会计人员能力框架研究

1、1会计人员能力框架研究会计人员能力框架研究 2005年年11月月10日日2l联合国开发计划署在联合国开发计划署在1995人类发展报告人类发展报告中指出中指出“人类发展包括两个方面：一是人类能力的形成（包人类发展包括两个方面：一是人类能力的形成（包括健康状况、知识和技能）；二是人类能力的致用括健康状况、知识和技能）；二是人类能力的致用（如用于生产或休闲，或用于活跃文化、社会或政治（如用于生产或休闲，或用于活跃文化、社会或政治事务）事务）”。l人类能力的形成与致用不仅是经济增长的源动力，而人类能力的形成与致用不仅是经济增长的源动力，而且还是人类的共同财富。世界银行的统计表明：目前且还是人类的共同财

2、富。世界银行的统计表明：目前全世界人力资本、土地资本和货币资本的构成比例约全世界人力资本、土地资本和货币资本的构成比例约为为64：20：16。凡是注重人力资源开发的国家，其经。凡是注重人力资源开发的国家，其经济增长质量明显比单纯依赖自然资源开发的国家高。济增长质量明显比单纯依赖自然资源开发的国家高。l人力资源能力开发对经济社会发展具有基础性、战略人力资源能力开发对经济社会发展具有基础性、战略性和决定性的意义。在我们树立科学发展观的今天，性和决定性的意义。在我们树立科学发展观的今天，注重专业人力资源的开发尤为重要。注重专业人力资源的开发尤为重要。3l会计工作是一个专门的职业会计工作是一个专门的职

3、业l会计工作的就是会计人员会计工作的就是会计人员l会计人员是一个人数众多的特殊专业群体（近会计人员是一个人数众多的特殊专业群体（近年的统计数据表明，我国有在职会计人员年的统计数据表明，我国有在职会计人员1200多万）多万）l会计人员整体素质的高低直接影响到国民经济会计人员整体素质的高低直接影响到国民经济能否健康发展能否健康发展l国际上越来越多的国家开始重视对会计人员能国际上越来越多的国家开始重视对会计人员能力框架的研究力框架的研究4l我国对此问题的研究始于我国对此问题的研究始于2002年年l2002年年7月月23日，财政部部长助理冯淑萍日，财政部部长助理冯淑萍女士（我校兼职教授）召集会计口的女

4、士（我校兼职教授）召集会计口的8个个部门负责人会议，提出要研究我国会计部门负责人会议，提出要研究我国会计从业人员的能力建设问题从业人员的能力建设问题l财政部成立了会计人员能力框架项目研财政部成立了会计人员能力框架项目研究课题组究课题组5l课题组将会计人员能力框架分为会计岗位资格能课题组将会计人员能力框架分为会计岗位资格能力框架、会计专业技术资格能力框架和会计从业力框架、会计专业技术资格能力框架和会计从业资格能力框架等不同研究层面资格能力框架等不同研究层面l 其中其中:会计岗位资格能力框架包括：总会计师、会计岗位资格能力框架包括：总会计师、财务总监和会计部门负责人等高级会计人员的能财务总监和会计

5、部门负责人等高级会计人员的能力框架力框架l会计专业技术资格能力框架包括：高级会计师、会计专业技术资格能力框架包括：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员的能力框架会计师、助理会计师和会计员的能力框架l会计从业资格能力框架包括：企事业单位会计人会计从业资格能力框架包括：企事业单位会计人员和注册会计师的能力框架员和注册会计师的能力框架l相应确立了若干个子课题，分别由几所国家会计相应确立了若干个子课题，分别由几所国家会计学院、会计人员评价中心等单位负责研究学院、会计人员评价中心等单位负责研究6l如上海国家会计学院负责如上海国家会计学院负责“会计岗位资格能力框架会计岗位资格能力框架”的研究的研究l北京

6、国家会计学院负责北京国家会计学院负责“会计从业资格能力框架会计从业资格能力框架”的研究的研究l财政部会计人员评价中心负责财政部会计人员评价中心负责“会计专业技术资格会计专业技术资格能力框架能力框架”的研究的研究l本人参与了本人参与了“会计专业技术资格能力框架会计专业技术资格能力框架”的研究，的研究，并担任了该课题的第三负责人和第一子项目的唯一并担任了该课题的第三负责人和第一子项目的唯一负责人，第二子项目负责人为首都经贸大学崔也光负责人，第二子项目负责人为首都经贸大学崔也光教授教授l 我们参与的项目最终定名为我们参与的项目最终定名为“构建我国会计专业技构建我国会计专业技术人员职业能力框架的初步研

7、究术人员职业能力框架的初步研究”，于，于2005年年8月月25日通过专家鉴定日通过专家鉴定l今天主要介绍我参与的研究课题成果的内容与体会今天主要介绍我参与的研究课题成果的内容与体会7l第一部分第一部分 会计人员职业能力框架概述会计人员职业能力框架概述 l第二部分第二部分 国外会计人员职业能力框架及能力评国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果估研究的成果 l第三部分第三部分 我国会计人员资格管理及职业能力框我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状架的研究现状l第四部分第四部分 构建我国会计人员职业能力框架及评构建我国会计人员职业能力框架及评估体系方案的设想估体系方案的设想 l第五部分第

8、五部分 我国会计专业技术人员职业能力评价我国会计专业技术人员职业能力评价指标体系的建立指标体系的建立l附录：调查问卷与数据分析附录：调查问卷与数据分析8一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法三、构建会计人员职业能力框架的意义三、构建会计人员职业能力框架的意义9一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（一）能力的概念 能力是指能力是指“才能和办事的本领才能和办事的本领”，这个定，这个定义包含了两个方面的含义，一是义包含了两个方面的含义，一是“才能才能”，这，这是从人的角度来看能力，指的是人本身所具备是从

9、人的角度来看能力，指的是人本身所具备的素质能力（的素质能力（capability）；另一个含义是）；另一个含义是“办办事的本领事的本领”，这是从，这是从“事情事情”或或“工作工作”的角的角度来看能力，强调人是否具备胜任某项具体工度来看能力，强调人是否具备胜任某项具体工作的能力（作的能力（competency），即是否称职。），即是否称职。 10一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 职业能力就是指从事某项职业所应具备的职业能力就是指从事某项职业所应具备的能力。能力。 国际会计师联合会（国际会计师联合会（IFACIFAC）对职业能力的定义）对职业能力的定义如下：

10、职业能力是指能够在一个真实工作环境如下：职业能力是指能够在一个真实工作环境中按特定标准承担工作角色所应具备的能力。中按特定标准承担工作角色所应具备的能力。11一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 加拿大注册会计师协会（加拿大注册会计师协会（CGACGA）则认）则认为：职业能力是指能够有效履行特定职为：职业能力是指能够有效履行特定职业角色而必须具备的知识、技巧、才能业角色而必须具备的知识、技巧、才能和行为的总和。和行为的总和。12一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 美国注册会计师协会（美国注册会计师协会（AICPAAICP

11、A）对职业能力）对职业能力定义为：职业能力是以一种能干的、有效率的定义为：职业能力是以一种能干的、有效率的和恰当的态度履行高标准工作的才能。和恰当的态度履行高标准工作的才能。 同时美国注册会计师协会还将构成核心职业同时美国注册会计师协会还将构成核心职业能力的明显特征归纳为能力的明显特征归纳为“能够为用户提供价值能够为用户提供价值和结果的会计师技能、技术和知识的独特组和结果的会计师技能、技术和知识的独特组合合”。13一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 澳大利亚国家培训委员会的职业能力澳大利亚国家培训委员会的职业能力定义为：在职业范围内有工作能力或能定义为：在

12、职业范围内有工作能力或能够达到雇主所期望的标准的能力，并且够达到雇主所期望的标准的能力，并且这种标准，从工作结果看，是指任何个这种标准，从工作结果看，是指任何个人在特殊职业中扮演角色时被期望达到人在特殊职业中扮演角色时被期望达到的程度。的程度。14一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 南非公共会计师和审计师委员会（南非公共会计师和审计师委员会（PAABPAAB）已经开发出一套认可模型。认可模型中结合课已经开发出一套认可模型。认可模型中结合课程框架对职业能力与核心能力分别定义如下：程框架对职业能力与核心能力分别定义如下： 职业能力是指以本国和国际上的标准完成会

13、计职业能力是指以本国和国际上的标准完成会计师和审计师所期望完成的任务和角色的能力。师和审计师所期望完成的任务和角色的能力。 核心能力指能够对特定知识、技巧和职业态核心能力指能够对特定知识、技巧和职业态度的概念和原则加以综合的应用和分析，以便度的概念和原则加以综合的应用和分析，以便为 后 续 的 职 业 发 展 提 供 基 础 的 能 力 。为 后 续 的 职 业 发 展 提 供 基 础 的 能 力 。 15一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念 参考以上定义，根据中国会计实务现状和发参考以上定义，根据中国会计实务现状和发展目标及其对会计行业从业人员的要求，本文

14、展目标及其对会计行业从业人员的要求，本文对中国会计人员职业能力的定义为：对中国会计人员职业能力的定义为： 能够使职业会计人员达到职业职责所要求的能够使职业会计人员达到职业职责所要求的水准，并能高质量地进行从业所需具有的职业水准，并能高质量地进行从业所需具有的职业品格、职业知识以及职业技能的集合。品格、职业知识以及职业技能的集合。16一、会计人员职业能力的概念一、会计人员职业能力的概念（三）职业能力框架的概念 职业能力框架是指由该职业的专门组织设计职业能力框架是指由该职业的专门组织设计的，专门用于评价从事本职业的人士为履行其的，专门用于评价从事本职业的人士为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水

15、准而构建职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的一种系统。的一种系统。 会计人员职业能力框架则是用于评价专业会会计人员职业能力框架则是用于评价专业会计人员为履行其职责所需具备的各种能力及其计人员为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的系统。相应水准而构建的系统。17二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法 （一）功能分析法 功能分析法是以工作表现描述能力时所使用的功能分析法是以工作表现描述能力时所使用的典型方法，它的研究起点是观察会计人员在实际典型方法，它的研究起点是观察会计人员在实际工作中履行的职责和完成的任务，并且将工作中履行的职责和完成的任务，并且

16、将“能力能力”定义为预备人员在进入会计职业时在规定的标准定义为预备人员在进入会计职业时在规定的标准下完成这些职责和任务的才能和技巧。因此，这下完成这些职责和任务的才能和技巧。因此，这种方法强调的是教育和培训过程的结果种方法强调的是教育和培训过程的结果会计会计人员能够在规定的标准下履行工作职责，完成任人员能够在规定的标准下履行工作职责，完成任务。目前这种方法在澳大利亚、新西兰、加拿大务。目前这种方法在澳大利亚、新西兰、加拿大和英国有所应用。和英国有所应用。 18二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法 （二）素质能力法 一些学者认为，个人必须具备一系列素质，才一些学者

17、认为，个人必须具备一系列素质，才能拥有完成职业会计人员工作所需的能力。以这能拥有完成职业会计人员工作所需的能力。以这些素质为起点来研究能力和定义能力的方法就是些素质为起点来研究能力和定义能力的方法就是素质能力法。由于这种方法关注的是会计人员的素质能力法。由于这种方法关注的是会计人员的投入，如知识、技能和职业价值观念等，因此也投入，如知识、技能和职业价值观念等，因此也被称作投入法。素质能力法强调的是教育和培训被称作投入法。素质能力法强调的是教育和培训过程为职业能力所培养的素质，也可将这些素质过程为职业能力所培养的素质，也可将这些素质以学习成果的形式来表达。以学习成果的形式来表达。 19二、会计人

18、员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法 （三）两种方法的比较 1使用功能分析法可以得到非常详细的胜任使用功能分析法可以得到非常详细的胜任能力表。在胜任能力表中可以列出会计人员在工能力表。在胜任能力表中可以列出会计人员在工作中承担可观察到的角色和任务，并将其分解为作中承担可观察到的角色和任务，并将其分解为单位和元素，对每一个元素都会介绍其业绩标准，单位和元素，对每一个元素都会介绍其业绩标准，以此作为评价职业会计人员的工作是否达到实际以此作为评价职业会计人员的工作是否达到实际工作要求的标准。而使用素质能力法则会得到高工作要求的标准。而使用素质能力法则会得到高层次的素质能力列表，

19、并将素质能力按照一定的层次的素质能力列表，并将素质能力按照一定的方法进行分类描述。方法进行分类描述。20二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法 （三）两种方法的比较 2功能分析法注重的是工作胜任能力，功能分析法注重的是工作胜任能力，这种胜任能力是由会计人员的工作结果来这种胜任能力是由会计人员的工作结果来体现的；而素质能力法则强调从事工作所体现的；而素质能力法则强调从事工作所需要的素质能力，如知识、技能和职业价需要的素质能力，如知识、技能和职业价值观念。值观念。21二、会计人员职业能力框架的研究方法二、会计人员职业能力框架的研究方法 （三）两种方法的比较 3单独应用

20、功能分析法或素质能力法会单独应用功能分析法或素质能力法会带来不同的问题带来不同的问题22三、构建会计人员职业能力框架的意义三、构建会计人员职业能力框架的意义 （一）对于会计职业发展的意义（一）对于会计职业发展的意义 （二）对于职业会计组织的意义（二）对于职业会计组织的意义（三）对于用人单位的意义（四）对于会计教育的意义（四）对于会计教育的意义 23一、国外会计人员职业能力框架研究的成一、国外会计人员职业能力框架研究的成果果二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果三、国外职业能力框架和能力评估研究对三、国外职业能力框架和能力评估研究对我国的启示我国的启示24一、国外会计人

21、员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架IFAC征求意见稿中将素质能力分为以下六大类：征求意见稿中将素质能力分为以下六大类：1态度，如职业行为和职业价值观念；态度，如职业行为和职业价值观念；2行为技能，如领导能力；行为技能，如领导能力；3广阔的商业视野，如战略思维和判断力；广阔的商业视野，如战略思维和判断力；4功能性技能功能性技能 ，如风险分析；，如风险分析；5技术知识，如审计知识；技术知识，如审计知识；6理性技能，如知识、理解能力、应用、分析、综理性技能，如知识、理解能力、应用、分析、

22、综合和评价能力合和评价能力 25一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。个方面。1知识。个人在获得职业资格之前必须具备以下四知识。个人在获得职业资格之前必须具备以下四个方面的知识：个方面的知识：（1）一般性知识）一般性知识（2）组织和商业知识）组织和商业知识（3）信息技术知识）信息技术知识（4）会计和相关知识）会计和相关知识26一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会

23、计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。个方面。2技能技能（1）智力技能）智力技能进行调查、研究、抽象的逻辑思维、归纳法和演绎法下的推进行调查、研究、抽象的逻辑思维、归纳法和演绎法下的推理和批判性思维的素质能力；理和批判性思维的素质能力；在不熟悉的环境中判断和解决不规范的问题和应用解决问题在不熟悉的环境中判断和解决不规范的问题和应用解决问题技能的能力；技能的能力；在有限的资源中进行选择和分配，组织工作已在规定的时间在有限的

24、资源中进行选择和分配，组织工作已在规定的时间内完成任务的能力；内完成任务的能力；适应变化的能力。适应变化的能力。27一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。个方面。2技能技能（2）人际关系技能）人际关系技能在协商过程中与他人，特别是与团队一起工作来组织和委派在协商过程中与他人，特别是与团队一起工作来组织和委派任务，激励和培养人员来解决矛盾并在适当的时候领导工任务，激励和培养人

25、员来解决矛盾并在适当的时候领导工作的能力；作的能力；与各种具有不同的知识和智能的人进行合作的能力；与各种具有不同的知识和智能的人进行合作的能力；在职业工作中商议可接受的解决方案和达成协议的能力；在职业工作中商议可接受的解决方案和达成协议的能力；在不同的文化共存的环境中有效开展工作的能力。在不同的文化共存的环境中有效开展工作的能力。28一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。个

26、方面。2技能技能（3）交流沟通能力）交流沟通能力通过正式和非正式、书面和口头形式来提出、讨论和捍卫观通过正式和非正式、书面和口头形式来提出、讨论和捍卫观点的能力；点的能力；进行有效地聆听和阅读，并且能够领会文化和语言差异的能进行有效地聆听和阅读，并且能够领会文化和语言差异的能力；力；从他人、印刷品和电子资源中查找、获得、组织、报告和使从他人、印刷品和电子资源中查找、获得、组织、报告和使用信息的能力。用信息的能力。29一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架）的职业能力框架上述六类素质能力可

27、概括为知识、技能和职业态度三上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。个方面。3职业价值观念职业价值观念职业会计人员的价值观念和态度的特性为：职业会计人员的价值观念和态度的特性为：（1）承诺客观和公正地进行工作，在应用的职业标）承诺客观和公正地进行工作，在应用的职业标准之下保持独立性；准之下保持独立性；（2）了解职业组织要求个人具备的职业道德标准；）了解职业组织要求个人具备的职业道德标准；（3）关心公众的利益，承担社会责任；）关心公众的利益，承担社会责任；（4）承诺进行终身学习。）承诺进行终身学习。30一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（二

28、）联合国贸发会议的职业会计师资格要求国际指南1组织和商业经营知识。主要包括以下五类知识点：组织和商业经营知识。主要包括以下五类知识点：（1）经济学；）经济学；（2）数量方法和统计；）数量方法和统计；（3）一般经营政策和基本组织结构；）一般经营政策和基本组织结构；（4）管理功能和实务、组织行为、营销功能、国际）管理功能和实务、组织行为、营销功能、国际商业原则；商业原则；（5）经营管理和战略。）经营管理和战略。31一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（二）联合国贸发会议的职业会计师资格要求国际指南2信息技术。具体包括以下内容：信息技术。具体包括以下内容：（1

29、）经营系统中信息技术的概念；）经营系统中信息技术的概念；（2）以计算机为基础的商务系统的内部控制；）以计算机为基础的商务系统的内部控制；（3）商务系统的开发标准与实务；）商务系统的开发标准与实务；（4）信息技术采用、实施与运用的管理；）信息技术采用、实施与运用的管理；（5）信息安全管理；）信息安全管理；（6）人工智能；）人工智能；（7）专家系统与模糊逻辑及电子商务。）专家系统与模糊逻辑及电子商务。32一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（二）联合国贸发会议的职业会计师资格要求国际指南3会计和会计相关知识。具体包括以下方面：会计和会计相关知识。具体包括以下

30、方面：（1）基础会计、财务报表的编制、会计职业和国际会计准则；）基础会计、财务报表的编制、会计职业和国际会计准则；（2）高级财务会计实务；）高级财务会计实务；（3）高级财务报告原则；）高级财务报告原则；（4）管理会计）管理会计基本概念；基本概念；（5）管理会计）管理会计进行计划、决策和控制的信息；进行计划、决策和控制的信息；（6）税务；）税务；（7）企业法和商法；）企业法和商法；（8）审计基础；）审计基础；（9）审计）审计高级概念；高级概念；（10）企业财务和财务管理。）企业财务和财务管理。 33一、国外会计人员职业能力框架研究的成一、国外会计人员职业能力框架研究的成果果（三）加拿大特许会计师

31、公会（三）加拿大特许会计师公会（CICA）的能）的能力框架力框架 1职业能力职业能力2胜任能力胜任能力3普遍能力普遍能力4特定能力特定能力34一、国外会计人员职业能力框架研究的成一、国外会计人员职业能力框架研究的成果果（三）加拿大特许会计师公会（三）加拿大特许会计师公会（CICA）的能）的能力框架力框架 3普遍能力包括：普遍能力包括：（1）道德品格和专业精神）道德品格和专业精神（2）个人特征）个人特征（3）专业技能）专业技能35一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（三）加拿大特许会计师公会（三）加拿大特许会计师公会（CICA）的能力框架）的能力框架 4特

32、定能力包括：特定能力包括：（1）有效地组织管理、控制和风险管理。）有效地组织管理、控制和风险管理。（2）财务能力）财务能力（3）税务能力）税务能力（4）审计能力）审计能力（5）业绩评价能力）业绩评价能力（6）信息与信息技术）信息与信息技术36一、国外会计人员职业能力框架研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（四）美国注册会计师协会（四）美国注册会计师协会（AICPA）的能力框架）的能力框架（当前阶段）（当前阶段） 1会计和审计准则；会计和审计准则；2行政管理能力；行政管理能力；3分析性分析性技能；技能；4商务咨询技能；商务咨询技能；5商务知识；商务知识；6工作工作能力；能力；7沟通技

33、能；沟通技能；8对客户的业务流程的理解；对客户的业务流程的理解；9效率；效率；10智力能力；智力能力；11学习和恢复活力；学习和恢复活力；12管理审计风险；管理审计风险；13营销及销售；营销及销售；14构建模构建模型；型；15人际扩展；人际扩展；16关系管理；关系管理；17回应及与回应及与时俱进；时俱进；18技术；技术；19验证。验证。 37一、国外会计人员职业能力框架研究的成一、国外会计人员职业能力框架研究的成果果（五）英国特许会计师协会（五）英国特许会计师协会（ACCA）的能力）的能力框架框架 1人员管理和领导才能人员管理和领导才能2个人更有效的工作个人更有效的工作3商务管理商务管理4技术

34、技术 38二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果（一）IFAC对会计人员职业能力评估的研究在进行能力评估时应遵循两条基本法则：在进行能力评估时应遵循两条基本法则：1可靠性。包括评估人员的一致性、公正性和客观可靠性。包括评估人员的一致性、公正性和客观性；性；2有效性。包括评估的真实性和是否真正对目标做有效性。包括评估的真实性和是否真正对目标做出了评价。出了评价。 39二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果（一）IFAC对会计人员职业能力评估的研究1对每一项重大的判断设立简单的评估标准，研究表明对标对每一项重大的判断设立简单的评估标准，研究表明对

35、标准描述得过于详细或存在过多的标准会导致对重要问题的准描述得过于详细或存在过多的标准会导致对重要问题的忽略；忽略；2把绝大多数的标准集中于关键的决策事项上，如是否能够把绝大多数的标准集中于关键的决策事项上，如是否能够通过资格认证和通过的级别；通过资格认证和通过的级别；3设置一系列样本来说明这些标准；设置一系列样本来说明这些标准；4评估人员应举行定期的商谈来建立关于评估标准与新出现评估人员应举行定期的商谈来建立关于评估标准与新出现问题的统一认识；问题的统一认识；5聘请有经验的外界人士对评估结果进行抽样检查，以此来聘请有经验的外界人士对评估结果进行抽样检查，以此来提供额外的质量保证。提供额外的质量

36、保证。40二、国外会计人员能力评估研究成果二、国外会计人员能力评估研究成果（二）美国会计师联合会对会计人员职业能力评估的（二）美国会计师联合会对会计人员职业能力评估的研究研究 AAA的能力评估研究是以会计教育为出发点的，而会的能力评估研究是以会计教育为出发点的，而会计教育的内容是根据能力框架的要求而设立的。因计教育的内容是根据能力框架的要求而设立的。因此此AAA的评估方法对我们仍有借鉴意义。的评估方法对我们仍有借鉴意义。AAA通通过确定评估的原则、目的、成本、对象来对学习成过确定评估的原则、目的、成本、对象来对学习成果进行评估。果进行评估。41三、国外职业能力框架和能力评估研究对我国三、国外职

37、业能力框架和能力评估研究对我国的启示的启示 1制定能力框架时应明确该框架的适用对象和要达到的目的制定能力框架时应明确该框架的适用对象和要达到的目的2方法的选择方法的选择功能分析法和素质能力法各有其优缺点。例如功能分析法是从功能分析法和素质能力法各有其优缺点。例如功能分析法是从市场需要出发，对能力的评价贴近实际，而素质能力法则市场需要出发，对能力的评价贴近实际，而素质能力法则在这方面有所欠缺。但功能分析法得到的能力列表可能会在这方面有所欠缺。但功能分析法得到的能力列表可能会过于细致，因为如果不够细致的话就可能无法对能力进行过于细致，因为如果不够细致的话就可能无法对能力进行评价。因此，比较好的做法

38、是充分利用两者的优点而克服评价。因此，比较好的做法是充分利用两者的优点而克服其缺陷。其缺陷。 42一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度二、我国对会计人员职业能力框架问题研二、我国对会计人员职业能力框架问题研究的现状究的现状三、针对职业会计人员的问卷调查三、针对职业会计人员的问卷调查43一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（一）我国会计人员的现状 我国会计人员的现状比较复杂。从数量上说，号称有我国会计人员的现状比较复杂。从数量上说，号称有1200万会计人员，这是一个估计的数字，其中既包括万会计人员，这是一个估计的数字，其中既包括有会

39、计从业资格的人员，也包括没有会计从业资格但有会计从业资格的人员，也包括没有会计从业资格但从事会计工作的人员。在有会计从业资格证的人员中从事会计工作的人员。在有会计从业资格证的人员中又有一部分是不从事会计工作的其他岗位人员。又有一部分是不从事会计工作的其他岗位人员。 在具体从事会计工作的会计人员中，一半左右工作在具体从事会计工作的会计人员中，一半左右工作在国有单位和县以上集体单位，这些会计人员中有中在国有单位和县以上集体单位，这些会计人员中有中专以上学历的占专以上学历的占47%，文化程度不高，政治素质和业，文化程度不高，政治素质和业务素质也有待进一步提高。务素质也有待进一步提高。 44一、我国会

40、计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 1会计从业资格（入门资格）会计从业资格（入门资格） 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的级别设置会计专业职务的级别设置1986年年4月月10日，中央职称改革工作领导小组转发了财政部日，中央职称改革工作领导小组转发了财政部会计专会计专业职务试行条例业职务试行条例及其实施意见，规定会计专业职务分为四级，及其实施意见，规定会计专业职务分为四级，名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会名称定

41、为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初级职务。级职务。 45一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件会计员：初步掌握财务会计知识和技能；熟悉并能按照执行有关会会计员：初步掌握财务会计知识和技能；熟悉并能按照执行有关会计法规和财务会计制度；能担

42、负一个岗位的财务会计工作；大学计法规和财务会计制度；能担负一个岗位的财务会计工作；大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。46一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件助理会计师：掌握一般的财务会计基础理论和专业知识；熟悉并能助理会计师：掌握一般的财务会计基础理论和专业知识；熟悉并能正确

43、执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作；取得硕士学位，或取一个方面或某个重要岗位的财务会计工作；取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务二年以上；或中等专业学校毕业大学专科毕业并担任会计员职务二年以上；或中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。并担任会计员职务四

44、年以上。47一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件会计师：较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；掌握并能正会计师：较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；具有确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位或管理一个地区、一一定的财务会计工作经验，能担负

45、一个单位或管理一个地区、一个部门、一个系统某个方面的财务会计工作；取得博士学位，并个部门、一个系统某个方面的财务会计工作；取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得第二学士学位或研究生班结业具有履行会计师职责的能力；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务二至三年；大学本科或大学专科毕证书，并担任助理会计师职务二至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上；掌握一门外语。业并担任助理会计师职务四年以上；掌握一门外语。 48一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格

46、会计专业职务与会计专业技术资格（1）关于会计专业职务的有关规定）关于会计专业职务的有关规定会计专业职务的任职条件会计专业职务的任职条件高级会计师（副高职）高级会计师（副高职） ：较系统地掌握经济、财务会计理论和专业：较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识；具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负知识；具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作；取得博士一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作；取得博士学位，并担任会计师职务二至三年；取得硕士学位、第二学士学学位，并担任会计师职务二至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班

47、结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上。以上。49一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（2）关于会计专业技术资格）关于会计专业技术资格会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件财政部、人事部于财政部、人事部于2000年年9月月8日重新修订印发了日重新修订印发了会计专业技术资会计专业技术资格考试暂行规定格考试暂行规定及其实施办法，对会计专业技术资格考试问题及其实施办

48、法，对会计专业技术资格考试问题及会计专业技术职务作了调整。及会计专业技术职务作了调整。50一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（2）关于会计专业技术资格）关于会计专业技术资格会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件要担任会计专业技术职务必须先取得相应级别的会计专业技术资格，要担任会计专业技术职务必须先取得相应级别的会计专业技术资格，会计专业技术资格的取得实行全国统一组织、统一考试时间、统会计专业技术资格的取得实行全国统一组织、

49、统一考试时间、统一考试命题、统一合格标准的考试制度，用人单位根据工作需要一考试命题、统一合格标准的考试制度，用人单位根据工作需要和德才兼备的原则从获得会计专业技术资格的会计人员用择优聘和德才兼备的原则从获得会计专业技术资格的会计人员用择优聘用。用。51一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（2）关于会计专业技术资格）关于会计专业技术资格会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格、高级资格。会

50、计专业技术资格分为：初级资格、中级资格、高级资格。对取得初级资格的，大专毕业担任会计员职务满对取得初级资格的，大专毕业担任会计员职务满2年，中专毕业担任年，中专毕业担任会计员职务满会计员职务满4年，不具备规定学历，担任会计员职务满年，不具备规定学历，担任会计员职务满5年的人年的人员，可直接聘任其为助理会计师；对不符合上述条件，但取得初员，可直接聘任其为助理会计师；对不符合上述条件，但取得初级资格的人员，只可聘任会计员职务。级资格的人员，只可聘任会计员职务。52一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术

51、资格会计专业职务与会计专业技术资格（2）关于会计专业技术资格）关于会计专业技术资格会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件会计专业技术资格及专业技术职务聘任条件取得中级资格并符合国家有关规定，可聘任会计师职务。取得中级资格并符合国家有关规定，可聘任会计师职务。高级资格目前正在试点实行考试与评审相结合的评价办法。凡申请高级资格目前正在试点实行考试与评审相结合的评价办法。凡申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计考办核发审。参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计考办核发高

52、级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内3年有效。年有效。试点省可根据本地区会计人员考试的实际情况，参照国家标准，试点省可根据本地区会计人员考试的实际情况，参照国家标准，确定当年参评的使用标准，报全国会计考办备案，并由试点省市确定当年参评的使用标准，报全国会计考办备案，并由试点省市会计专业技术资格考试管理机构核发考试成绩证明，该证明只在会计专业技术资格考试管理机构核发考试成绩证明，该证明只在本年度本地区评聘工作中有效。本年度本地区评聘工作中有效。53一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理

53、与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（2）关于会计专业技术资格）关于会计专业技术资格考试设置考试设置会计专业技术初级资格考试科目为：初级会计实务、经济法基础两会计专业技术初级资格考试科目为：初级会计实务、经济法基础两个科目。参加初级资格考试的人员必须在一个考试年度内通过全个科目。参加初级资格考试的人员必须在一个考试年度内通过全部科目的考试。部科目的考试。54一、我国会计人员现状及资格管理制度一、我国会计人员现状及资格管理制度（二）我国会计行业的资格管理与评价制度 2会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（2）关于会计专业技术资格）关于会计专业技术资格考试设置考试设置会计专业技术中级资格考试科目为：中级会计实务、财务管理、经会计专业技术中级资格考试科目为：中级会计实务、财务管理、经济法三个科目。会计专业技术中级资格考试以两年为一个周期，济法三个科目。会计专业技术中级资格考试以两年为一个周期，参加考试的人员必须在连续的参加考试的人员必须在连续的2个考试年度内通过全部科目的考个考试年度内通过全部科目的考试。试。55一、我国会计人员现状