2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第06讲_负债

1、初级会计实务（2020 ）考试辅导第三章负债近7年题型题量分析表年份单选题多选题判断题不定项选择题合计2019 年9分2分2分一13分2018 年4.5分2分2分一8.5分2017 年4.5分2分1分2分9.5分2016 年4.5分2分2分一8.5分2015 年一2分一8分10分2014 年3分4分1分2分10分2013 年1.5分2分1分10分14.5 分考情分析本章属于比较重要的章节。对应付职工薪酬和应交税费中的增值税视同销售要引起足够的关注。教材变化1 .删除预收账款是以货物进行偿付的相关内容，相关例题修改为经营租赁合同；2 .教育经费部分计提比例修改为8%并修改相关例题数字；3 .删除

2、不动产分两年抵扣相关内容；4 .进口应税消费品修改部分表述和相关例题；5 .调整了增值税税率。问题索引1 .应付账款包括哪些内容？2 .应付职工薪酬什么时候涉及增值税的视同销售？3 .增值税视同销售和增值税进项税额转出有什么区别？4 .其他应付款核算哪些内容？5 .预收账款核算哪些内容？第一节短期借款【例题？单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。（2013年）A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行

3、存款2020008 .借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款202000【答案】C【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。第二节应付及预收款项【例题？单选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。（2016年）A.应付租入固定资产的租金9 .应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费【答案】A【解析】选项 A计入其他应付款核算；选项BD计入应付账款核算；选项C计入应付职工薪酬核算。

4、【例题？单选题】2019年4月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2019年7月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。（2012年改编）A.借：应付票据113000贷：短期借款113000B.借：应付票据113000贷：其他应付款113000C.借：应付票据113000贷：应付账款113000D.借：应付票据113000贷：预付账款113000【答案】C同时增加一）。（2010 年）ABD都是【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据， 笔“应付账款”；如果是银行承兑汇票，无法支付要转

5、销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。【例题？单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】企业赊购商品的分录是：借：库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入购货方应付账款中的，所以选项影响应付账款入账金额的；只有选项C现金折扣是不影响应付账款入账金额的，现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。）。（2016 年）【例题？多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期

6、无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A,增加“应付票据”科目余额；选项 B C,减少“应付票据”科目余额；选项D,计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。【例题？多选题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。（2015年）A.租入包装物支付的押金B.应缴纳的教育费附加C.为职工垫付的水电费D.外单位存入的保证金【答案】ABC【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应记入“其他应收款”科目；应缴纳的教育费附加应 记入“应交税费”科目；外单位存入的保证金应记入“其他应付款”科目。【例题？多选题

7、】下列各项中，应计入其他应付款的有（）。（2012年）A.收取的存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票【答案】AC【解析】选项 B和D,计入应付账款。【例题？判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（）（2013 年）【答案】V第三节应付职工薪酬【例题？单选题】某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的

8、是（）。（2018年改编）A.确认管理费用39550元B.确认应付职工薪酬 39550元C.确认主营业务收入 39550元D.确认增值税销项税额 3640元【答案】B【解析】借：制造费用39550贷：应付职工薪酬一一非货币性福利39550350 X 100X （ 1+13% 借：应付职工薪酬一一非货币性福利39550贷：主营业务收入35000应交税费一一应交增值税（销项税额）4550借：主营业务成本28000280 X 100贷：库存商品28000【例题？单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确 的是（）。（2018年）A.按产品的生产成本确定主营

9、业务收入B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用D.按产品的公允价值结转主营业务成本【答案】B【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价 值结转成本。【例题？单选题】 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13% 2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200

10、名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。（2018年改编）A.确认管理费用4000元B.确认管理费用3000元C.计入生产成本27000元D.确认应付职工薪酬 45200元【答案】D【解析】借：生产成本（200X 180X 1.13 ） 40680管理费用（200X 20X 1.13 ） 4520贷：应付职工薪酬45200借：应付职工薪酬（200X 200X 1.13 ） 45200贷：主营业务收入（200X 200） 40000应交税费一一应交增值税（销项税额）（200X200X 13% 5200借：主

11、营业务成本（ 150X 200） 30000贷：库存商品（150X 200） 30000【例题？单选题】某企业为增值税一般纳税人。2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2016年改编）A.7.5B.11.3C.10D.8.8【答案】B【解析】确认非货币性职工福利时：借：管理费用等11.3贷：应付职工薪酬11.3实际发放时：借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本7

12、.5贷：库存商品7.5【例题？单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。（2014 年）A.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B.借：营业外支出2000贷：库存现金2000C.借：管理费用2000贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬一一职工福利费2000贷：库存现金2000【答案】D【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于职工的一项福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬一一职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。【例题？单选题】 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利

13、。该批饮料市场售价为 12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年改编）A.10B.11.3C.12D.13.56【答案】D【解析】将自产产品用于职工福利，视同销售要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额=12+12 X13%=13.56 （万元）。分录如下：借：应付职工薪酬13.56贷：主营业务收入12应交税费一一应交增值税（销项税额）1.56借：主营业务成本10贷：库存商品10【例题？多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。（2015年）A.计提的职工住房公积金B.计提的职工医

14、疗保险费C.提取的工会经费D.确认的职工短期带薪缺勤【答案】ABCD【解析】选项 ABCD匀通过“应付职工薪酬”科目核算。【例题？多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。（2012年）A.支付临时工的工资B.发放给困难职工的补助金C.缴纳职工的工伤保险费D.支付辞退职工的经济补偿金【答案】ABCD【解析】以上四个选项均正确。【例题？多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。（2011年）A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员工资【答案】CD【解析】选项 A,设备采购人员的差旅费1t入管理费用；

15、选项 B,公司总部管理人员的工资计入管理费用； 选项C,生产职工的伙食补贴计入生产成本；选项D,材料入库前挑选整理人员工资计入材料成本。【例题？多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。（2010年）A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经 费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职 工福利，因此这四项均通过“应付职工薪酬”科目核算。【例题？判断题】企业在资产负债表日为换取职工在

16、会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）（2016年）【答案】X【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬第四节应交税费【例题？单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7% 2011年8月份该企业应缴纳增值税 200000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一一应交城市维护 建设税”科目的金额为（）元。（2012年）A.16100B.17500C.26600D.28000【答案】B【解析】增值税、消费税是城市维护建设税的计税基础。该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目金额=（增值税+消费税）X城市维护建设税税率=（200000+50000） X 7%=17500 （元）。【例题？多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。（2014年）A.企业进口原材料交纳的进口