财经法规知识点归纳

1、财经法规知识点归纳 .txt49礁石因为信念坚定,才激起了美丽的浪花;青春因为追求崇高, 才格外地绚丽多彩。 50因为年轻,所以自信;因为自信,所以年轻。财经法规知识点归纳第一章 会计法律制度【知识点 1】 会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法 规。【知识点 2】会计法问题(1 制定机关:国家最高权力机关全国人民代表大会及其常委会 。(2适用时间范围:现行的会计法是 1999年 10月 31日经第九届 全国人大常委会第十二次会议修订,并规定自 2000年 7月 1日起施行。(3适用空间范围:我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位 和其他组织都必须依照会

2、计法办理会计事务。注意以下事项:范围仅限于境内,但不包括外国驻华使领馆。不包括个体工商户。香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行会计法的约束。(4 地位:是调整我国经济生活中会计关系的总规范, 是会计法律制度 中层次最高的法律规范, 是指导和规范会计工作的最高准则, 也是制定其他会计法规的依据。【知识点 3】会计行政法规问题(1 制定:是国务院制定并发布, 或者国务院有关部门拟订经国务院批 准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。(2 已制定的会计行政法规:国务院发布的 企业财务会计报告条例 、 总会计师条例 。【知识点 4】国家统一的会计制度问题(1 制定:国家统一的会计制度是指国

3、务院财政部门根据 会计法 制 定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度(2包括规章和规范性文件。(3会计规章如 2001年 2月 20日以财政部第 10号令形式发布的财 政部门实施会计监督办法 ; 2005年 1月 22日以财政部第 26号、 27号部长令发布,同年 3月 1日起实施的会计从业资格管理办法 、 代理记账管理办法 ; 2006年 2月 15日以财政 部第 33号令形式发布的修订后的企业会计准则 -基本会计准则 。(4会计规范性文件:企业会计制度 、 金融企业会计制度 、 小企 业会计制度 、 会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理

4、办 法 等。 财政部分别于 2006年 2月 15日和 2006年 10月 30日以文件形式印发的 企业会计 准则 -具体准则 (共 38个及企业会计准则 -应用指南 ,也属于会计规范性文件。 【知识点 5】地方性会计法规问题地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与 宪法、会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下,根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。【知识点 6】会计工作管理体制(1 我国的会计工作管理体制主要包括明确会计工作的主管部门、 明确 会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容(2统一领导:国务院财政部门主管全国的会计工作财政、

5、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门参与会 计管理(3 分级管理:县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内 的会计工作【知识点 7】会计制度的制定权限(1 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 会计法 制定并公布。(2 国务院有关部门制定的具体办法或者补充规定, 报国务院财政部门 审核批准。(3 中国人民解放军总后勤部制定的具体办法, 报国务院财政部门备案。 【知识点 8】会计人员的管理(1从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。会计档案岗位,在正式移交前,属于会计岗位,正式移交之后,不再属 于会计岗位。医院门诊收费员,商场收银员从事的工作,均不属于会计岗位单位内

6、部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位。(2担任单位会计机构负责人(会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师 以上专业技术职务资格或从事会计工作 3年以上经历。可以担任会计机构负责人不可以担任会计机构负责人从业 +会计师从业 +高级会计师从业 +3年以上会计工作从业 +2年重要财务会计工作从业 +助理会计师从业 +注册会计师从业 +15年内部审计工作(3 财政部门负责会计从业资格管理、 会计专业技术职务资格管理、 会 计人员评优表彰奖惩,以及会计人员继续教育等。【知识点 9】单位内部的会计工作管理(1单位负责人是单位法定代表人或法律、 行政法规规定的代表单位行 使职权的主

7、要负责人。 如:公司制企业的董事长 (执行董事或经理 、 国有企业的厂长 (经理 、 国家机关的最高行政长官等(2 单位负责人负责单位内部的会计工作管理, 应当保证会计机构、 会 计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项(否则 按会计法 45条处理一般违法行为(42条特殊违法(43、 44条领导授意指使强令 (45条责令限期改正通报罚款:单位 3000-50000个人 2000-20000罚款 5000-100000个人 3000-50000罚款 5000-50000行政处分情节严重,吊销从业资格吊销从业资格追究刑事责任偷税 (10%-30% 且 (1-10万

8、 , 3年以下有期徒刑或拘役 1-5倍罚金偷税 (30%以上 且 (10万以上 , 3-7年有期徒刑 1-5倍罚金(3 会计法规定:单位负责人为单位会计行为责任主体。(4 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。(5不排除会计人员和其他人员的责任【知识点 10】会计信息质量要求(1它包括:真实性、相关性、明析性、可比性、经济实质重于法律形 式、重要性、谨慎性、及时性(2可比性:同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项, 应当采用一致的会计政策,不得随意变更。不同企业发生的相同或相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策, 确保会计信息口径一致,相互可比。会计核算必须

9、符合国家统一的会计制度的规定, 是为了满足可比性要求。 (3 谨慎性:企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告应当保持 应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。(4 经济实质重于法律形式要求:企业应当按照交易或者事项的经济实 质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或事项的法律形式为依据。【知识点 11】会计核算的一般要求问题(1依法建立账册:依法建账的“法”既包括会计法 、会计行政法 规和国家统一的会计制度,也包括其他法律、行政法规。(2 保证会计资料的真实和完整, 不得伪造、 变造会计凭证、 会计账簿 和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。会计凭证会计帐簿提供虚假财务

10、会计报告情形 1伪造×情形 2变造×情形 3伪造情形 4变造情形 5(防止多项、不定选择(3 会计核算内容:款项及有价证券的收付; 财物的收发、 增减和使用;债权债务的发生和结算;资本、基金的增减、收入、支出、费用、成本 的计算; 财务成果的计算和处理、 其他需要办理会计手续、 进行会计核算的事项 (防止多项、 不定选择(4 会计处理方法:各单位采用的会计处理方法, 前后各期应当 一致,不得随意变更;满足下列条件的,可以变更会计政策:一是法律、行政法规或者国家统 一的会计制度等要求变更;二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计处理如果随意变更方法,按照会计法

11、42条处理。(5会计年度我国规定会计年度自公历 1月 1起至 12月 31日(6记账本位币:会计核算以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记 账本位币,但编报财务会计报告应折算为人民币(7会计记录文字我国会计记录文字应当使用中文。在民族自治地方,可以同时使用一种通用的民族文字。外资企业可以同时使用一种外国文字。【知识点 12】原始凭证问题(1基本内容 注意:无会计科目、也无记账方向(属于记帐凭证(2审核:不真实、不合法(白条的原始凭证不予接受,并向单位负 责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;对不正确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充。

12、 (3 错误问题:原始凭证记载内容有错误的, 应当有出具单位重开或 更正,更正工作必须由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证出具单位重新开 具。(4具他规定发生销货退回的, 除填制退货发票外, 还必须有退货验收证明; 退款时, 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。销售退回退回销售发票发票作废处理没有退回销售发票 1开具退货发票(红字2退货验收证明3退款时取得对方的收款收据取得汇款银行的凭证【知识点 13】记账凭证问题(1基本内容:填制记账凭证的日期;记账凭证的名称和编号; 经济业务事项摘要;应记会计科目、

13、方向和金额;记账符号;记账凭证 所附原始凭证的张数;记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名和 盖章等。(2记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制(3 一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的, 可以采用分数编号法编写。(4 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制, 或根据若干张同类原始凭 证汇总填制,也可根据原始凭证汇总表,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一 张记帐凭证上。(5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证, 其他记账凭证必 须附有原始凭证(6 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的, 应当将其他单位 负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行

14、结算。【知识点 14】会计账簿问题(1种类按账簿用途分:总账、明细账、日记账、辅助账按账簿形式分:订本账、活页账、卡片账(2登记账簿的依据:以审核无误的会计凭证为依据(3登记会计账簿基本规则a登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的 复写帐簿除外或者铅笔书写b各种帐簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。c如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行 空白” 、 “此页空白”字样,并由记帐人员签名或者盖章。(会计人员和会计机构负责人在更正处盖章 -会计法(4 账目核对:账证核对; 账账核对; 账证核对; (账表核对 “四 个相符”(5结账各单位应当按照规定定期

15、结账,不得提前或者延迟考点 1期末结账,不得提前或者延迟考点 2结账的记帐凭证可以不附原始凭证【知识点 15】财务会计报告问题1、 组成:会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表 、 报表附注、其他应披露的相关信息和资料小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表2、对外提供的时间要求:月度报告 6天,季度报告 15天,半年度报告 60天,年度报告 4个月3、 签名盖章制度:财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负 责人、会计机构负责人(会计主管人员签名并盖章;设置总会计师的单位必须由总会计师 签名盖章。考点 1签章的方式签名并盖章考点 2签章人员单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构

16、负责人、总会计师4、财务会计报告的责任主体:单位负责人5、其他规定国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业,应当 “至少每年一次”向本企业的“职工代表大会”公布财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的,应当将审计报告和财务会计报 告一并对外提供。 (上市公司、国有企业、外资公司【知识点 16】会计档案管理问题1、 范围:是指会计凭证、 会计帐簿、 财务会计报告等会计核算专业材料, 是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。2、种类会计档案具体包括:会计凭证类、 会计账簿类、 财务报告类:、 其他类 (银 行存款余额调节表,银行对账单,其他应当保存的会计核算专业资料,

17、会计档案移交清册, 会计档案保管清册,会计档案销毁清册 。3、会计档案保管的部门当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门 保管一年。期满之后,原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。出纳 人员不得兼管会计档案07年开具的发票问题07年 08年 09年及以后1不属于会计档案2、属于会计凭证 1、属于会计档案2、保管在会计部门3、保管工作属于会计工作4、保管员必须具有从业资格5、出纳不得保管 1、属于会计档案2、保管在档案部门3、保管工作不属于会计工作4、保管员可以不具有从业资格4、 会计档案不得外借的规定:各单位保存的会计档案不得借出。 如有特 殊需要,经本

18、单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。批准人 注意事项原始凭证提供复印件会计机构负责人应当在专设的登记簿上登 记,并由提供人员和收取人员共同签名或盖章会计档案停工复制件单位负责人办理登记手续,查阅或复制档案 的人员,严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换5、 会计档案的保管期限:分为永久、 定期二类。 定期保管期限分为三年、 五年、十年、十五年、二十五年五种。各种会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一 天算起。注意定期保管最长 25年,定期最短 3年序号保管年限档案名称备注13年月、季度财务报告包括文字分析25年银行存款调节表银行对账单固定资产卡片固定资产保费清理后保管 5年发票

19、存根联325年现金日记账银行存款日记账4永久年度财务报告包括文字分析会计档案保管清册会计档案销毁清册515年凭证、账簿、移交清册等6、会计档案销毁的规定、会计档案销毁清册的编造:由本单位档案机构会同会计机构 签署意见:单位负责人监销:a监销人:档案机构和会计机构共同派员监销。b签章:销毁后监销人员应当在销毁清册上 签名盖章c报告:将监销情况报告单位负责人注意事项 :a保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭 证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止b正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。 c国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门、审计

20、部门派员参加 监销。d财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 7、 其他:采用电子计算机就行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会 计档案【知识点 17】单位内部监督问题1、单位内部会计监督主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。2、会计机构、会计人员进行会计监督的依据:财经法律、法规、规章、 会计制度、单位内部会计管理制度、预算、财务计划、经济计划、业务计划3、基本要求(1人员职责权限应明确,并相互分离、相互制约(2重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约(3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;(4对会计资料定

21、期进行内部审计的办法和程序应当明确。4、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权(1对违法事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(2 不符事项有权自行处理的, 应当及时处理; 无权处理的, 应当立即 向单位负责人报告,请求查明原因。单位领导人应当接到书面意见起 10日内作出书面决定。 5、不相容职务:不能同时由一人兼任的职务。 “钱账分管,账物分离” :出纳与记账;业务与记账;业务经办与业务审批;业务审批与记账;财物保管与记账;业务 经办与财物保管;业务操作与业务复核。注意 :保管库存现金与登记现金日记账相容,均是出纳负责的【知识点 18】会计工作的政府监督问题1、会计工作的政府监督主体

22、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各 单位会计工作行使监督权,对违反会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行 政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查2、财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计 行为的单位和个人实施行政处罚。3、 财政部门实施会计监督的范围, 财政部门对各单位下列事项实施监督:(1是否依法设置会计账簿;(2会计资料是否真实、完整;(3会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定(4从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。4、注意事项

23、查询问题考点 1查询人国务院及其派出机构考点 2查询条件发现重大违法嫌疑考点 3被查询人与被监督单位有经济业务往来的单位及开立帐户 的金融机构【知识点 19】会计工作的社会监督问题1、会计工作的社会监督主体:注册会计师、会计师事务、社会公众2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围A审计业务:法定业务(非注册会计师不得承办(1审计企业财务报告,并出具审计报告;(2验资,出具验资报告;(3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告;(4法律、法规规定的其他审计业务。B承办会计咨询、会计服务业务:非法定专属业务,其他中介机构也可 以承办(税务事务所,记账公司、会计师事务所3、注意事项

24、:a 委托注册会计师审计的单位应如实提供会计资料b不得要求或示意出具不实或不当的审计报告c会计师事务所和注册会计师必须接受财政部依法实施的监督检查 d任何单位和个人有权检举违法会计行为,收到检举的部门应按职责分工及时处理;无权处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要为检举人保密。注意:收到检举的部门不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举的单 位和被检举个人。如果转了,或保密不周泄露有关情况,则是违法行为,应当承担法 律责任。【知识点 20】三位一体的监督体系1、构成:单位内部会计监督、政府监督、社会监督2、联系:内部监督是政府监督、社会监督的基础政府监督、社会监督是内部监督的一种再监督政府监督

25、是社会监督有效进行的重要保证3、区别不同处内部监督政府监督社会监督主体会计机构、会计人员、内部审计人员财政部门等社会审计组 织、公众性质自我约束机制对会计行为的管理与监督审计、鉴证内容所有内容行为是否合法真实性发表意见时间事前、中、后事后事后【知识点 21】会计机构的设置1、 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构, 或者在有关机构中 设置会计人员并指定会计主管人员。2、 对于不具备设置会计机构条件的单位, 应当委托经批准从事会计代理 记账业务的中介机构代理记账。3、一个单位是否单独设置会计机构取决因素:、单位规模的大小、经济业务和财务收支简繁 、经营管理需求 【知识点 22】代理记账问题1

26、、申请设立除去会计师事务所以外的代理记账机构 , 应当经所在地的县 级以上人民政府财政部门批准 , 领取代理记账许可证2、设立代理记账机构 , 应当符合下列条件 :、 3名以上持会计从业资格证书的专职从业人员;、主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格; 、有固定的办公场所;、有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。3、代理记账机构的业务范围(1依法进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登 记会计账簿、编制财务会计报告等。(2 对外提供财务会计报告。 经代理记账机构负责人和委托人签名 并盖章后对外提供。(3向税务机关提供税务资料。 (4委托人委托的其他会计 业务。4、

27、委托代理记账的委托人的义务(1 对本单位发生的经济业务事项, 应当填制或者取得合法的原始 凭证;(2应当配备专人负责日常货币收支和保管;(3及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料;(4 对于代理记账机构依法退回原始凭证, 应当及时予以更正、 补 充。5、代理记账机构及其从业人员的义务(1 按照委托合同办理代理记账业务, 遵守有关法律、 法规和制度 的规定;(2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;(3不会法的会计资料,应当拒绝;(4对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。【知识点 23】会计从业资格问题1、会计从业资格的取得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定公布考试科目为:财经法规

28、与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化 (或者珠算五级 。 五年内不得参加考试的情形:由于违法违纪行为被吊销会计从业资格证 书的人员,五年内不得重新取得会计从业资格证书;终身不得申请取得情形:构成与会计职务有关的犯罪,永远不得取得 或重新取得会计从业资格证书。 (43、 44条会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具 备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专,下同会计类专业学历(或学位的, 自毕业之日起 2年内(含 2年 ,免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级 。 会 计类专业包括:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 会计从业资格证

29、书的取得申请人提交材料 (20天内 财政部门作出颁发决定 (10天内 颁发从业 资格证书注:特殊情况经会计从业资格管理机构负责人批准, 可延长 10作出决定 2、会计从业资格证书管理(1 上岗注册登记。 持证人员从事会计工作, 应当自从事会计工作之 日起 90日内,办理注册登记。(2 离岗备案。 持证人员离开会计工作岗位超过 6个月的, 应向原注 册登记的会计从业资格管理机构备案。(3调转登记。持证人员调转工作单位,且继续从事会计工作的,应 当按规定要求办理调转登记。(4 变更登记。 持证人员的学历或学位、 会计专业技术职务资格等发 生变更的,应变更登记。【知识点 24】会计人员继续教育问题(

30、1特点:一是针对性 二是适应性 三是灵活性(2内容主要包括:会计理论与实务;财务、会计法规制度;会计职业 道德规范;其他相关的知识与法规。(3时间要求:会计人员每年接受培训(面授的时间累计不得少于 24小时。会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因,无法完成当年培训的,可以顺延以后年度完成。(4会计继续教育的形式:接受培训为主,在职自学为重要补充。【知识点 25】会计专业职务及会计专业技术资格1、 考试级别 初级、 中级会计资格考试:闭卷考试 高级:考评 结合2、考试科目 初级初级会计实务 、经济法基础中级中级会计实务 财务管理 经济法3、中级考试工作经验要求:取得大学专科学历,从事会计工作满

31、 5年;取得大学本科学历,从事会计工作满 4年;取得双学士学位或研究生班毕业,从事会计工作满 2年;取得硕士学位,从事会计工作满 1年;取得博士学位。4、 通过考试合格者, 由省级人事部门颁发由人事部、 财政部统一印制的 会计专业技术资格证书。全国有效。【知识点 26】会计工作岗位设置1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。小型企业一人一岗、一人多岗大型企业一人一岗、一岗多人2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务账目的登记工作。出纳人员不得经办的业务出纳员可以经办的业务兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的 登记办理现金收付业务、保管

32、库存现金、登记日记账、登记固定资产卡片账【知识点 27】总会计师1、必须设置总会计师的单位:国有的大中型企业、国有资产占控股的大中型企业、国有资产占 主导地位的大中型企业2、总会计师的地位不是一种专业技术职务 不是会计机构负责人是一种行政职务,是单位行政领导成员,是单位财务会计工作的主要 负责人凡设置总会计师的单位,不再设置与总会计师职责重叠的行政职务3、总会计师的任职资格具备会计师任职资格后,主管一个单位或者单位内一个重要财务工作时 间不少于三年。4、总会计师的任免:提名本单位主要行政领导人任命或聘任政府主管部门【知识点 28】回避制度1、实行会计人员回避制度的范围:国家机关、国有企业、事业

33、单 位2、回避制度的内容:本单位出纳其他单位出纳本单位会计机构负责人其他单位会计 机构负责人单位负责人直系亲属可以担任可以担任不得担任可以担任会计机构负责人直系亲属不得担任可以担任可以担任可以担任直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及 近姻亲关系。【知识点 29】会计人员的工作交接1、 交接的范围 会计人员调动工作、 离职或者因病暂时不能工作, 应与接管人员办理工作交接手续。2、交接前的准备工作 对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完 毕。 尚未登记的账目应当登记完毕, 结出余额, 并在最后一笔余 额后加盖经办人员印章。3、按照移交清册逐项移交现金要根据会计账簿记

34、录余额进行当面点交,不得短缺。如有不一致 或“白条抵库”现象,移交人员应在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致。如果有价证券面额与发行价 格不一致时,按照会计账簿余额交接。4、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的处理经单位领导人批准,可以由移交人委托他人代办移交,但委托人对所移 交材料承担责任 5、 5、交接人员责任:移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和 其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后,如发现是在其经办会计工 作期间内所发生的问题,由原移交人员负责。6、监交规定:一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员 负

35、责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交,必要 时,主管单位可以派人会同监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续的特殊考虑情况 监交人一般情况单位负责人1、 单位负责人不能监交,如单位合并、撤销2、 单位负责人不能尽快监交,如故意拖延3、 不宜有单位负责人监交,如有矛盾4、 主管单位认为交接中存在某种问题单位负责人 主管单位【知识点 30】违反会计法的法律责任行政责任行政处罚警告、罚款、没收违法所得;没收非法财产、 责令停产停业、暂扣或吊销执照等行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治

36、权利、没收财产注意:不承担民事责任【知识点 31】一般违法行为的责任(会计法 42条 :1不依法设置账簿的行为 2 、私设账簿的行为 3 、取得原始凭 证不合法行为4 、登记账簿不合法行为 5随意变更会计处理方法行为6向不同会计资料使用者提供财务会计报告的编制依据不一致的行为7未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8未按规定保管会计资料 9未按规定使用单位内部监督 10任用会 计人员不合法的行为可以这样理解:除伪造、变造、隐匿、故意销毁以外的行为均为一般违 法行为一般违法行为的责任内容备注1责令限期改正县级以上财政部门2罚款单位:300050000县级以上财政部门直接人员:200020000

37、3行政处分所在单位或有关单位4吊销会计从业资格证书(情节严重的县级以上财政部门 5依法追究刑事责任司法机关【知识点 32】特殊违法 -伪造、变造、隐匿、故意销毁等违法行为 (43、 44条内容备注1通报县级以上财政部门2罚款单位:5000100000县级以上财政部门直接人员:3000500003行政处分所在单位或有关单位给与撤职以上处分4吊销会计从业资格证书县级以上财政部门5依法追究刑事责任司法机关【知识点 33】授意指使强令违法行为主要是领导内容备注1罚款 500050000县级以上财政部门2行政处分所在单位或有关单位给与降级以上处分3依法追究刑事责任司法机关【知识点 34】 42、 43、

38、 44、 45条比较一般违法行为(42条特殊违法(43、 44条领导授意指使强令 (45条责令限期改正通报罚款:单位 3000-50000个人 2000-20000罚款 5000-100000个人 3000-50000罚款 5000-50000行政处分情节严重,吊销从业资格吊销从业资格追究刑事责任偷税 (10%-30% 且 (1-10万 , 3年以下有期徒刑或拘役 1-5倍罚金偷税 (30%以上 且 (10万以上 , 3-7年有期徒刑 1-5倍罚金【知识点 35】偷税追究责任问题偷税程度刑事责任行政责任主刑附加刑税务机关罚款偷税(10%30%且(1万 10万 3年以下有期徒刑或拘役偷税 额 1

39、倍以上 5倍以下罚金处不缴或少缴税款的 50%5倍的罚款偷税(30%以上且(10万以上 37年有期徒刑【知识点 35】 单位负责人对履行职责、 抵制违法规定行为的会计人员的 责任打击报复的行为:降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除等 补救措施:恢复其名誉和原有职务、级别第二章:支付结算法律制度【知识点 1】支付结算概念1、 定义:支付结算是指单位、 个人在社会经济活动中使用现金、 票 据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。注意:考试大纲上包括现金,其实是有争议的。按照支付结算办法 是没有现金的。2、主体:银行、城市信用合作社、农村信用合作社、单位(含个体 工商户和个人3、银行的理

40、解支付结算所指的银行包含的机构银行银行信用合作社城市信用合作社城市信用合作社银行的定位:中介机构A(单位或个人 银行 B(单 位或个人(中介机构【知识点 2】支付结算方式1、按是否使用票据的分类:票据结算:支票、本票、汇票(银行汇票、商业汇票非票据结算:汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证2、按使用区域来分:同城结算:支票、本票异地结算:汇兑、托收承付同城异地结算:商业汇票、银行汇票、委托收款注意:目前支票可以在全国范围内流通使用(异地也可使用【知识点 3】票据和结算凭证不得更改的项目金额(大写、小写金额 、出票或签发日期、收款人名称【知识点 4】无效票据内容结果情况 1未使用中国人民银行

41、统一规定印制的票据票据无效情况 2更改大、小写金额出票、签发日期收款人名称情况 3大小写金额不一致的票据情况 4出票人签章不符合规定的票据【知识点 5】填写票据和结算凭证的基本要求(1字的问题:应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额 数字书写中使用繁体字,也应受理。(2大写金额问题:规范一:中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整” (或“正” 字;到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整” (或“正” 字。大写金额数 字有“分”的, “分”后面不写“整” (或“正” 字。规范二:中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数 字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。(

42、3 票据的出票日期必须使用中文大写。 票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的, 由出票人自行承担。【知识点 6】银行结算账户 的概念和种类1、概念:办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款帐户2、种类:(1按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账 户、临时存款账户。(2按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 【知识点 7】中国人民银行对单位结算账户实行核准制度1、 基本存款帐户 2、 临时存款帐户 (因注册验资和增资验资开立的除外 3、预算单位专用存款帐户【知识点 8】两原则 -支付结算的原则和

43、银行结算账户原则 支付结算的原则银行结算账户管理原则恪守信用,履约付款原则谁的钱进谁的账,由谁支配原则银行不垫款原则一个基本存款帐户原则自愿选择原则存款保密原则守法原则【知识点 9】银行结算账户的开立、变更和撤销1、开立 单位 商业银行 A (基本存款帐户商业银行 B (一般存款帐户、 其他专用存款 账户自开户之日起 3个工作日内书面通知 A , 5个工作日通知人行当地分 行2、银行结算账户的使用存款人开立单位结算帐户的,自正式开立之日起三个工作日后,方可使 用该帐户办理付款业务。 (注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户和因借款转存开立的一 般存款帐户除外3、变更 帐户名称、法定代表人、住址

44、等资料发生变化或改变4、撤销A、 存款人有以下情形之一的, 应向开户银行提出撤销银行结算账 户的申请:(1被撤并、解散、宣告破产或关闭的; (2注销、被吊销营业执 照的;(3因迁址需要变更开户银行的; (4其他原因B、存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账 户。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算帐户,应通知单位自发出通知之日起 30天内办理销户手续, 逾期视同销户, 未划转款项列入专户管 理。改变地址办理的手续不改变开户银行办理变更手续改变开户银行先办理注销,然后办理开立手续【知识点 10】四类银行结算帐户使用范围现金收付人行核准数量备注基本存款办理日常活

45、动的资金收付、工资奖金和现金支取可收现 也可付现需经核准 1个一般存款办理借款转存、 归还和其他结算的资金收付可现金缴存, 不得办理现金支取不需没限制在基本存款帐户以外的银行营业机构开立专用存款办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金,有不 同使用范围根据具体情况确定只有预算单位的需核准没限制单位银行卡不得办理现金收付业 务临时存款注册验资、临时机构、临时经营活动的资金收付可收可 付(注册验资期间只收不付需要人行核准,注册验资的除外临时 机构、异地临时活动 1个有效期最长不得超过 2年【知识点 11】异地银行结算账户存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户:(1营业执照注册地与

46、经营地不在同一行政区域(跨省、市、县 ,需 要开立基本存款账户的;(2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务 支出需要开立专用存款账户的;(4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。【知识点 12】个人银行结算账户1、 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户 管理。2、 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取, 储蓄账户 仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。【知识点 13】票据概述票据当事人基本当事人出票人、付款人、收款人非基本当事人承兑人、背

47、书人、被背书人、保证人票据行为出票出票人在票据上的签章不符合法律规定的,票据无 效背书填明 “现金” 字样的票据不得背书转让; 背书不得附有条件。附有条件的,不具有效力承兑附有条件的,视为拒绝承兑保证票据丧失的补救挂失止付不是必经措施,是暂时的预防措施 公示催告是票据丧失后采取的必经措施普通诉讼只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可挂失止付:已承兑的商 业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票及填明现金字样的银行本票。 【知识点 14】银行汇票考点 1概念出票银行签发的,由其在见票时按实际结算金额无条 件支付给收款人或持票人的票据考点 2使用范围同城异地均可使用考点 3提示付款期自

48、出票日起 1个月内向付款人提示付款 考点 4相对记载事项付款日期未记载,视为见票即付付款地未记载,以付款人的营业场所、住所、经常居住地为付款 地出票地未记载,以出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票 地考点 5现金字样银行汇票申请人和收款人均为个人考点 6银行不予受理的 1未填明实际结算金额或多余金额 2、实际结算金额超过出票金额的考点 7银行汇票与解讫通知缺少任何一联,银行不予受理 考点 8实际结算额不得更改、实际结算金额出票金额【知识点 15】支票考点 1基本当事人出票人、付款人、收款人考点 2种类现金支票、转账支票、普通支票、划线支票考点 3使用范围同城结算考点 4提示付款期自出票日起

49、 10天考点 5授权补记金额、收款人名称考点 6罚款签发空头支票、签章与预留银行签章不符、支付密码 错误按票面金额处于 5%但不低于 1000元罚款考点 7空头支票支票金额超过付款时在付款人处实有的存款金额【知识点 16】银行本票1、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 2个月2、同城结算3、分为定额本票和不定额本票。定额面额为 1千元、 5千元、 1万元、 5万元【知识点 17】银行本票1、商业汇票的付款期限最长不得超过六个月商业汇票适用于在银行开立帐户的法人或其他组织之间具有真实的交易 关系或债权债务关系的款项结算。2、 支票的使用范围:单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项结算

50、,均可以使用支票。【知识点 18】绝对记载事项本票支票银行汇票商业汇票备注不同点委托承诺无条件支付的承诺无条件的委托无条件支付的承诺无条件的 委托企业:委托银行:承诺人收款人付款人收款人、付款人收款人、付款人金额确定的金额确定的金额出票金额确定的金额相同点 1、表明××字样 2、出票日期 3、出票人签章【知识点 19】 其他结算1、托收承付异地金额起点 1万元,新华书店 1千元验单付款 3天,验货付 款 10天代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付2、信用证我国信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证3、委托收款 同城异地均可使用【知识点 20】 注册验资临时帐户的认识

51、1、不需要人行核准 2、验资期间,只收不付3、 注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户不受 3个工作日后使用 的限制【知识点 21】支票的签章1、 出票人为单位的, 为该单位在银行预留签章一致的财务专用章或公章 加其法定代表人会其授权的代理人的签名或盖章第三章 税收征收管理法律制度【知识点 1】税收征收管理1、内容:税务管理、税款征收和税务检查2、关系:税务管理是税款征收和税务检查的前提和基础税款征收是税收征收管理工作的中心环节税务检查是税款征收的补充和保证【知识点 2】税务管理税务管理包括税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报等内容【知识点 3】税务登记1、地位:税务登记是税收征收管理工作的首

52、要环节和基础工作2、 范围:凡有法律、 法规规定的应税收入、 应税财产或应税行为的各类 纳税人,均应当办理税务登记注意:国家机关、个人和无规定生产、经营场所的流动性小商贩例外 3、种类开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记 【知识点 4】税务登记证件1、种类 :包括税务登记证件及其副本、临时税务登记证件及其副本。2、必须提供税务登记证件的情形:开立银行账户、申请减、免、退税,申请办理延期申报延期缴纳税款、 领购发票、申请开具外出经营活动税收管理证明、办理停、歇业、其他有关税务事项 注意:纳税人领购发票必须持税务登记证件,说法错误,因为有的纳税 人没有办理税务登记3、管理

53、纳税人应当将税务登记证件正本在生产、经营场所或者办公场所公开 悬挂税务登记证件每年验审一次,每三年换证一次4、遗失:应当在 15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废【知识点 5】开业登记条件办理税务登记时间税务机关发证领取工商营业执照自领取营业执照之日起 30天内税务登记证及 副本领取临时营业执照临时税务登记证及副本未办理营业执照但经有关部门批准自批准设立之日起 30天内税 务登记证及副本未办理也未批准自纳税义务发生之日起 30天内临时税务登记证 及副本外出经营,连续 12个月累计超过 180天的自期满之日起 30天内 临时税务登记证及副本在经营地办理报验登记 (税务登记证件副本, 外管证

54、 自期满之 日起 30天内,向经营地税务机关申报办理临时税务登记【知识点 6】变更登记1、 变更登记范围:名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所 和经营地点(不涉及主管税务机关变动 ; 生产经营或经营方式、 增减资、 隶属关系、 生 产经营期限、银行帐号、生产经营权2、时间要求(30天税务登记表内容发生变更需工商登记的自工商变更之日起 30天内办理变更税务登记不需工商登记自发生变化之日起 30天内办理变更税务登记 3、是否核发税务登记证:税务登记证中的内容发生变更,重新核发【知识点 7】停业、复业登记1、停业复业登记适用的税收征收方式:定期定额征收方式2、停业时间及程序:停业前向税务机关申

55、报办理停业登记。注意:结 3交 4问题结 3:应纳税款、滞纳金、罚款交 4:税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票,其他税务证 件停业期限不超过一年3、 停业期间的纳税问题:发生纳税义务, 应及时向税务机关申报依法补 缴应纳税款4、 复业登记问题:应当于回复生产经营之前, 向税务机关办理复业登记; 领回税务登记证件、发票领购簿、停业前领购的发票(领 3【知识点 8】注销登记1、适用范围2、时间要求(15日A、先办理注销税务登记后办理工商注销B、生产经营场所变动而涉及主管税务机关改变的,先注销(15日后 开业登记(30天C、吊销营业执照的,自吊销之日起 15天内办理注销登记D、境外企业应当在项目完工、离开中国之前 15天内办理注销登记 【知识点 9】外出经营报验登记外管证:一地一证原则;有效期一般 30天,最长不超过 180天。 【知识点 10】发票种类(1增值税专用发票(2普通发票:行业发票(某个行业的经营业务,含统一 ;专用发票(广告费、商品房销售发票(3专业发票:国有邮政、电信企业收据(邮票、邮单、电报 运输企业(铁路、公路,水路客票,货票【知识点 11】增值税专用发票1、 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、 修理修