C18固定资产讲义

1、 CASHChapter 2第一章第一章 资产资产初初 Junior Accounting重要章节重要章节 本章主要教学内容本章主要教学内容货币资金货币资金应收及预付款项应收及预付款项交易性金融资产交易性金融资产存货存货持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资可供出售金融资产可供出售金融资产固定资产和投资性房地固定资产和投资性房地产产无形资产和其他资产无形资产和其他资产第八节第八节 固定资产固定资产 主要内容主要内容固定资产：固定资产： 概述；概述； 账务处理（取得、折旧、后续支出、处置、账务处理（取得、折旧、后续支出、处置、清查、减值）清查、减值）（一）概述（一）概述n概念和特征

2、概念和特征（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（2 2）使用寿命超过一个会计年度）使用寿命超过一个会计年度n分类分类（1 1）按经济用途分类：生产经营用、非生产经营用）按经济用途分类：生产经营用、非生产经营用（2 2）综合分类：生产经营用、非生产经营用、）综合分类：生产经营用、非生产经营用、经营性租经营性租出出、不需用、未使用、土地、不需用、未使用、土地、融资租入融资租入（二）账务处理（二）账务处理n设置科目：工程物资、在建工程、固定资产、累计折设置科目：工程物资、在建工程、固定资产、累计折旧、固定资产清理旧、固定资产清理工程物资工程

3、物资购入物资的成本购入物资的成本领用物资的成本领用物资的成本余额余额在建工程在建工程工程支出工程支出结转完工成本结转完工成本余额余额固定资产固定资产取得资产的原值取得资产的原值处置资产的原值处置资产的原值余额余额累计折旧累计折旧转销折旧转销折旧计提折旧计提折旧余额余额固定资产清理固定资产清理处置资产的账处置资产的账面价值面价值清理收入清理收入余额余额清理费用清理费用（单选）甲公司为增值税一般纳税人，（单选）甲公司为增值税一般纳税人，20122012年年1212月月2020日，甲公司购入一台不需安装的机器设备，价款日，甲公司购入一台不需安装的机器设备，价款200200万万元，增值税元，增值税34

4、34万元，另支付运杂费万元，另支付运杂费2 2万元，包装费万元，包装费1 1万万元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设备时的入元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设备时的入账价值是（）。账价值是（）。A A、200200 B B、202 202 C C、203 D203 D、237237（单选）甲公司为一家制造性企业。（单选）甲公司为一家制造性企业。20122012年年4 4月月1 1日为日为降低采购成本，一次购进了三套设备降低采购成本，一次购进了三套设备A A、B B、C C，支付货，支付货款款8888万元，增值税万元，增值税149600149600元，包装费元，包装费2 2万元。万元。A

5、A设备在设备在安装过程中领用生产用原材料安装过程中领用生产用原材料2 2万元，支付安装费万元，支付安装费3 3万万元。假定元。假定A A、B B、C C设备的公允价值分别是设备的公允价值分别是3030万元、万元、2525万万元、元、4545万元。则万元。则A A设备的入账价值是（设备的入账价值是（ ）万元。）万元。A A、3232 B B、32.4 32.4 C C、35 D35 D、32.7832.78DA（多选）一般纳税人购入需要安装的生产设备，其入（多选）一般纳税人购入需要安装的生产设备，其入账价值是（账价值是（ ）。）。A A、支付的增值税、支付的增值税 B B、安装成本、安装成本C

6、C、包装费、包装费 D D、进口关税、进口关税ABD（单选）下列固定资产（单选）下列固定资产 ，按规定不应计提折旧的是，按规定不应计提折旧的是（）。（）。A A、季节性停用的固定资产、季节性停用的固定资产 B B、融资租入的设备、融资租入的设备 C C、经营性租入的设备、经营性租入的设备 D D、未使用的设备、未使用的设备（单选）（单选）20102010年年1212月月3 3日购入一台设备，入账价值日购入一台设备，入账价值900900万元，预计使用万元，预计使用5 5年，预计净残值年，预计净残值6060万元，按年数万元，按年数总和法计算折旧。则总和法计算折旧。则20122012年应计提的折旧额

7、是（年应计提的折旧额是（ ）万元。）万元。A A、168 B168 B、216 C216 C、224 D224 D、240240C C （单选）自行建造的一条生产线（单选）自行建造的一条生产线20122012年年6 6月月1515日投入日投入使用，建造成本为使用，建造成本为37003700万元，预计使用万元，预计使用5 5年，预计净年，预计净残值残值100100万元，采用年数总和法计提折旧，则万元，采用年数总和法计提折旧，则20122012年年应计提的折旧额为（应计提的折旧额为（ ）万元。）万元。A A、168 B168 B、216 C216 C、224 D224 D、240240（单选）（单

8、选）20122012年年1212月月3131日购入的某项固定资产原值日购入的某项固定资产原值1550015500元，预计使用元，预计使用5 5年，预计净残值年，预计净残值500500元，按双倍元，按双倍余额递减法计提折旧，则余额递减法计提折旧，则20132013年年末该固定资产的账年年末该固定资产的账面价值为（面价值为（ ）元。）元。A A、5580 B5580 B、6320 C6320 C、9300 D9300 D、65006500C C （单选）某企业购进一台设备，入账价值（单选）某企业购进一台设备，入账价值100100万元，万元，预计净残值预计净残值5.65.6万元，预计使用万元，预计使

9、用5 5年，采用双倍余额递年，采用双倍余额递减法计提折旧，则第三年应计提折旧额（减法计提折旧，则第三年应计提折旧额（ ）万元）万元。A A、24 B24 B、14.4 C14.4 C、20 D20 D、8 8（单选）对固定资产多提折旧将使资产负债表中（单选）对固定资产多提折旧将使资产负债表中（ ）。）。A A、负责增加、负责增加 B B、资产账面价值减少、资产账面价值减少 C C、资产虚增，其账面价值扩大、资产虚增，其账面价值扩大D D、对资产和负责均无影响、对资产和负责均无影响B B （多选）下列固定资产中，不计提折旧的有（多选）下列固定资产中，不计提折旧的有（ ）。A A、土地、土地 B

10、B、当月减少的固定资产、当月减少的固定资产C C、当月增加的固定资产、当月增加的固定资产 D D、大修理停用的固定资产、大修理停用的固定资产AC（多选）下列项目，影响固定资产计提折旧的因素有（多选）下列项目，影响固定资产计提折旧的因素有（ ）。）。A A、固定资产原价、固定资产原价 B B、预计净残值、预计净残值C C、固定资产减值准备、固定资产减值准备 D D、固定资产使用寿命、固定资产使用寿命ABCD n固定资产的后续支出固定资产的后续支出（1 1）更新改造支出）更新改造支出资本化处理（计入资产成本）资本化处理（计入资产成本）（2 2）日常修理支出）日常修理支出费用化处理（计入当期损益）费

11、用化处理（计入当期损益）更新改造：更新改造：把固定资产（账面价值）转入改造：把固定资产（账面价值）转入改造：借：借： 在建工程在建工程 （账面价值）（账面价值） 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产 （原值）（原值）发生改造支出：发生改造支出：借：借： 在建工程在建工程 贷：银行存款贷：银行存款部分固定资产被替换：部分固定资产被替换：借：借： 固定资产固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 改造完工，固定资产投入使用：改造完工，固定资产投入使用：借：借：营业外支出营业外支出 （被替换资产的账面价值）（被替换资产的账面价值） 贷：在建工程贷：在建工程日常修理：

12、日常修理：借：借： 管理费用管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 P74 P74 例例1-1-9494P75 P75 例例1-1-9595、9696（单选）对一座建筑物进行改建，建筑物原价（单选）对一座建筑物进行改建，建筑物原价200200万万元，已提折旧元，已提折旧120120万元，改建过程中发生支出万元，改建过程中发生支出6060万元万元，被替换部分固定资产的账面价值为，被替换部分固定资产的账面价值为1010万元，出售所万元，出售所得得1 1万元，该建筑物改建后的入账价值为（万元，该建筑物改建后的入账价值为（ ）。）。A A、139139 B B、130 C130 C、140 140 D D

13、、8080B（单选）（单选）20122012年年3 3月月3131日，甲公司采用出包方式对某日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产原值为固定资产进行改良，该固定资产原值为36003600万元，预万元，预计使用计使用5 5年，已使用年，已使用3 3年，预计净残值为零，采用年限年，预计净残值为零，采用年限平均法折旧。甲公司支付工程款平均法折旧。甲公司支付工程款9696万元。万元。20122012年年8 8月月3131日改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计日改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用可使用4 4年，预计净残值为零，采用年限平均法折旧年，预计净残值为零，采用

14、年限平均法折旧。20122012年度该固定资产应计提的折旧额为（年度该固定资产应计提的折旧额为（ ）。）。A A、128128 B B、180 C180 C、308 308 D D、384384An固定资产的处置固定资产的处置（对外出售转让，报废，自然灾害毁损）（对外出售转让，报废，自然灾害毁损）把固定资产（账面价值）转入清理：把固定资产（账面价值）转入清理：借：借： 固定资产清理固定资产清理 （账面价值）（账面价值） 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产 （原值）（原值）发生清理费用：发生清理费用：借：借： 固定资产清理固定资产清理 贷：银行存款贷：银

15、行存款 / 应交税费应交税费 等等发生清理收入：发生清理收入：借：借：原材料原材料 / 银行存款银行存款 / 其他应收款其他应收款 等等 贷：固定资产清理贷：固定资产清理净收益：净收益： 借：借： 固定资产清理固定资产清理 贷：营业外收入贷：营业外收入净损失：净损失： 借：借：营业外支出营业外支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理结转处置净损益：结转处置净损益：净损益净损益= =清理收入清理收入- -资产账面价值资产账面价值- -清理费用清理费用P76 P76 例例1-1-97999799（单选）某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原值（单选）某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原值370370万

16、元，累计折旧万元，累计折旧110110万元，未计提减值准备。出售万元，未计提减值准备。出售时取得价款时取得价款360360万元，发生清理费用万元，发生清理费用2 2万元，支付营业万元，支付营业税税1818万元，假定不考虑其他相关税费，出售办公楼的万元，假定不考虑其他相关税费，出售办公楼的净收益为（净收益为（ ）。）。A A、8888 B B、100 C100 C、80 80 D D、9898（单选）出售办公楼应交的营业税，应借记（单选）出售办公楼应交的营业税，应借记（ ）。A A、营业税金及附加、营业税金及附加 B B、固定资产清理、固定资产清理C C、营业外支出、营业外支出 D D、其他业务

17、成本、其他业务成本CB（单选）（单选）20122012年年5 5月份发生一场火灾，共计损失月份发生一场火灾，共计损失130130万万元，其中：存货损失元，其中：存货损失7575万元；固定资产损失万元；固定资产损失4545万元。万元。经查明事故由于雷击所造成。企业收到保险公司存货经查明事故由于雷击所造成。企业收到保险公司存货赔偿赔偿3030万元，固定资产赔偿万元，固定资产赔偿1010万元。由于这次火灾损万元。由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（失而应计入营业外支出的金额为（ ）。）。A A、8888 B B、100 C100 C、80 80 D D、9898B作业：作业：2010年年10

18、月月10日购入一台需要安装的设备，价款日购入一台需要安装的设备，价款580万元，增值税额为万元，增值税额为98.6万元，运杂费和保险费共万元，运杂费和保险费共2万元。万元。安装时，领用原材料安装时，领用原材料18万元，材料的进项税额为万元，材料的进项税额为3.06万元，万元，应付安装工人工资应付安装工人工资10万元。设备于万元。设备于2010年年12月月10日投入管日投入管理部门使用，采用直线法折旧，预计使用理部门使用，采用直线法折旧，预计使用10年，预计净残值年，预计净残值10万元。万元。2015年年9月月15日该设备遭受自然灾害严重毁损，进行处置日该设备遭受自然灾害严重毁损，进行处置。取得

19、变价收入。取得变价收入10万元和保险赔偿万元和保险赔偿20万元，支付清理费用万元，支付清理费用5万元。均以银行存款收付。万元。均以银行存款收付。要求要求：（：（1）编制取得设备的分录；）编制取得设备的分录； （2）编制处置设备的分录。）编制处置设备的分录。n固定资产的清查固定资产的清查定期清查定期清查盘盈盘亏报告表盘盈盘亏报告表（1 1）盘盈的账务处理：）盘盈的账务处理： 设置科目：设置科目：以前年度损益调整以前年度损益调整调增以前年度利润调增以前年度利润调增以前年度的所调增以前年度的所得税费用得税费用调增以前年度的留调增以前年度的留存收益存收益作前期差错处作前期差错处理理盘盈固定资产：盘盈固

20、定资产：借：借： 固定资产固定资产 （重置成本）（重置成本） 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整补提所得说补提所得说 ：借：借： 以前年度损益调整以前年度损益调整 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 （盘盈价值（盘盈价值*所得说税率）所得说税率）结转留存收益：结转留存收益：借：借：以前年度损益调整以前年度损益调整 贷：盈余公积贷：盈余公积 【（盘盈价值（盘盈价值-所得税）所得税）*提取比例提取比例】 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 （盘盈价值（盘盈价值-所得说所得说-盈余公积）盈余公积）P78 P78 例例1-1-100100（1 1）盘亏的账务处理：）盘亏的账务处理：

21、设置科目：设置科目：“待处理财产损益待处理财产损益”盘亏固定资产：盘亏固定资产：借：借： 待处理财产损益待处理财产损益 （账面价值）（账面价值） 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产审批后：审批后：借：借： 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益P79 P79 例例1-1-101101n固定资产的减值固定资产的减值依据：可收回金额低于账面价值依据：可收回金额低于账面价值处理方法：将账面价值减记至可收回金额处理方法：将账面价值减记至可收回金额借：借： 资产减值损失资产减值损失 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备应计提减值准备应计提减值准备=账面价值账面价值-可收回金额可收回金额-已计提减值准备已计提减值准备减值损失一经确认，以后不得转回减值损失一经确认，以后不