答案解析企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。【单选题】（2018年）下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入正确答案D答案解析企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。【单选题】（2017年）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科

4、目是 （）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用正确答案A答案解析无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。【单选题】（2018年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计 科目是（）。A.其他应收款B.财务费用C.营业外支出D.管理费用正确答案D答案解析如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢” 科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公 司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。【判断题】（2018年）库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记

5、账，并分别核算总 账和现金日记账。（）正确答案V【高频考点】银行存款 银行存款的核对*嗔目金额项目金额限行存款日记账余额540银行对账单余额830加：银行已收、企业未收480加：企业已收、银行未收600咸：银行已付、企业未付40减：企业已付、银行未付450调节后的存款余额_980调节后的存款余额980方法：加我没加，减我没减结论：调节表 不能作为企业调整银行存款账面记录的依据:【判断题】（2016年）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（）正确答案V答案解析银行存款余额调节表只是为了核对银行存款账目有无错误，该表本身并非原始凭证，不能根据该表在

6、银行存款日记账上登记。【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额正确答案D答案解析经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。【高频考点】其他货币资金其他货币资金1.种类银行汇票存款、银行本票存款、/闱卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款外埠存款、2.付款方借：其他货币资金贷：银行存款国借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金卜:点：银行汇票和以外埠存款方式米购的核算3.收款方a 收到银行汇票、本票：增加银行存款 3【多选题

7、】（2018年）下列应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B.用银行本票购买办公用品C.销售商品收到商业汇票D.用银行汇票购入原材料正确答案ABD答案解析选项 C,销售商品收到商业汇票应通过“应收票据”核算。【多选题】下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.销售商品收到购货方交来的商业汇票B.销售货物收到的银行汇票资金C.存放在企业其他部门和个人的备用金D.租入包装物支付的存出保证金正确答案ABCD答案解析选项 A,通过应收票据科目核算；选项B,通过银行存款核算；选项 CD通过其他应收款核算。【多选题】（2016年）下列各项中，属于企

8、业其他货币资金的有（）。A.信用卡存款B.存出投资款C.外埠存款D.银行本票存款正确答案ABCD答案解析其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.企业持有的3个月内到期的债券投资C.申请银行汇票划转出票银行的款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项正确答案ACD答案解析选项 A,属于存出投资款；选项 B,属于交易性金鬲资产；选项 C,属于银行汇票存 款；选项D,属于外埠存款。【单选题

9、】（2018年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目正确答案B答案解析企业将款项汇往异地银行开立采购专户时借：其他货币资金一一外埠存款贷：银行存款【判断题】（2014年）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（）正确答案X答案解析银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。【高频考点】应收票据 应收票据*票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票

10、）僧加销售收到借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品减少背书转让（如采购材料）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据、银行存款-补付货款与票据差额1贴现财务费用-贴现息销售方收到商业汇票与银行汇票时、采购方在开出商业汇票与银行汇票时，在账务处理上又有什么不同？网销售方收到米购方开出商业汇票应收票据应付票据银行汇票银行存款其他货币资金【多选题】下列各项业务通过应收票据核算的有（）。A.采购货物开出的商业汇票B.销售货物收到的商业承兑汇票C.销售货物收到的银行承兑汇票D.销售货物收到的银行汇票正确答案BC答案解析选项 A,应计入应

11、付票据；选项 BC,应计入应收票据；选项 D,应计入银行存款。【高频考点】应收账款d销借：应收账款（货款、劳务款、增值额）贷：主营业务收入一一扣除商业折扣作为结算价 应交税费一一应交增值税（销项税额）借：应收账款（代垫运杂费）贷：银行存款攵款借：银行存款财务费用一一发生的现金折扣贷：应收账款,收账款账户期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款； 期末余额在贷方，反映企业预收的账款。考法：1 .给出价款和增值税、代垫费用，考核应收账款核算款项？2 .考核商业折扣、现金折扣-应收账款、收入入账价值？3 .应收账款账户的余额含义？【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票

12、上注明的价款为1 000万元，适用的增值税税率为 13%销售商品为客户代垫运费价款 5万元，增值税0.45万元，全部款项 已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1 000B.1 005.45C.1 130D.1 135.45正确答案D答案解析该企业应确认的应收账款=1 000+1 000 X 13%+5.45=1 135.45 （万元）【单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。A.销售价款8 .增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费正确答案C答案解析应收账款按扣除现金折扣前的金额入账，所以现金折扣多与少都不影响应收账款的入账价值；如是商业

13、折扣就会影响应收账款的入账价值。应收账款入账原则：扣商不扣现。【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A.代职工垫付的医疗费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供服务应收取的款项正确答案BCD答案解析代职工垫付的医疗费通过其他应收款核算。【高频考点】预付账款,付借：预付账款贷：银行存款一一资产息额不变攵货未补付借：原材料等应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额冲减）补付：与预付分录相同借：预付账款贷：银行存款补付余款借：原材料等应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（预付多少冲减多少）银行存款,付款项情况不多的企业，可以不设置“

14、预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核管界°考法：1 .考核预付货款、收款及补付货款的处理？2 .不设置预付账款的核算科目？ （2017单）（2019判）【单选题】（2017）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款正确答案D答案解析如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。【判断题】（2019年）某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。（）正确答案V答案解析企业应通过“预付账款”科目，核算预付账

15、款的增减变动及其结存情况。但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。【高频考点】其他应收款其他应收款1 .存出保证金；-租入包装物 支付的押金2 .应向职工收取的各种垫付款项；-为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等3 .应收的出租包装物租金；-未收的租金收入4 .应收的各种罚款;5 .应收的各种 /他；-如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等 【多选题】（2018年）下列属于其他应收款核算的有（）。A.收取的出租包装物的押金B.支付的租入包装物的押金C.应收的保险公司的赔款D.应收取的包装物的租金

16、正确答案BCD考法：干扰项：1.应由各项债权账户核算的业务，如销售方销售代垫的运费；2.应由其他应付款核算的款项，如应付的租金。答案解析会计分录为：选项A,收取的出租包装物的押金借：银行存款贷：其他应付款选项B,支付的租入包装物的押金借：其他应收款贷：银行存款选项C,应收的保险公司的赔款借：其他应收款贷：待处理财产损溢选项D,应收取的包装物的租金借：其他应收款贷：其他业务收入【多选题】（2018年）下列各项中，应列入“其他应收款”账户的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的为购货方垫付的运杂费C.为职工代垫的水电费D.应收的各种赔款、罚款正确答案ACD答案解析选项 B,通过“应收账款”核算

17、。【多选题】（2018年）下列各项中，应列入资产负债表“其他应收款”项目的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的为购货方垫付的运杂费C.应收的债券投资利息收入D.应收的各种赔款、罚款正确答案ACD答案解析选项 B,通过“应收账款”核算；选项C,通过“应收利息”核算，填入报表时填入其他应收款项目（2019年教材变化）。【单选题】（2018年）下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。A.为职工垫付的房租B.为购货单位垫付的运费C.应收的销售商品款D.应收的劳务款正确答案A答案解析选项 BCDD通过“应收账款”科目核算。【多选题】（2018年）下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余

18、额发生增减变动的有（）。A.确认应收保险公司的赔偿款B.职工出差从企业预借的差旅费C.存出保证金D.存入保证金正确答案ABC答案解析选项 D,记入“其他应付款”科目。【多选题】（2017）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.出租包装物收取的押金B.为职工垫付的水电费C.从工资中扣回的垫付医疗费D.销售商品未收到的货款正确答案BC答案解析选项 A,通过“其他应付款”科目核算；选项 D，通过“应收账款”科目核算。【单选题】（2018年）企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（）科目的借方。A.其他业务收入B.固定资产清理C.应收账款D.其他应收款正确答案D答案解析会计分录

19、为：借：其他应收款 贷：其他业务收入【判断题】企业租入包装物支付的押金应计入“其他业务成本”。（）正确答案X答案解析租入包装物支付的押金，应计入“其他应收款”，属于企业的债权资产。【判断题】其他应收款包括代垫的员工住房租金、应收的包装物租金、应收的保险公司赔款，不包 括存出投资款。（）正确答案V答案解析存出投资款通过“其他货币资金”核算。【高频考点】应收款项减值 应收款项减值1.我国企业会计准则规定，确定应收账款减值 只能采用备抵法，不得采用直接转销法。备抵法：按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备；待坏账实际发生时，冲销已提的 坏账准备和相应的应收款项。 B2.备抵法三笔业务会计处

20、理2015年聆植应收账款1皿万确认收入100万发生坏账1 口万2016 年2017 年收回已发生坏账1。万第24页估计坏账万L行计损失计提坏账准备 借；信用遍值损失10贷：坏账准备10Z发生坏隙=核销借：坏账准备 10贷二应收账款1。再次计提坏账准备=应有淮苗总损失）-已提准备（计提前准备余额）B冲销已发生坏账 借二应收账款10 货：坏账准备1 口 2）收回贷款 借;银行存款10 贷；应收账款103.“坏账准备”科目贷方登记：当期计提的坏账准备、收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备。借方登记：实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额。期末贷方余额：反映企业已计提但 尚未转销的坏账准备。【单选

21、题】（2018年）2017年1月1日，“坏账准备一一应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失 5万元，经减值测试，12月31日“坏账准备一一应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备一一应收账款”的金额是（）万元。A.3B.8C.13D.16正确答案C答案解析实际发生坏账损失导致坏账准备减少5万元，当期应计提“坏账准备一一应收账款”的金额=16- （85） = 13 （万元）。考法1：已知：坏账准备期初余额、本期坏账准备业务、期末计算的坏账总额计算：期末应计提准备金额【单选题】（2018年）某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20万元，本年收回上年已确认 为坏账的应

22、收账款 5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A.30B.5C.10D.15正确答案B答案解析应计提的坏账准备金额=30- （ 20+5） = 5 （万元）。【单选题】（2018年）2017年12月1日，某企业“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额1万元。12月25日，收回已作坏账转销的应收账款1万元，12月31日，应收账款余额为 130万元，经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.12C.11D.13正确答案A答案解析1

23、2月25日收回已作坏账转销的应收账款：借：应收账款1贷：坏账准备1借：银行存款1贷：应收账款112月31日，应收账款发生减值，坏账准备应有余额= 130-118=12 （万元）12月31日，应计提坏账准备= 12- （1 + 1） = 10 （万元）。【单选题】（2017） 2016年12月1日，某公司“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为 1万元。 12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。12月31日，应收账款账面余额为120万元。12月31日，应收账款的预计未来现金流量现值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。（和2018年的真题相似，只是

24、数值不同）A.13 B.12 C.10 D.11正确答案C答案解析总损失二120 108= 12 （万元）；已确认损失=1 + 1 = 2 （万元）；应计提的坏账准备=12 2=10 （万元）。【单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日，“应收账款”科目借方余额为 100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.-1B.1C.5 D.11正确答案A答案解析计提 =（100 95） - 6=-1 （万元）。【单选题】企业2016年坏账准备期初贷方余额为0.3万元；当年收回已转销的坏

25、账0.1万元，发生坏账0.2万元；年末应收账款余额为 90万元，预计未来现金流量现值 91万元，年末应计提的坏账准 备为（）万元。A. 0.2B.0.3C.0.2D.0.4正确答案A答案解析总损失=0万元；已确认损失=0.3 +0.1 -0.2 = 0.2 （万元）。【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账正确答案ABD答案解析选项 C,坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。账面价值=应收账款-坏账准备考法2:已知：影响或不影响应收账款账面价值的业务考核：应收账款账面价值 =应收账款账户余额

26、-坏账准备发生坏账的业务不影响账面价值【多选题】（2018年）下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）。A.收回应收账款B.计提应收账款坏账准备C.收回已作为坏账核销的应收账款D.结转已到期未兑现的应收票据正确答案ABCD答案解析会计分录为：选项A,收回应收账款借：银行存款贷：应收账款选项B,计提应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备选项C,收回已作为坏账核销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款选项D,结转已到期未兑现的应收票据借：应收账款贷：应收票据【多选题】下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（）。A.支付手续费方式下发出委托代销商品B.计提坏

27、账准备C.代购货方垫付的包装费D.租入包装物支付的押金正确答案BC答案解析选项 A,不确认应收账款；选项 D,属于其他应收款。【判断题】（2016）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（）正确答案X答案解析企业应采用备抵法核算，所以无法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。考法3:考核：备抵法的会计处理【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）正确答案X答案解析我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转

28、销法。【判断题】（2017）资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏 账准备。（）正确答案X答案解析资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。【单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时， 应编制的会计分录是（）。A.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目正确答案C答案解析企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时

29、，应编制的会计分录是：借：坏账准备贷：应收账款【单选题】（2018年）下列属于企业“坏账准备”科目贷方核算内容的是（）。A.计提的坏账准备B.按期收回的应收款项C.冲减多提的坏账准备D.转销无法收回的应收账款正确答案A坏账.§ f特产）一 十考法4:考核：坏账准备账户的账户结构答案解析选项A,计提的坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备选项B,按期收回的应收款项借：银行存款贷：应收账款选项C,冲减多提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失选项D,转销无法收回的应收账款借：坏账准备贷：应收账款【多选题】（2016）下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有（）。A.冲减已计提的减值准备B.

30、收回前期已核销的应收账款C.核销实际发生的坏账损失D.计提坏账准备正确答案AC答案解析选项 A:借：坏账准备贷：信用减值损失选项B:借：银行存款贷：坏账准备选项C:借：坏账准备贷：应收账款选项D:借：信用减值损失贷：坏账准备【高频考点】交易性金融资产（一）账务处理1.取得投资借：交易性金融资产一一成本 9应收股利（利息）1投资收益2应交税费一一增（进）0.12贷：其他货币资金12.121 .初始确认金额按公允价值入账；交易费用计入“投 资收益”；2 .支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期而未领取利息,单独确认为应收项目， 不构成交易性金融资产的初始入账金额收到价款股 利借

31、：其他货币资金1贷：应收月利12.持有期间 世禾（1）宣告现金股利（期末计息）借：应收股利（利息） 3贷：投资收益3企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告 发放的现金股利，应当确认为应收项目，笄计入投 资收益（2）收到借：其他货币资金 3贷：应收股利（利息）33.公允价值 变动"易性金融资产公允价值局十账面余额昔：交易性金融资产一一公允价值变动 4贷：公允价值变动损益4彳氐于账面余额，分录相反出售（价值 上升,出售 运）借：其他货币资金14.24贷：交易性金融资产一一成本9一公允价值变动4投资收益1.24出售损失，借记投资收益转让增值税（卖出价14.24 买入价10） / （1

32、 + 6% X 6%不需要扣除已宣告未发放现金股，和已到付息期未领取的利息借：投资收益 0.24贷：应交税费一一转让金鬲商品应交增值税0.24“抵后出现负差，可结转下一纳税期与卜期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度（二）账户设置交易性金鬲岐产1公允价值变朗损益损失 收益投资收益借方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资 产等的公允价值低于账面余额的差额;贷方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资 产等的公允价值高于账面余额的差额损失收益交易性金融资产一一成本借方：登记企业取得交易性金融资产时支付的交易 费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失； 贷方：登记企

33、业持有交易性金融资产的期间内取得 的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资 收益f交易性金鬲崂产一一公允价值变动1【单选题】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款 600万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.603B.591C.600D.588考法1 :取得投资时交易性金融资产的入账金额（扣除已宣告、不算交易费）；正确答案D答案解析会计分录为：借：交易性

34、金融资产成本588应收利息12贷：其他货币资金600借：投资收益3应交税费应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金3.18【多选题】（2017） 2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有（）。A.交易性金融资产一一成本 597 000B.投资U益10 600C.应收月利3 000D.银行存款610 600正确答案AC答案

35、解析账务处理如下：借：交易性金融资产一一成本597 000应收股利3 000贷：其他货币资金600 000借：投资收益10 000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：其他货币资金10 600【单选题】某公司于 2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票 150 000股，作为交易性金融资 产核算，每股价格为 11元，另支付交易费用 10 000元，交易费用增值税 600元。3月31日，甲公司 股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是（）。A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.交：交易性金融资产一一公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益1

36、40 000C.借：交易性金融资产一一公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产一一公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000考法2:持有期间公允价值波动的会计处理；持有期间公允价值变动金额的计算；正确答案D答案解析3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11X 150 000 = 1 650 000 , 3月31日，交易性金融资产公允价值=12X 150 000 = 1 800 000 ,差额150 000计入当期损益。交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金

37、融资产一一公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。【单选题】甲公司将其持有 A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000万元，出售前该 金融资产的账户余额为 2 800万元（其中成本明细 2 500万元，公允价值变动明细 300万元），应缴纳 的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A.171.7 B. 200C.500 D. -500正确答案A答案解析投资收益= 3 000 -2 800 -28.3 = 171.7 （万元）。考法3:计算出售时影响的投资收益（营业利润）；注意：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税；【单选题

38、】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额 170万元（其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），应缴纳的增值税 0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。A.10B.29.43C.30D.40正确答案B答案解析出售该交易性金融资产确认的投资收益为=200 170 0.57 = 29.43 （万元）。【不定项1】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1） 1月3日，向证券公司存出投资款 2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万

39、元），另支付相关交易费用 1.25万元，支付增值税 0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2） 3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3） 4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1 .根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一一成本”科目的金额 正确的是（）万元

40、。A.501.325B.495C.500D.501.25正确答案B答案解析资料（1）会计分录：1月3日，购入交易性金融资产：借：交易性金融资产一一成本495应收股利5贷：其他货币资金一一存出投资款500借：投资收益1.25应交税费一一应交增值税（进项税额） 0.075贷：其他货币资金一一存出投资款1.325所以交易性金融资产的入账成本为495万元。2.根据资料（1）和（2）,下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款5贷：应收股利5B.:其他货币资金一一存出投资款5贷：投资收益5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金一一存出投资

41、款5贷：应收股利5正确答案D答案解析资料（2）会计分录：3月20日，收到现金股利：借：其他货币资金一一存出投资款5贷：应收股利53.根据资料（1）和（2）,下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是（A.借记“公允价值变动损益”科目 20万元B.借记“投资收益”科目15万元C.贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目 20万元D.贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目 15万元正确答案D答案解析3月31日，确认公允价值变动：借：公允价值变动损益15贷：交易性金融资产一一公允价值变动154.根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲公司 4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果 正

42、确的是（）。A.增值税销项税额增加 5.66万元B.投资收益净增加114.34万元C.其他货币资金（存出投资款）增加 600万元D.交易性金融资产（成本）减少 500万元正确答案BC答案解析出售交易性金融资产借：其他货币资金一一存出投资款600交易性金融资产一一公允价值变动15贷：交易性金融资产成本495投资收益120借：投资收益5.66贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税5.665.根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。A.99.31B.98.09C.100D.97.34正确答案B答案解析本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动

43、损益，即1.25 （资料（1） “投资收益”借方15 （资料（2） “公允价值变动损益”借方）+120 （资料（3） “投资收益”贷方）-5.66 （资料（3） “投资收益”借方）= 98.09 （万元）。【不定项2】（2018年）甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1） 4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用 3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2） 6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价

44、为920 000元。（3） 7月6日，乙企业宣告以每股 0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4） 7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为 1006 000元，转让该金融商品应交增值 税6 000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。1 .根据资料（1）,甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）元。A.902 820B.903 000C.900 000D.903 100正确答案C答案解析交易性金融资产的初始入账金额=900 000 （元）。2 .根据资料（

45、1）和（2）,下列各项中，甲企业 6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。A.20 0003 .17 000C.16 820D.17 180正确答案A答案解析资料（2）会计分录：借：交易性金融资产一一公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 0003 .根据资料（1）和（3）,下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（）。A.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4 000元8 .实际收到股利时，确认投资收益4 000元C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4 000元D.宣告发放股利时，确认投资收益4 000元正确答案D答案解析7月6日，宣告发放现金股利：借

46、：应收股利4 000贷：投资收益4 0007月10日，收到现金股利：借：其他货币资金一一存出投资款4 000贷：应收股利4 0004.根据资料（1）至（4）,下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（）。A.借：投资U益6 000贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税6 000B.借：公允价值变动损益20 000贷：投资收益20 000C.借：投资U益20 000贷：公允价值变动损益20 000D.借：其他货币资金一一存出投资款1 006 000贷：交易性金融资产成本900000交易性金融资产一一公允价值变动20000投资收益86000正确答案AD答案解析资料（4）会计分录：出售交易

47、性金融资产：借：其他货币资金 1 006 000贷：交易性金融资产成本900000公允价值变动20 000投资收益86000借：投资收益6 000贷：应交税费一一转让金鬲商品应交增值税6 0005.根据（1）至（4）,该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是（）元。A.101 000B.104 000C.107 000D.81 000正确答案A答案解析营业利润=资料（1）投资收益3 000 +资料（2）公允价值变动损益 20 000+资料（3）投资收益4 000 +资料（4）投资收益86 000 资料（4）投资收益6 000 = 101 000 （元）；改编：影响2017年

48、投资收益=81 000 （元）；出售时影响投资收益=80 000 （元）；【解析】资料（1）会计分录：购入交易性金融资产：借：交易性金融资产成本900 000投资收益3 000应交税费应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金一一存出投资款903 180资料（2）会计分录：持有期间公允价值变动：借：交易性金融资产一一公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 000资料（3）会计分录：宣告发放现金股利：借：应收股利（0.2 X 20 000 ） 4 000贷：投资收益4 000收到现金股利：借：其他货币资金一一存出投资款4 000贷：应收股利4 000资料（4）会计分录：出售交易性金融

49、资产：借：其他货币资金 1 006 000贷：交易性金融资产成本900000公允价值变动20 000投资收益86000借：投资收益 6 000贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税6 000【高频考点】存货及存货成本（一）存货的内容耗用：原材料（原料、材料、外购半成品、修理用备件-备品备件）在途物资、材料采购（在途材料）周转材料（包装物、低值易耗品）出售：库存商品、产成品（接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品一一视同产成发出商品（不符合收入确认条件的已售商品）委托代销商品在产品：生产成本借方余额（加工完但尚未入库的产品）【多选题】（2018年）下列各项中，构成企业存货的有（）。A

50、.委托代销商品B.工程物资C.在产品D.低值易耗品正确答案ACD答案解析存货包括各种材料、在产品、半成品、产成品、商品及包装物、低值易耗品、委托代 销商品等。工程物资是用于固定资产耗用的材料，不属于用于生产产品的存货。（二）存货成本存货成本：包括采购成本、加工成本和其他成本。2020初级会计职称初级会计实务资产L 采 购 成 本采购身用不含可以抵扣的增值税进暝税额采购过程中的仓储转、运输落 入库前挑选整理费用一X采购差旅帮相美税空：进口关税.消费税、不可抵扣的进项税运输途中的合理损耗采购.生产中的非正常消耗； 不能计入存货成本，计入当期损益;考法：1 .考核一般纳税人应计入存货成本的支出？ （

51、2016单）（2017单）（2018多）2 .考核小规模纳税人应计入存货成本的金额？ （2016单2）（2019 多 3）2.生产成本企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益；但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设 .计费用应计人存货的成本；存货采购入库前；计入存货采购成本5企业在采购存贷入库后发生的储存费用，应计入当期 损益但是在生产过程中为达到下Y生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。【多选题】（2019年）下列各项中，企业应计入存货成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.发出委托加工材料负担的运输费用C.自制存货发生的直接材料、直接人工和制造费用D.购进原材料运输途中发生的合理损耗（定额内合理损耗）正确答案ABCD答案解析运输途中的合理损耗要计入存货成本，不从采购成本中扣除。【多选题】（2019年）下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有（）。A.入库后的挑选整理费B.材料购买价款（不含增值税）C.享受的商业折扣D.采购过程中发生的仓储费正确答案BD答案解析外购存货采购成本包括买价、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整 理费等。选项C,应当按扣除商业折扣后的金额计入外购存货采购成本。【多选题】（2014年）关于存货成本，表述正确的有（）。第26