会计管理模拟实验(合并报表、财务分析、管理决策部分)电大

1、WORD格式会计学本科会计管理模拟实验参考答案（2012.12）一、合并报表调整分录：2 根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。3 根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利2 编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录3 母公司在本年度个别资产负债表应收账款475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500 万元系本年度向母公司的应付账款。专业资料整

2、理1本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。4 母公司在本年度个别资产负债表应收账款475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500 万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。5 母公司个别资产负债表预收账款1000000 元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录6 母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1

3、200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010 年 6 月 29 日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。本项目编制处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。27 母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项

4、固定资产交易时间为2010 年 6 月 29 日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录8 母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010 年 6 月 29 日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分

5、录。9 母公司持有子公司应付债券2000000 元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。311 子公司向母公司销售商品 10000000 元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。12 子公司向母公司销售商品 10000000 元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。13 子公司以36000

6、00 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11 个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。414 子公司以3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000 元。母公司购买该产品作为管理

7、用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11 个月的计提折旧。本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。15 子公司以3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000 元。母公司购买该产品作为固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公

8、司对该项固定资产实施了 11 个月的计提折旧。本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。16 本年度母公司向子公司销售35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售5成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000 元，销售成本为35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。17 本年度母公司向子公司销售35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司

9、本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000 元，销售成本为35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。18 本年度母公司向子公司销售35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000 元，销售成本为35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。19 子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000 元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利

10、率相差很少。本项目编6制内部债权投资的抵销分录。20 子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000 元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。21 子公司向母公司分派现金股利4800000 元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录78910111213二、财务分析14151617（一）偿债能力分析，共7 个指标。1、流动比率流动资产 /流动负债（选：资产负债表 2010 流动资产合计 /资产负债表 2010 流动负债合计） 。点击输入与自动计算。2、速动比率（流动资产存货）/流动负债（选：资产负债表2010 流动资产合计与存货 /资

11、产负债表2010 流动负债合计）。点击输入与自动计算。3、现金比率（现金及现金等价物）/流动负债（选：现金流量表2010 期末现金及现金等价物余额/负债表 2010 流动负债合计）。点击输入与自动计算。4、经营现金流动负债比率经营活动净现金流量/流动负债（选：现金流量表2010 经营活动净现金流量/资产负债表 2010 流动负债合计）。点击输入与自动计算。5、资产负债率负债总额/资产总额（选：资产负债表2010 负债总额 /2010 资产总额）点击输入与自动计算。6、产权比率负债总额 /所有者权益总额（选：资产负债表2010 负债总额 /2010 股东权益合计）点击输入与自动计算。7、利息保障

12、倍数（利润总额+利息费用） /利息费用（选：利润表2010 利润总额与财务费用 /2010 财务费用）点击输入与自动计算。再选择出分析结果。18（二）营运能力分析，共6 个指标。1、应收账款周转率 2010 营业收入 /（ 2010 本年应收票据 +2010 上年应收票据 +2010 本年应收账款 +2010上年应收账款） /2（选：利润表、资产负债表）2、存货周转率 2010 营业成本 /（2010 本年存货 +2010 上年存货） /2（选：利润表、资产负债表）3、营业周期 2010 应收账款周转天数 +2010 存货周转天数4、流动资产周转率 2010 营业收入 / （2010 本年流动资产合计 +2010 上年流动资产合计） /2（选：利润表、资产负债表）5、固定资产周转率 2010 营业收入 / （2010 本年固定资产合计 +2010 上年固定资产合计） /2（选：利润表、资产负债表）6、总资产周转率 2010 营业收入 / （2010 本年资产总计 +2010 上年资产总计） /2（选：利润表、资产负债表）再选择出分析结果。1920（三）杜邦分析表，共5 指标。1、权益乘数 1+负债总额 /所有者权益总额（选：资产负债表2010）2、销售净利率净利润 /营业收入（选：利润表2010）3、总资产周转率 2010 营业