第七章财务行政

1、第七章第七章 财务行政财务行政第一节第一节 财务行政概说财务行政概说 一、财务行政的概念一、财务行政的概念 财务行政的概念财务行政的概念 : : 财务行政是指国家各级政府为履行国家行政职财务行政是指国家各级政府为履行国家行政职能，依据国家的有关法律和制度的规定，对国家各能，依据国家的有关法律和制度的规定，对国家各种资金的收支进行管理和监督的行政管理活动。种资金的收支进行管理和监督的行政管理活动。 有广义和狭义之分，广义的财务行政是指国家有广义和狭义之分，广义的财务行政是指国家对整个财政收支的宏观管理；狭义的财务行政是指对整个财政收支的宏观管理；狭义的财务行政是指行政事业单位对其所属财政资金运行

2、的微观管理。行政事业单位对其所属财政资金运行的微观管理。 2 对财务行政的理解应该把握三个方面：对财务行政的理解应该把握三个方面： （1 1）财务行政的主体是各级政府，在各级政府）财务行政的主体是各级政府，在各级政府下面，以财政部门为主，以税务部门、金库（国下面，以财政部门为主，以税务部门、金库（国库）、有关专业银行和审计部门为辅，组成完整库）、有关专业银行和审计部门为辅，组成完整的财政管理系统。的财政管理系统。 （2 2）财务行政的客体是国家财政收入和支出；）财务行政的客体是国家财政收入和支出； （3 3）财务行政的内容包括财政预算、预算会计、）财务行政的内容包括财政预算、预算会计、财政决算

3、、财政审计四个方面组成。财政决算、财政审计四个方面组成。 二、财务行政的基本职能二、财务行政的基本职能 1 1、配置资源职能、配置资源职能 作为配置资源，是指对现有的人力、物力、财作为配置资源，是指对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。社会效益。 具体有以下主要内容：具体有以下主要内容： （1 1）调节积累和消费的比例关系。）调节积累和消费的比例关系。 （2 2）调节资源在产业部门之间的配置）调节资源在产业部门之间的配置 （3

4、 3）调节社会资源在政府部门和非政府（企业和个）调节社会资源在政府部门和非政府（企业和个人）之间的配置。人）之间的配置。 4 2 2、公平分配职能、公平分配职能所谓公平分配，是指通过调节国家、企业和个人所谓公平分配，是指通过调节国家、企业和个人之间的分配关系，实现收入的公平合理分配目标。之间的分配关系，实现收入的公平合理分配目标。 公平分配职能主要是通过调节企业的利润水平和公平分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。居民的个人收入水平来实现的。 5 3 3、稳定经济职能、稳定经济职能第一，充分就业。第一，充分就业。 第二，物价稳定。第二，物价稳定。 第三，国际收支平衡

5、。第三，国际收支平衡。 6三、财务行政的作用三、财务行政的作用1 1、预算管理通过国民收入的再分配，调节各阶层、各行业、预算管理通过国民收入的再分配，调节各阶层、各行业、各地区的收入比例，促进社会各领域的平衡发展。各地区的收入比例，促进社会各领域的平衡发展。 2 2、审计管理监督财政收支和财务收支的真实、合法和效益，、审计管理监督财政收支和财务收支的真实、合法和效益，保障预算资金和国有资产不受损害，发挥应有的作用。保障预算资金和国有资产不受损害，发挥应有的作用。3 3、国有资产管理实现国有资产保值和增值，发挥国有经济在、国有资产管理实现国有资产保值和增值，发挥国有经济在国民经济中的主导地位。国

6、民经济中的主导地位。 4 4、国家内部的财务管理规范和提高资金的使用效率，保障和、国家内部的财务管理规范和提高资金的使用效率，保障和促进国家及购物的管理效率。促进国家及购物的管理效率。 5 5、事业单位内部的财务管理有利于教育、科技、文化、卫生、事业单位内部的财务管理有利于教育、科技、文化、卫生和体育事业的发展。和体育事业的发展。 6 6、政党组织和社会团体内部的财务管理，有利于提高党费和、政党组织和社会团体内部的财务管理，有利于提高党费和会费的使用效益，接受党员、会员对党费和会费使用的监会费的使用效益，接受党员、会员对党费和会费使用的监督，增强政党组织和社会团体的功能。督，增强政党组织和社会

7、团体的功能。 四、我国的财务行政体制四、我国的财务行政体制 （一）财务行政体制的概念（一）财务行政体制的概念 财务行政体制是指国家管理财政的组织体系、财务行政体制是指国家管理财政的组织体系、制度和形式，也是指国家在各级政权之间、以及国制度和形式，也是指国家在各级政权之间、以及国家政权和企事业单位之间在财力分配上的权责制度。家政权和企事业单位之间在财力分配上的权责制度。财政体制一般由财政主体、分配形式和比例、利益财政体制一般由财政主体、分配形式和比例、利益和责任的制约关系等要素构成。目前我国实行的是和责任的制约关系等要素构成。目前我国实行的是以分税制为核心的财政体制。以分税制为核心的财政体制。

8、（二）建立合理的国家财政管理体制的原则（二）建立合理的国家财政管理体制的原则 1 1统一领导，分级管理统一领导，分级管理 为了保证中央的统一领导，中央必须集中所有为了保证中央的统一领导，中央必须集中所有关系国家全局的管理权限。同时为调动地方的积极性，关系国家全局的管理权限。同时为调动地方的积极性，也一定要给地方因地制宜的管理权限。实现也一定要给地方因地制宜的管理权限。实现“宏观控宏观控制，微观搞活制，微观搞活”的战略目标。的战略目标。 9 2 2财政管理体制必须与国家经济管理体制和政府层财政管理体制必须与国家经济管理体制和政府层级相适应级相适应 财政体制是国民经济管理体制的重要组成部分，财政体

9、制是国民经济管理体制的重要组成部分，后者的任何变革都会涉及财权和财力的分配。因此，后者的任何变革都会涉及财权和财力的分配。因此，财政体制必然随着国民经济体制的变化而调整。财政体制必然随着国民经济体制的变化而调整。 同时，财政是政府实施其职能的基本手段，为同时，财政是政府实施其职能的基本手段，为使每级政府履行其职能都有相应的物质基础，就必使每级政府履行其职能都有相应的物质基础，就必须让财政的分级管理与政府层级设置保持一致。须让财政的分级管理与政府层级设置保持一致。10 3 3财权和事权相统一财权和事权相统一 事权是财权的根据，财权则是实现事权的物质事权是财权的根据，财权则是实现事权的物质保证。财

10、权与事权依法有效的统一，是各级政府旅保证。财权与事权依法有效的统一，是各级政府旅行职能的前提。行职能的前提。 4 4取之于民，用之于民取之于民，用之于民 （三）实行以分税制为核心的财政体制（三）实行以分税制为核心的财政体制 1 1分税制的含义分税制的含义 分税制是一种根据事权和财权相统一的原则，在分税制是一种根据事权和财权相统一的原则，在中央和地方各级政府之间划分税源，确定税收的权限、中央和地方各级政府之间划分税源，确定税收的权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的财政体制。税制体系、税务机构和协调财政收支关系的财政体制。 2 2分税制的重要性分税制的重要性 （1 1）对于理顺和规范中央与

11、地方的财力分配关系具有）对于理顺和规范中央与地方的财力分配关系具有重要意义重要意义 实行分税制可以明确中央和地方的利益和权力的实行分税制可以明确中央和地方的利益和权力的边界，确立各级财政的独立核算，自求平衡，对于减边界，确立各级财政的独立核算，自求平衡，对于减少和消除中央和地方的利益磨檫和互相制约起着重要少和消除中央和地方的利益磨檫和互相制约起着重要作用。作用。 12 （2 2）对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用）对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用 扩大中央政府财政收入范围，增强中央政府扩大中央政府财政收入范围，增强中央政府的财力；把关系国民经济全局、与国民经济发展的财力；把关系国民经

12、济全局、与国民经济发展有直接关系的税种划分为中央税和共享税，并由有直接关系的税种划分为中央税和共享税，并由中央税务机构征管，这就使中央政府能够更好地中央税务机构征管，这就使中央政府能够更好地运用税收杠杆有效地干预和调控国民经济。运用税收杠杆有效地干预和调控国民经济。 （3 3）对于发挥地方政府宏观管理作用也是十分重）对于发挥地方政府宏观管理作用也是十分重要的要的 3 3分税制的基本内容分税制的基本内容 （1 1）划分中央政府和地方政府的事权和财政支出范）划分中央政府和地方政府的事权和财政支出范围围 （2 2）划分中央政府和地方政府的收入来源）划分中央政府和地方政府的收入来源 第一，将维护国家权

13、益、实施国家宏观调控所第一，将维护国家权益、实施国家宏观调控所必需的税种划分为中央税，作为中央政府的财政收必需的税种划分为中央税，作为中央政府的财政收入来源。包括：关税入来源。包括：关税消费税，中央企业所得税等。消费税，中央企业所得税等。 第二，将适合于地方政府发挥征管优势和宜于第二，将适合于地方政府发挥征管优势和宜于由地方政府掌握的税种划作地方税作为地方的财政由地方政府掌握的税种划作地方税作为地方的财政收入。收入。 第三，把随着经济增长相应增长的税种作为中央与地第三，把随着经济增长相应增长的税种作为中央与地方共享税在中央和地方之间实行分率征收。方共享税在中央和地方之间实行分率征收。 在划分税

14、源的同时，分别建立中央税收和地方税收两在划分税源的同时，分别建立中央税收和地方税收两套税制，明确各级政府税收管理权限；分别建立中套税制，明确各级政府税收管理权限；分别建立中央和地方两套税务机构，分别征收中央税和地方说。央和地方两套税务机构，分别征收中央税和地方说。15（3 3）建立独立的分级预算）建立独立的分级预算 主要内容是在中央和地方之间进行彻底的预算主要内容是在中央和地方之间进行彻底的预算管理权限的划分，预决算的分别独立编制和审议执管理权限的划分，预决算的分别独立编制和审议执行；在划定各级政府事权和财权的基础上自收自支，行；在划定各级政府事权和财权的基础上自收自支，自求平衡；强化预算法制

15、化管理，将各级政府预算自求平衡；强化预算法制化管理，将各级政府预算的编制、审批、变更、决算等全程纳入法制轨道。的编制、审批、变更、决算等全程纳入法制轨道。 实行分税制的基本内容除了上述三个主要方面实行分税制的基本内容除了上述三个主要方面以外，还有建立规范的转移支付制度，采用统一的以外，还有建立规范的转移支付制度，采用统一的客观标准和科学方法核定地方收支等内容。客观标准和科学方法核定地方收支等内容。 五、财务行政的过程和特点五、财务行政的过程和特点 （一）财务行政的基本任务（一）财务行政的基本任务 1 1聚财：为国家开辟和扩大财源，为国家各方聚财：为国家开辟和扩大财源，为国家各方面的建设和解决民

16、生问题、改善民生筹集资金；面的建设和解决民生问题、改善民生筹集资金； 2 2用财：就是通过财务行政为国家各方面事业用财：就是通过财务行政为国家各方面事业的建设和管理分配资金，把资金用到最需要的地方，的建设和管理分配资金，把资金用到最需要的地方，把好钢用在刀刃上；把好钢用在刀刃上； 17 3 3理财：就是通过财务行政调整资金的流向，理财：就是通过财务行政调整资金的流向，协调、平衡各种利益关系，提高资金的使用效率，协调、平衡各种利益关系，提高资金的使用效率，实现国民经济的综合平衡、协调发展；实现国民经济的综合平衡、协调发展； 4 4控财：就是通过建立财务行政建章立制，控财：就是通过建立财务行政建章

17、立制，强化资金使用的检查监控，确保资金的安全，防强化资金使用的检查监控，确保资金的安全，防止基金在运用过程中流失。止基金在运用过程中流失。 （二）财务行政的过程（二）财务行政的过程 1 1制定计划制定计划 （1 1）首先由各级财政部门通过预算统一制定各）首先由各级财政部门通过预算统一制定各地年度财政收入和财政支出计划；地年度财政收入和财政支出计划； （2 2）编制预算执行计划，并在执行计划过程中）编制预算执行计划，并在执行计划过程中根据情况的变化及时调整；根据情况的变化及时调整； （3 3）制定预算外资金管理计划。）制定预算外资金管理计划。 2 2实施计划实施计划 （1 1）组织财政收入）组织

18、财政收入 （2 2）拨付财政支出）拨付财政支出 （3 3）调整财政收支计划）调整财政收支计划193 3检查监督检查监督 对财政政策、法规和财经纪律以及财政收支对财政政策、法规和财经纪律以及财政收支计划执行情况进行检查、审核和监督。计划执行情况进行检查、审核和监督。4 4总结评价（国家决算）总结评价（国家决算） （三）财务行政的特点（三）财务行政的特点 1 1政治性政治性 财务行政的政治性同行政管理的性质一样，是由国家的财务行政的政治性同行政管理的性质一样，是由国家的阶级性质决定的。阶级性质决定的。 2 2公共性公共性 财务行政虽然在性质上是为统治阶级服务的并具有政治财务行政虽然在性质上是为统治

19、阶级服务的并具有政治性，但是它的具体活动个过程表现为为公众提供公共产品和性，但是它的具体活动个过程表现为为公众提供公共产品和均等的公共服务。均等的公共服务。 3 3政策性政策性 财务行政是一项政策性很强的管理活动，其中的每一个财务行政是一项政策性很强的管理活动，其中的每一个环节、每一个行为，都由国家制定具体的政策、法规、制度、环节、每一个行为，都由国家制定具体的政策、法规、制度、纪律加以规范，任何机关、任何部门、任何单位都必须遵守，纪律加以规范，任何机关、任何部门、任何单位都必须遵守，不得违反。不得违反。 六、财务行政的客体六、财务行政的客体 （一）财政收入（一）财政收入 1 1财政收入的含义

20、：财政收入是指政府为了满足国家职能财政收入的含义：财政收入是指政府为了满足国家职能和社会公共的需要，依据一定的原则和方式筹集起来的一种和社会公共的需要，依据一定的原则和方式筹集起来的一种货币资金或以货币形式表现的一定量的社会产品。货币资金或以货币形式表现的一定量的社会产品。 2 2财政收入的主要形式：税收收入、债务收入、企业收入、财政收入的主要形式：税收收入、债务收入、企业收入、其它两金、事业、规费、公产、罚没、国家资源管理、基本其它两金、事业、规费、公产、罚没、国家资源管理、基本建设等收入。建设等收入。 3. 3. 财政收入的意义有三点：财政收入的意义有三点： 第一，财政收入是财政支出的前提

21、。第一，财政收入是财政支出的前提。 第二，财政收入是实现国家职能的财力保证。第二，财政收入是实现国家职能的财力保证。 第三，财政收入是正确处理各方面物质利益关系的重要方第三，财政收入是正确处理各方面物质利益关系的重要方式。式。 （二）财政支出（二）财政支出 1 1财政支出的概念：财政支出是国家为了实现其职能，财政支出的概念：财政支出是国家为了实现其职能，把通过财政收入筹集的资金，进行有计划地再分配的过程，把通过财政收入筹集的资金，进行有计划地再分配的过程，是国家政治、经济和各项事业管理任务的财力保证。是国家政治、经济和各项事业管理任务的财力保证。 2 2财政支出的原则：平衡预算原则、效益原则、

22、积累财政支出的原则：平衡预算原则、效益原则、积累和消费比例适当的原则。和消费比例适当的原则。 3 3 财政支出的分类：财政支出的分类： 按照财政支出的性质和作用分类：国内支出和国外支按照财政支出的性质和作用分类：国内支出和国外支出；中央支出和地方支出；补偿性支出、积累性支出和消费出；中央支出和地方支出；补偿性支出、积累性支出和消费性支出；生产性支出和非生产性支出；经常性支出和建设性性支出；生产性支出和非生产性支出；经常性支出和建设性支出；财政信用支出和非财政信用支出。支出；财政信用支出和非财政信用支出。 按照国家职能和活动范围分类：经济建设支出；按照国家职能和活动范围分类：经济建设支出；科教文

23、卫支出；行政管理支出；国防支出；财政补科教文卫支出；行政管理支出；国防支出；财政补贴支出。贴支出。 研究财政收入和财政支出的分类有助于了解现研究财政收入和财政支出的分类有助于了解现行的社会分配关系和财务行政的实际过程，分析政行的社会分配关系和财务行政的实际过程，分析政府宏观调空的社会作用，合理安排各项收支的比例府宏观调空的社会作用，合理安排各项收支的比例关系，搞好国民经济综合平衡，并使各项费用的使关系，搞好国民经济综合平衡，并使各项费用的使用收益收到最大的经济效果。用收益收到最大的经济效果。 24 4. 4. 财政支出的意义有如下四点：财政支出的意义有如下四点： 第一，财政支出推动了社会生产力

24、的不断发展。第一，财政支出推动了社会生产力的不断发展。 第二，财政支出促进了社会主义生产关系的建第二，财政支出促进了社会主义生产关系的建立、巩固的和完善。立、巩固的和完善。 第三，财政支出促进了人民物质和文化水平的第三，财政支出促进了人民物质和文化水平的不断提高。不断提高。 第四，财政支出为建立和巩固人民民主专政的第四，财政支出为建立和巩固人民民主专政的国家政权提供了物质保证。国家政权提供了物质保证。第二节第二节 国家预算和决算国家预算和决算 国家预算是立法控制财政的手段和政府会计的国家预算是立法控制财政的手段和政府会计的基础，也是处理其他财政问题的依据，因而是财务基础，也是处理其他财政问题的

25、依据，因而是财务行政的关键和中心内容。行政的关键和中心内容。 一、国家预算概述一、国家预算概述 （一）国家预算的概念（预算最初出现的原因）（一）国家预算的概念（预算最初出现的原因） 1 1、涵义。国家预算是国家对年度财政收支的计、涵义。国家预算是国家对年度财政收支的计划安排，是国家以法律文件的形式有计划地集中和划安排，是国家以法律文件的形式有计划地集中和分配财政资金、调节社会经济生活的主要财政杠杆，分配财政资金、调节社会经济生活的主要财政杠杆，它反映整个国家的方针、政策，规定政府活动的范它反映整个国家的方针、政策，规定政府活动的范围和方向。围和方向。26 可以从三个方面来理解：可以从三个方面来

26、理解： 国家预算是国家具有法律效力的基本财政国家预算是国家具有法律效力的基本财政计划。计划。 国家预算是国家参与国民收入分配和调节国家预算是国家参与国民收入分配和调节社会经济活动的主要财政杠杆。社会经济活动的主要财政杠杆。 国家预算反映整个国家的方针、政策，规国家预算反映整个国家的方针、政策，规定政府活动的范围和方向。定政府活动的范围和方向。 从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的收支活动，成为反映政府财政活动的一面镜子。的收支活动

27、，成为反映政府财政活动的一面镜子。 从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政资金的筹措和使用过程，支的计划安排，预算的执行是财政资金的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算执行的总结。国家决算则是国家预算执行的总结。 从更深的层次上说，国家预算反映的是政府活动的范围、从更深的层次上说，国家预算反映的是政府活动的范围、方向和政策，同时，由于国家预算要通过国家权力机关的审方向和政策，同时，由于国家预算要通过国家权力机关的审批方才生效，因而又是国家的重要立法文件，体现了国家权批方才生效，因而又是国家的重要立法文件，体

28、现了国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。 2 2、国家预算体系（国家预算的行政组织形式）、国家预算体系（国家预算的行政组织形式） 国家预算的总体结构状况称为预算体系。国家预算也就国家预算的总体结构状况称为预算体系。国家预算也就是政府收支预算，一般来说，有一级政府即有一级财政收支是政府收支预算，一般来说，有一级政府即有一级财政收支活动主体，也就应有一级预算。在现代社会，大多数国家都活动主体，也就应有一级预算。在现代社会，大多数国家都实行多级预算，从而产生了国家预算的级次和组成的问题。实行多级预算，从而产生了国家预算的级次和组成的问题。在我国，国家

29、预算体系是由中央预算和各级地方预算组成的。在我国，国家预算体系是由中央预算和各级地方预算组成的。预算的组成体系是按照一级政权相应设立一级预算的原则建预算的组成体系是按照一级政权相应设立一级预算的原则建立的。立的。 我国预算法明确规定：国家实行一级政府一级预算，共我国预算法明确规定：国家实行一级政府一级预算，共五级预算：中央级预算、（省、自治区和直辖市级预算）、五级预算：中央级预算、（省、自治区和直辖市级预算）、（设区的市、自治州级预算）、（县、自治区、不设区的市、（设区的市、自治州级预算）、（县、自治区、不设区的市、辖区级预算）与（乡、民族乡、镇级预算）。辖区级预算）与（乡、民族乡、镇级预算）

30、。 （二）国家预算的特点（二）国家预算的特点 1 1、综合性。国家预算的组成内容决定了它能综合反映、综合性。国家预算的组成内容决定了它能综合反映国民经济、社会的发展情况。国民经济各部门的经济效益国民经济、社会的发展情况。国民经济各部门的经济效益和积累水平，社会事业的建设规模和发展速度，都可以从和积累水平，社会事业的建设规模和发展速度，都可以从它们向国家提供的预算收入和安排的预算支出中支反映出它们向国家提供的预算收入和安排的预算支出中支反映出来。来。 2 2、法律性。国家预算经权力机构批准后方能实施，是具、法律性。国家预算经权力机构批准后方能实施，是具有法律效力的文件。我国规定，国家各级预算须经

31、全国人有法律效力的文件。我国规定，国家各级预算须经全国人民代表大会批准，地方各级预算则须同级人民代表大会批民代表大会批准，地方各级预算则须同级人民代表大会批准。各级政府都必须严格执行预算，若要追加、追减，也准。各级政府都必须严格执行预算，若要追加、追减，也必须经人民代表大会批准。必须经人民代表大会批准。 3 3、计划性。国家预算本身就是一个计划。在执行过程中，、计划性。国家预算本身就是一个计划。在执行过程中，有计划地组织收入和安排支出，才能保证国民经济协调稳有计划地组织收入和安排支出，才能保证国民经济协调稳定的发展。定的发展。 （三）国家预算的作用（三）国家预算的作用 1 1、有计划地筹集和分

32、配财政资金的作用；、有计划地筹集和分配财政资金的作用； 2 2、调节经济的作用：、调节经济的作用： 通过国家预算收支总规模的安排，调节社会通过国家预算收支总规模的安排，调节社会总供给和总需求的平衡。总供给和总需求的平衡。 通过国家预算收支的安排，调节积累和消费通过国家预算收支的安排，调节积累和消费的比例系。的比例系。 通过国家预算支出的安排，调节部门结构、产通过国家预算支出的安排，调节部门结构、产业结构，使国民经济能够按比例地发展。业结构，使国民经济能够按比例地发展。 31 3 3、对国民经济实行监督的作用、对国民经济实行监督的作用 国家预算编制和执行的全过程，同国民经济国家预算编制和执行的全

33、过程，同国民经济各部门、企业、单位以及个人发生广泛而密切的各部门、企业、单位以及个人发生广泛而密切的联系。这样，国民经济的运行状况和出现的问题，联系。这样，国民经济的运行状况和出现的问题，就能够透过国家预算收支活动而得到反映，从而就能够透过国家预算收支活动而得到反映，从而国家预算能对国民经济活动进行有效的监督。国家预算能对国民经济活动进行有效的监督。 二、国家预算的分类二、国家预算的分类 （一）国家预算的行政组织形式（一）国家预算的行政组织形式 1 1各级政府的年度预算各级政府的年度预算 2 2各级总预算各级总预算 （二）国家预算的技术组织形式（内容）（二）国家预算的技术组织形式（内容） 1

34、1绩效预算绩效预算 做法是按政府各部门职能及施政计划，根据成本收益分做法是按政府各部门职能及施政计划，根据成本收益分析原理，通过分析以往政府财政成本收益，决定政府现在和析原理，通过分析以往政府财政成本收益，决定政府现在和未来的活动。未来的活动。 其其特点特点是重视对预算支出效益的考察，使预算可以反映是重视对预算支出效益的考察，使预算可以反映支出所产生的预计效益。支出所产生的预计效益。 缺点缺点是预算项目非常复杂，有些项目没有固定的衡量标是预算项目非常复杂，有些项目没有固定的衡量标准，难以计量。准，难以计量。 2 2计划规划预算计划规划预算 具体做法是：具体做法是： （1 1）根据国家的社会经济

35、发展目标，确定部门目标；）根据国家的社会经济发展目标，确定部门目标； （2 2）把部门目标分解成项目计划，为每个项目规定目标和）把部门目标分解成项目计划，为每个项目规定目标和指标；指标； （3 3）把项目计划分成几个工作计划，对每一工作计划规定）把项目计划分成几个工作计划，对每一工作计划规定具体的工作量；具体的工作量； （4 4）根据所拟订的计划和具体的工作量编制预算。）根据所拟订的计划和具体的工作量编制预算。 这种预算的优点是把社会经济发展目标与预算联系在这种预算的优点是把社会经济发展目标与预算联系在一起。但是它打破了预算的年度性，使预算年度的财政收一起。但是它打破了预算的年度性，使预算年度

36、的财政收入与项目预算支出的对比关系更加复杂。入与项目预算支出的对比关系更加复杂。 3 3零基预算零基预算/ /增量预算增量预算 零基预算不是按上年度的零基预算不是按上年度的“预算预算”进行预算，而是对原有进行预算，而是对原有项目进行重新审核，从理论上说，每种政府计划和活动都应项目进行重新审核，从理论上说，每种政府计划和活动都应在新的会计年度归整于零，重新开始。零基预算以为各级机在新的会计年度归整于零，重新开始。零基预算以为各级机关应致力于追求现行计划的效率和效能，同时也应该提高计关应致力于追求现行计划的效率和效能，同时也应该提高计划削减和裁并的可能性。划削减和裁并的可能性。 零基预算预算以零为

37、预算编制的基础，不受以往预算金额零基预算预算以零为预算编制的基础，不受以往预算金额的拘束，对计划均衡考虑，可以避免传统预算积累加成与持的拘束，对计划均衡考虑，可以避免传统预算积累加成与持续膨胀的弊端。续膨胀的弊端。35（三）国家预算的表格形式：单一预算和复式预算（三）国家预算的表格形式：单一预算和复式预算 单一预算的缺点：预算资金的来源及使用方向单一预算的缺点：预算资金的来源及使用方向划分不清，易于造成经常性开支与建设性开支互相划分不清，易于造成经常性开支与建设性开支互相挤占，加大消费和积累的矛盾；挤占，加大消费和积累的矛盾； 对各项支出的实际效益很难进行有效的监督，对各项支出的实际效益很难进

38、行有效的监督，也不利于在预算安排上进行科学的划分和宏观决策也不利于在预算安排上进行科学的划分和宏观决策管理。管理。 （四）我国的复式预算（四）我国的复式预算 1 1复式预算的含义与特点复式预算的含义与特点 （1 1）含义）含义 复式预算是把国家同一预算年度内的全部预算收入和复式预算是把国家同一预算年度内的全部预算收入和支出按性质进行划分，分别汇编成两个或两个以上的收支对支出按性质进行划分，分别汇编成两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算来源保证特定的预算支出，使收支之间照表，以特定的预算来源保证特定的预算支出，使收支之间具有相对稳定的对应关系的预算编制方式。具有相对稳定的对应关系的预算编制方

39、式。 （2 2）复式预算与传统的单一预算相比，具有如下特点：）复式预算与传统的单一预算相比，具有如下特点： 第一，根据财政收支的不同性质分别编制预算。第一，根据财政收支的不同性质分别编制预算。 第二，能较明确地反映财政收支结构和活动效益。第二，能较明确地反映财政收支结构和活动效益。 第三，编制较复杂，需要较高的技术。第三，编制较复杂，需要较高的技术。 2 2在我国实行复式预算具有重要的意义：在我国实行复式预算具有重要的意义：（1 1）有利于政府更好地实施其生产性的经济职能和非生产性）有利于政府更好地实施其生产性的经济职能和非生产性的政治、文化教育及社会服务职能。的政治、文化教育及社会服务职能。

40、（2 2）有利于提高预算支出效益。）有利于提高预算支出效益。（3 3）有利于强化对预算外资金的管理。）有利于强化对预算外资金的管理。（4 4）有利于强化预算约束和民主政治建设）有利于强化预算约束和民主政治建设。 383 3复式预算的编制复式预算的编制（1 1）经常性预算）经常性预算 经常性预算支出是指政府用于政权建设、行政管理、经常性预算支出是指政府用于政权建设、行政管理、科学文化教育、卫生及保障人民生活等方面的支出。属于科学文化教育、卫生及保障人民生活等方面的支出。属于全体社会成员的共同的消费，是任何社会的存在和发展都全体社会成员的共同的消费，是任何社会的存在和发展都不能没有的，要用经常性预

41、算收入来保障。经常性预算收不能没有的，要用经常性预算收入来保障。经常性预算收入是指国家以社会管理者身份取得的各项税收收入和其他入是指国家以社会管理者身份取得的各项税收收入和其他收入。收入。（2 2）建设性预算）建设性预算 建设性预算支出主要用于盈利性的经济建设支出，建设性预算支出主要用于盈利性的经济建设支出，包括生产性基本建设支出、支援农业生产支出、支援不发包括生产性基本建设支出、支援农业生产支出、支援不发达地区发展资金，地质勘探费等。建设性预算收入主要有达地区发展资金，地质勘探费等。建设性预算收入主要有经常性预算转入的结余、城市建设维护税，耕地占用税等。经常性预算转入的结余、城市建设维护税，

42、耕地占用税等。 4.4.中国预算的改革方向中国预算的改革方向（1 1）二元复式预算改为多元复式预算）二元复式预算改为多元复式预算（2 2）实行零基预算，推行部门预算）实行零基预算，推行部门预算 （3 3）建立国库集中收付制度）建立国库集中收付制度40 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入

43、通国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。成本，

44、为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 41基本特征基本特征一是财政统一开设国库单一账户；一是财政统一开设国库单一账户； 二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；财政部门直接支付到商品或劳务供应者； 三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。统和完善的监督检查机制。 建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。 三、国

45、家预算的编制和审批三、国家预算的编制和审批 （一）编制国家预算的原则（一）编制国家预算的原则 1 1公开性公开性: :国家预算反映政府的活动范围、方向国家预算反映政府的活动范围、方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关，因此和政策，与全体公民的切身利益息息相关，因此国家预算及其执行情况必须采取一定形式公开，国家预算及其执行情况必须采取一定形式公开，为人民所了解并置于人民的监督之下。为人民所了解并置于人民的监督之下。 2 2可靠性可靠性: :每一收支项目的数字指标必须运用科每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性，进行

46、计算，不得假定、估算，更不能任意编性，进行计算，不得假定、估算，更不能任意编造。造。 43 3 3完整性完整性: :该列入国家预算的一切财政收支都要列该列入国家预算的一切财政收支都要列在预算中，不得打埋伏、造假帐、预算外另列预在预算中，不得打埋伏、造假帐、预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。反映。 4 4统一性统一性: : 虽然一级政府设立一级预算，但所虽然一级政府设立一级预算，但所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。因此要求设立统一的预算科目，每个科家预算。因此要求设立统

47、一的预算科目，每个科目都应按统一的口径、程序计算和填列。目都应按统一的口径、程序计算和填列。 5 5年度性年度性: :必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。 因此，编制国家预算时还必须遵循以下一些原则：因此，编制国家预算时还必须遵循以下一些原则： （1 1）符合党和国家的方针、政策和工作任务；（）符合党和国家的方针、政策和工作任务；（2 2）必须）必须以以预算法预算法和其

48、他法律法规为依据；（和其他法律法规为依据；（3 3）以国民经济和）以国民经济和社会发展计划为基础；（社会发展计划为基础；（4 4）从实际出发，量力而行；（）从实际出发，量力而行；（5 5）坚持收支平衡；（坚持收支平衡；（6 6）统筹兼顾，保证重点。）统筹兼顾，保证重点。 ( (二二) )国家预算的编制程序国家预算的编制程序 总的来说，编制国家预算的程序大体分为前期总的来说，编制国家预算的程序大体分为前期准备、正式编制和审批三个阶段。准备、正式编制和审批三个阶段。 第一，编制国家预算的前期准备：第一，编制国家预算的前期准备：预计和分预计和分析本年度预算收支执行情况；析本年度预算收支执行情况；拟定

49、计划年度预算拟定计划年度预算控制指标；控制指标；颁发编制国家预算的指示和规定；颁发编制国家预算的指示和规定；修订国家预算收支科目和预算表格。修订国家预算收支科目和预算表格。 46 第二，国家预算的正式编制。国家预算的正式编制第二，国家预算的正式编制。国家预算的正式编制采取自下而上、自上而下、上下结合，逐级审查汇采取自下而上、自上而下、上下结合，逐级审查汇总的方式，大体经过以下步骤：总的方式，大体经过以下步骤：制定国家预算收制定国家预算收支指标；支指标；中央各部门和地区各省、自治区、直辖中央各部门和地区各省、自治区、直辖市，根据国家下达的预算收支控制指标，结合本地市，根据国家下达的预算收支控制指

50、标，结合本地部门、本地区的经济状况，参照所属单位和地区的部门、本地区的经济状况，参照所属单位和地区的预算收支建设数，经过认真测算分析，拟定预算收预算收支建设数，经过认真测算分析，拟定预算收支指标和财务指标，逐级下达；支指标和财务指标，逐级下达； 中央各部门所属中央各部门所属的企事业单位，根据上级下达的指标，自下而上地的企事业单位，根据上级下达的指标，自下而上地编制单位经费预算草案和财务收支计划草案，经主编制单位经费预算草案和财务收支计划草案，经主管部门审查后，报送财政部。管部门审查后，报送财政部。 各省、自治区、直辖市所属各单位和各市县根各省、自治区、直辖市所属各单位和各市县根据省、自治区、直

51、辖市下达的指标，自下而上地逐据省、自治区、直辖市下达的指标，自下而上地逐级汇编单位预算草案和总预算草案，经省、自治区、级汇编单位预算草案和总预算草案，经省、自治区、直辖市审查汇编，再报送财政部；直辖市审查汇编，再报送财政部；由财政部对中由财政部对中央各部门报送的单位预算草案和各省、自治区、直央各部门报送的单位预算草案和各省、自治区、直辖市报送的总预算草案进行审查汇编，再报国务院辖市报送的总预算草案进行审查汇编，再报国务院审定通过，就成为国家预算草案。审定通过，就成为国家预算草案。 48“两上两下两上两下”的具体过程，如下图所示的具体过程，如下图所示 49四、预算执行四、预算执行 （一）预算执行

52、的机构设置及其职能（一）预算执行的机构设置及其职能 1.1.各级政府是省级预算执行的组织领导机关，负责各级政府是省级预算执行的组织领导机关，负责组织各级预算的执行组织各级预算的执行 2.2.财政部门的大部分预算执行的职能集中在支出上，财政部门的大部分预算执行的职能集中在支出上，预算执行还包括收入征收预算执行还包括收入征收 3.3.各支出部门是具体的用款单位各支出部门是具体的用款单位50 （二）国家预算执行的任务（种类）：（二）国家预算执行的任务（种类）： 1 1、国家预算收入的执行。它要求各地区、国家预算收入的执行。它要求各地区、各部门、各执行机关严格按照国家税法、各部门、各执行机关严格按照国

53、家税法、其他收入法规和执行计划，及时足额地完其他收入法规和执行计划，及时足额地完成国家预算的收入任务并缴纳国库。收入成国家预算的收入任务并缴纳国库。收入执行由财政部门统一负责组织，按各项预执行由财政部门统一负责组织，按各项预算收入的性质和征收方式，分别由财政、算收入的性质和征收方式，分别由财政、税务、海关等部门税务、海关等部门 征收和管理。征收和管理。 51 政府收入预算的执行主要由三个部门负责：税务部门具政府收入预算的执行主要由三个部门负责：税务部门具体负责征收流转税；财政部门具体负责征收农业税、牧业税体负责征收流转税；财政部门具体负责征收农业税、牧业税和不由税务机关监缴的其他收入；海关则负

54、责征收关税以及和不由税务机关监缴的其他收入；海关则负责征收关税以及代征进出口产品的增值税、消费税等。代征进出口产品的增值税、消费税等。 目前我国预算收入主要通过两种方式入库：一是直接缴目前我国预算收入主要通过两种方式入库：一是直接缴库；二是集中汇缴。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务库；二是集中汇缴。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。集中汇缴主要用于小过开户银行将税款缴入国库单一账户。集中汇缴主要用于小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，这些收入由征收机额零

55、散税收和法律另有规定的应缴收入，这些收入由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。 52 2 2、国家预算支出的执行。它要求遵照国家预算项、国家预算支出的执行。它要求遵照国家预算项目和金额，考虑支出用途及业务工作计划和进度，目和金额，考虑支出用途及业务工作计划和进度，及时、合理地拨付资金，并随时检查分析支出的及时、合理地拨付资金，并随时检查分析支出的执行情况。支出在财政部门主导下由各支出部门执行情况。支出在财政部门主导下由各支出部门具体负责执行。具体负责执行。财政部门在预算拨款时需遵循以下三个原则：财政部门在预算拨款时需遵循以下三个原则：（1 1）

56、按照预算拨款）按照预算拨款（2 2）按照规定的预算级次和程序拨款）按照规定的预算级次和程序拨款（3 3）按照进度拨款）按照进度拨款 3 3、国家预算的调整。预算调整是指经全国人大批、国家预算的调整。预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人在批准的地方本级准的中央预算和经地方各级人在批准的地方本级预算，在执行中遇到特殊情况需要增加支出或减预算，在执行中遇到特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准预算的总支出超过总收入或举少收入，使原批准预算的总支出超过总收入或举借债务的数额增加而对预算进行的部分改变。借债务的数额增加而对预算进行的部分改变。 4 4、资金管理。就是在组织资金收入和拨付的

57、过、资金管理。就是在组织资金收入和拨付的过程中，指导和督促各地区、各单位加强对资金的程中，指导和督促各地区、各单位加强对资金的管理和对资金运营的约束，提高资金的使用效率。管理和对资金运营的约束，提高资金的使用效率。同时，及时了解预算收支活动的情况和国家各项同时，及时了解预算收支活动的情况和国家各项事业的发展变化，把握好资金的流向，并据此调事业的发展变化，把握好资金的流向，并据此调整预算，以不断保持预算收支的平衡。整预算，以不断保持预算收支的平衡。 54 5 5、监督控制。就是对本地区各机关、各财政单位、监督控制。就是对本地区各机关、各财政单位执行国家预算的活动实施监督，控制财政收支计执行国家预

58、算的活动实施监督，控制财政收支计划实现和预算收支任务完成进度，监督他们对国划实现和预算收支任务完成进度，监督他们对国家财政政策、法规和财经制度、纪律的贯彻、执家财政政策、法规和财经制度、纪律的贯彻、执行与遵守，坚决查处无视国家财政政策、法规和行与遵守，坚决查处无视国家财政政策、法规和违法财经纪律、制度的行为。违法财经纪律、制度的行为。 五、国家决算五、国家决算 （一）国家决算的含义（一）国家决算的含义 国家决算是对国家预算执行情况的总结，是国家预算国家决算是对国家预算执行情况的总结，是国家预算执行的真实情况的集中体现。一般包括决算说明书和决执行的真实情况的集中体现。一般包括决算说明书和决算报表

59、。算报表。 （二）国家决算的作用（二）国家决算的作用 1.1.目的是为评价管理效果和资源占用情况提供有用的信息，目的是为评价管理效果和资源占用情况提供有用的信息，它报告政府机关己获得了什么和将能获得什么；它报告政府机关己获得了什么和将能获得什么； 2.2.衡量政府施政绩效的依据；衡量政府施政绩效的依据； 3.3.了解政府财务状况的判定标准；了解政府财务状况的判定标准； 4.4.分析公共行政工作业务成本的工具；分析公共行政工作业务成本的工具； 5.5.判断财务合法性的依据。判断财务合法性的依据。56 收入方面收入方面 支出方面支出方面 结余方面结余方面 预算变动情况预算变动情况 总结总结l决算收支表和期终资金决算收支表和期终资金活动情况表活动情况表l基本数字表基本数字表l其他附表其他附表决算内容决算内容决算说明书决算说明书决算报表决算报