会计从业资格证会计基础第九章财务会计报

1、1第九章财务会计报告第九章财务会计报告 本章主要介绍财务会计报告的概念、财务会计本章主要介绍财务会计报告的概念、财务会计报告的构成、资产负债表的编制要求，资产负债报告的构成、资产负债表的编制要求，资产负债表、利润表、现金流量表的相关概述和编制方法。表、利润表、现金流量表的相关概述和编制方法。本章的主要内容包括：本章的主要内容包括：一是财务会计报告的概念和构成一是财务会计报告的概念和构成二是资产负债表的内容、结构和编制方法。二是资产负债表的内容、结构和编制方法。 （财务状况）（财务状况）三是利润表的内容、结构和编制方法。（经三是利润表的内容、结构和编制方法。（经营成果）营成果）四是现金流量表的内

2、容、结构和编制方法四是现金流量表的内容、结构和编制方法【去年新增内容】【去年新增内容】2第一节财务会计报告概述第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念财务会计报告，又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。3（二）财务会计报告的作用（二）财务会计报告的作用 不同的报表使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资的报酬。（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是

3、否安全，自已的债权是否能够按期如数收回（按时收回本息）。（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。（5）企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而上述情况又与企业的资本结构及其盈利能力等情况密切相关。（6）社会公众主要关注企业的兴衰及其发展情况。4二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 1.企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报

4、告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 月报要求简明扼要，及时反映； 年报要求揭示完整，反映全面； 而季报和半年报在会计信息的详细程度方面，则介于两者之间。52.一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等6 3.会计报表是财

5、务会计报告的主要组成部分，其中又包括三张基本会计报表： （1）资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表；（2）利润表是反映企业在一定期间经营成果的动态报表；（3）现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况（现金流量情况）的动态报表。7 4.各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容是：（了解）（1）月度财务会计报告。在每月终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。（2）季度财务会计报告。在每季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同。（3）半年度财务会计报告。在每半年度终了后60天内报出，包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注

6、。（4）年度财务会计报告。在每年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。8 我国财务会计报告条例规定，年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。9【例9-2】下列属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.附注 【正确答案】【正确答案】ABCD【答案解析】一套完整的财务报表至少应当包括【答案解析】一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注所有者权益变动表以及附注【例题单选题】下列有关附

7、注的说法，不正确的是（）。A.附注是对在会计报表中列示项目的描述或明细资料B.附注不属于财务会计报表的组成部分C.附注是财务会计报告的组成部分D.附注是对未能在会计报表中列示项目的说明【正确答案】【正确答案】B【答案解析】附注属于财务会计报表的组成部分【答案解析】附注属于财务会计报表的组成部分 10三、财务会计报表的分类：三、财务会计报表的分类：11四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求 企业编制的财务会计报告应当： 1.真实可靠 2.相关可比 3.全面完整 4.编报及时 5.便于理解12【例9-5】会计报表对重要的经济业务应当单独反映。（）【正确答案】【正确答案】【答案解析】会

8、计报表对重要的经济业务应当单独【答案解析】会计报表对重要的经济业务应当单独反映。反映。【例9-7】会计报表应当清晰明了，意味着应在报表中排除复杂的事项。（）【正确答案】【正确答案】【答案解析】报表中复杂事项可以列为更详细的事【答案解析】报表中复杂事项可以列为更详细的事项，并不是排除报表中复杂的事项。项，并不是排除报表中复杂的事项。13【例9-8】关于财务报告，以下论述中错误的是（）。A.财务报告能总括、综合、清晰明了地反映会计主体的经营状况B.财务报告的信息使用者包括上级主管机关、投资者、债权人和内部经营管理者等C.为加快会计报表的编制和报送进度，可以先编制会计报表，然后再进行账证、账账、账实

9、核对，以保证会计信息的真实性D.会计报表可以按不同标准进行分类 【正确答案】【正确答案】C【答案解析】财务报告必须根据审核无误的账簿及【答案解析】财务报告必须根据审核无误的账簿及相关资料编制。没有进行账证、账账、账实核对的账簿相关资料编制。没有进行账证、账账、账实核对的账簿和相关资料，是不可以编制财务报告的。和相关资料，是不可以编制财务报告的。14第二节资产负债表第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。根据“资产负债所有者权益”这一会计等式。（二）

10、资产负债表的意义（二）资产负债表的意义可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。15【例题单选题】资产负债表的作用是（）。A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况【

11、正确答案】【正确答案】D【答案解析】资产负债表的作用是反映企业某一特【答案解析】资产负债表的作用是反映企业某一特定日期的财务状况。定日期的财务状况。【例题判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（）【正确答案】【正确答案】【答案解析】资产负债表是将企业在一定日期的全【答案解析】资产负债表是将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。排列后编制而成的。16 （三）资产负债表的内容（补充）（三）资产负债表的内容（补充）资产负债表反映企业财务状况的

12、三大会计要素：资产、负债和所有者权益。1.资产资产资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。流动资产流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产的主要项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。非流动资产非流动资产是流动资产以外的其他资产，主要项目有：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资。17 2.负债负债资产负债表中负债项目分为流动负债和非流动负债两部分。流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债。流动负债的主要项目有：

13、短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利。非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债，非流动负债的主要项目有：长期借款、应付债券、长期应付款。3.所有者权益所有者权益所有者权益是指企业的所有者对企业净资产的要求权。净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益应当单独列示反映下列项目：实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。18【例题单选题】资产负债表中所有者权益部分是按照（）顺序顺序排列的。A.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润B.资本公积、实收资本、盈余公积、未分配利润C.实收资本、资本公积、盈余公积、

14、未分配利润D.资本公积、实收资本、未分配利润、盈余公积【正确答案】【正确答案】C【答案解析】资产负债表中所有者权益部分是按照【答案解析】资产负债表中所有者权益部分是按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润顺序排列实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润顺序排列的。的。【例题判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。（）【正确答案】【正确答案】【答案解析】资产负债表是反映企业某一特定日期【答案解析】资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。19二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 P1921.资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表头：报表名称、编表单

15、位名称、编制日期和金额计量单位；表身：资产、负债和所有者权益的内容；（资产负债表的主体和核心）表尾：补充说明20 2.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分左右两方。（1）左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：（2）右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。负债在先，负债按到期日由近到远排列：所有者权益在后，按留在企业的永久性程度由大到小排列：21【例题单选题】下列资产中，流动性最强的是（）。A.应收账款 B.应收票据C.其他应收 D.预付账款【正确答案】【正确答案】B【答案解析】按流动性大小排列，应收票据、应收【答案解

16、析】按流动性大小排列，应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，本题正确选项是应收票账款、预付账款、其他应收款，本题正确选项是应收票据。据。 【例题单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（）。A.我国企业的资产负债表采用报告式结构B.资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列D.资产负债表的平衡等式是：“资产负债所有者权益”【正确答案】【正确答案】A(我国企业的资产负债表采用账户式结我国企业的资产负债表采用账户式结构。构。)22【例题单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列顺序正确的是（）。A.

17、交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金B.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产C.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产D.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货【正确答案】【正确答案】B【答案解析】货币资金是最强的流动资产，本题正【答案解析】货币资金是最强的流动资产，本题正确选项是货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产。确选项是货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产。【例题多选题】资产负债表的格式主要有（）。A.单步式B.账户式C.报告式D.多步式【正确答案】【正确答案】BC【答案解析】资产负债表的格式主要有账户式和报【答案解析】资产负债表的格式主要有账户式和报告式。告式。23

18、三、资产负债表编制的基本方法三、资产负债表编制的基本方法（应用）（应用）资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列（一）根据总账账户的余额直接填列资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。24 【例91

19、2】资产负债表中报表项目（）。A.都可以按账户余额直接填列B.必须对账户发生额进行分析计算才能填列C.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列D.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列【正确答案】【正确答案】D【答案解析】资产负债表中报表项目，大多数项目【答案解析】资产负债表中报表项目，大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列。户余额分析计算后才能填列。 【例913】某企业2007年12月31日结账后 “交易性金融资产

20、”账户余额为240000元。【正确答案】交易性金融资产项目列示的金额【正确答案】交易性金融资产项目列示的金额240000（元）。（元）。25【例914】某企业2007年2月1日向银行借入1年期借款230000元，8月1日向其他金融机构借入半年期借款240000元。【正确答案】【正确答案】“短期借款短期借款”项目列示的金额项目列示的金额230000240000470000（元）。（元）。【例915】某企业2007年12月31日应付甲企业商业票据30000元，应付乙企业商业单据60000元，应付丙企业商业票据720000元。【正确答案】【正确答案】“应付票据应付票据”项目的金额项目的金额30000

21、60000720000810000（元）。（元）。26 【例916】某企业2007年12月31日应付管理人员工资200000元，应付车间工作人员工资60000元，应计提福利费36400元。【正确答案】该企业2007年12月31日的资产负债表中“应付职工薪酬”项目的金额2000006000036400296400（元）。【例917】某企业2007年12月31日结账后，“实收资本”账户贷方余额为2000000元。 【正确答案】“实收资本”项目的金额2000000（元）。27（二）根据若干个总账账户的（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润

22、”等项目。“货币资金货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。“存货存货”项目应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。 “未分配利润未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。28【例918】资产负债表中的“存货”项目根据“（）”账户的期末余额合计数填列。A.材料采购 B.库存商品C.原材料

23、 D.生产成本【正确答案】【正确答案】ABCD【答案解析】【答案解析】“存货存货”项目应根据项目应根据“材料采购材料采购”（在途物资）、（在途物资）、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“生产成生产成本本”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“材料成本材料成本差异差异”、“发出商品发出商品”等账户的期末余额合计减去等账户的期末余额合计减去“存存货跌价准备货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。等账户期末余额后的金额填列。【例919】年内资产负债表中的未分配利润项目填制的依据是（）。A.实收资本 B.本年利润 C.应付利润 D.利润分配【正确答案】【正确答案】BD“未分配利

24、润未分配利润”项目，平时本项项目，平时本项目应根据目应根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”账户的余额计算账户的余额计算填列。填列。 29 【例920】某企业2007年12月31日结账后，库存现金账户余额为12000元，银行存款账户余额为4500000元，其他货币资金账户余额为1500000元。【正确答案】货币资金项目的金额【正确答案】货币资金项目的金额12000450000015000006012000（元）。（元）。【例921】某企业对材料采用计划成本法核算，2007年12月31日结账后，有关账户余额为：“材料采购”账户余额为150000元（借方），原材料账户余额为2500000

25、元（借方），周转材料账户余额为2000000元（借方），库存商品账户余额为1800000元（借方），生产成本账户余额为700000元（借方），材料成本差异账户余额为130000元（贷方），存货跌价准备账户余额为220000元（贷方）。【正确答案】存货项目的金额【正确答案】存货项目的金额1500002500000200000018000007000001300002200006800000（元）。（元）。 30（三）根据（三）根据明细账户的余额明细账户的余额计算填列计算填列 “应收账款应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的

26、金额填列；“预收款项预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方明细账贷方余额之和填列；“应付账款应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方明细账贷方余额之和填列；“预付款项预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方明细账借方余额之和填列。31【例922】资产负债表中，应收账款项目应根据（）填列。A.应收账款总分类账户期末余额B.应收账款总分类账户所属各明细分类账户期末借方余额合计C.应收账款和应付账款总分类账所属各明细分类账的期末借方余额合计D.应收账款和预收账款总分类账所属各明细分类账的期末借方余额合计【正确答案】D【答案解析】

27、“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列。32 【例923】某企业2007年12月31日结账后，有关账户余额如表92所示。账户名称账户名称借方明细账余借方明细账余额额贷方明细账贷方明细账余额余额应收账款应收账款1500000100000预付账款预付账款70000050000应付账款应付账款3000001700000预收账款预收账款5000001300000【正确答案】该企业2007年12月31日的资产负债表中相关项目的金额为：应收账款项目金额15000005000002000000（元）预付款项项目金额7000003000

28、001O00000（元）应付账款项目金额5000017000001750000（元）预收款项项目金额13000001000001400000（元）33（四）根据总账余额和明细账余额计算填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款长期借款”项目项目，应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。 “长期应收款长期应收款”和和“长期待摊费用长期待摊费用”项目，应该分别根据“长期应收款”和“长期待摊费用”总账账户的余额减去将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期

29、待摊费用明细金额计算填列。将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用的金额应记入“一年内到期的非流动资产”项目。 34【例924】某企业长期借款情况如表93所示。借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金额（元）金额（元）2007年年1月月1日日512000002006年年3月月1日日324000002004年年8月月1日日41650000【正确答案】记账凭将于1年内到期的长期借款为1650000元应填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中，所以该企业2007年12月31日的资产负债表中“长期借款”项目的金额 120000024000003600000（元）。

30、 35【例925】某企业2007年“长期待摊费用”账户的期末余额为388000元，其中，将于1年内摊销的数额为215000元。【正确答案】该企业“长期待摊费用”总账账户余额中，将于1年内摊销的数额215000元，应填列在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中，所以，该企业2007年12月31日的资产负债表中，长期待摊费用项目的金额388000215000173000（元）。36（五）综合运用上述填列方法分析填列（五）综合运用上述填列方法分析填列根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后抵销后的净额填列的项目有“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“存货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、

31、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目。37【例926】某企业2007年12月31日结账后，“应收账款”账户总账借方余额为450000元，其中“应收账款A公司”账户借方余额为500000元，“应收账款B公司”账户贷方余额为50000元。当年对应收账款计提的坏账准备为60000元，“预收账款”账户总账贷方余额为300000元，其中“预收账款C公司”账户贷方余额为320000元，“预收账款D公司”账户借方余额为20000元。 应收账款项目的金额为多少？ 应收账款项目的金额应收账款项目的金额 （500000+20000）60000 460000（元）（元）38【例927】某企业2007年12

32、月31日结账后，其他应收款账户余额为55000元，“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备为2000元。【正确答案】其他应收款项目的金额【正确答案】其他应收款项目的金额55000200053000（元）。（元）。 【例928】某企业2007年12月31日结账后，“长期股权投资”账户余额为120000元，“长期股权投资减值准备”账户余额为7000元。【正确答案】长期股权投资项目的金额【正确答案】长期股权投资项目的金额1200007000113000（元）。（元）。39【例929】某企业2007年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为1200000元，“累计折旧”账户余额为80000元，

33、“固定资产减值准备”账户余额为150000元。【正确答案】固定资产项目的金额【正确答案】固定资产项目的金额120000080000150000970000（元）。（元）。【例930】某企业2007年12月31日结账后，“无形资产”账户余额为484000元，“累计摊销”账户余额为46800元，“无形资产减值准备”账户余额为90000元。【正确答案】无形资产项目的金额【正确答案】无形资产项目的金额4840004680090000347200（元）。（元）。40（六）资产负债表附注的内容，根据实际（六）资产负债表附注的内容，根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列需要结合有关备查账簿等的记录分析

34、填列如在或有负债披露方面，对“已贴现的商业承兑汇票”这一项目就应该按照备查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。【例题单选题】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付款项 B.应付账款C.应收账款 D.预收款项【正确答案】【正确答案】C【答案解析】【答案解析】“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表有借方余额，应在资产负债表“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。41【例题单选题】下表是深圳柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答13 题： 账户名称账户名称借方余额借方余额账户

35、名称账户名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金1500短期借款短期借款60000银行存款银行存款46110应付账款应付账款97200应收账款应收账款80100应交税费应交税费24600原材料原材料84000长期借款长期借款214800库存商品库存商品108690实收资本实收资本681000生产成本生产成本19200本年利润本年利润372000固定资产固定资产975000利润分配利润分配135000合计合计1449600合计合计1449600 （ 存货，货币资金，未分配利润 ，流动资产，流动负债，所有者权益，资产，负债）421.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.货币资金为47610 元 B.

36、存货为211890 元 C.存货为192690 元 D.实收资本为681000 元 【正确答案】【正确答案】C【答案解析】货币资金【答案解析】货币资金15004611047610。存货项目存货项目8400010869019200211890。2.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.流动资产合计339 600 元 B.流动负债合计181800 元C.所有者权益合计918000 元 D.资产总计1099800 元 【正确答案】【正确答案】D【答案解析】流动资产合计【答案解析】流动资产合计150046110801008400010869019200339600（元）。（元）。 流动负债合计流动负

37、债合计600009720024600181800 元。元。所有者权益合计所有者权益合计681000372000135000918000元。元。资产合计资产合计1500461108010084000108690192009750001314600元。元。433.以下资产负债表项目中，正确的是（）。A.负债合计181800 元 B.固定资产合计1189800 元C.未分配利润合计50700 元 D.所有者权益总计918000 元 【正确答案】D【答案解析】负债合计600009720024600214800396600元。固定资产合计975000元。未分配利润合计135000372000237000

38、元。所有者权益合计681000372000135000918000元。【例题单选题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（）。A.短期借款 B.应收账款C.货币资金 D.存货【正确答案】A【答案解析】短期借款在资产负债表中，是根据有关总账期末余额直接填列的。44【例题多选题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目有（）。A.应收账款 B.交易性金融资产C.应付账款 D.存货 【正确答案】【正确答案】AC【答案解析】【答案解析】“应收账款应收账款”和和“应付账款应付账款”在资产在资产负债表中，是根据有关明细账的期末余额计算填列的。负债表中，是根据有关明细账的期末余额

39、计算填列的。 【例题判断题】资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。（）【正确答案】【正确答案】【答案解析】【答案解析】“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借长期借款款”总账账户余额扣除总账账户余额扣除“长期借款长期借款”账户所属明细账户账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。45第三节利润表第三节利润表一、利润表的概念和意义一、利润表的概念和意义（一）利润表的概念（一）利润表的概念利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。（二）利润表的意义（二）利润表的意义1.通过利润表

40、，可以从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）等的实现及构成情况；2.通过利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势；通过利润表，可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营业绩。46【例题单选题】企业编制的某年度12月利润表中“本期金额”一栏反映了（）。A.12月31日利润或亏损的形成情况B.112月累计利润或亏损的形成情况C.第4季度利润或亏损的形成情况D.12月份利润或亏损的形成情况【正确答案】【正确答案】D【答案解析】企业编制的某年度【答案解析】企业编制的某年度12月利润表中月利润表中“本本期金额期金额”一栏反映了

41、一栏反映了12月份利润或亏损的形成情况。月份利润或亏损的形成情况。47二、利润表的格式二、利润表的格式 p200 利润表的格式有单步式和多步式两种。按照我国企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式多步式。共分为五个层次：第一层次，确定营业收入营业收入。第二层次，以营业收入为基础，计算营业利润营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）第三层次，以营业利润为基础，计算利润总额利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第四层次，以利润总额为基础，计算净利润净利润。净利润利润总额所得税费用第五层

42、次，每股收益每股收益。 48【例题单选题】编制利润表主要是根据（）。A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各账户的期末余额D.损益类账账户的本期发生额【正确答案】【正确答案】D【答案解析】编制利润表主要是根据损益类账账户【答案解析】编制利润表主要是根据损益类账账户的本期发生额。的本期发生额。【例933】下列项目中，影响营业利润的有（）。A.营业收入 B.管理费用 C.营业外收入 D.营业税金及附加【正确答案】【正确答案】ABD【答案解析】影响营业利润的有营业收入、营业成【答案解析】影响营业利润的有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售

43、费用、管理费用、财务费用、本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等。资产减值损失等。49三、利润表编制的基本方法三、利润表编制的基本方法利润表各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。（一）本期金额栏的填列方法（一）本期金额栏的填列方法利润表“本期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。1.收入类项目的填列。2.费用类项目的填列。3.自然计算项目的填列。营业利润、利润总额、净利润。4.特殊项目的填列。基本每股收益、稀释每股收益。可以用负号列示的有：公允价值变动收益、投资收益、营

44、业利润、利润总额、净利润。注意注意50利润表各项目的具体编制方法：1.“营业收入营业收入”项目，反映企业经营的主要业务和其他业务所取得的收入总额。根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列。2.“营业成本营业成本”项目，反映企业经营的主要业务和其他业务发生的实际成本。根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额分析填列。 51【例934】某企业2007年度“主营业务收入”账户的贷方发生额为30600000元，借方发生额为180000元（11月份发生的销售退回），“其他业务收入”账户的贷方发生额为200000元。【正确答案】在利润表中，【正确答案】在利润表中，“营业

45、收入营业收入”项目应当根项目应当根据据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”两个账户的借两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列，因此，该企业方与贷方发生额的差额之和填列，因此，该企业2007年年度的利润表中，度的利润表中，“营业收入营业收入”项目的金额项目的金额3060000018000020000030620000（元）。（元）。【例935】某企业2007年度“主营业务成本”账户的借方发生额为30000000元，“其他业务成本”账户的借方发生额为2000000元。【正确答案】在利润表中，【正确答案】在利润表中，“营业成本营业成本”项目应当根项目应当根据据“主营业务成本

46、主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”两个账户的借两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列，因此，该企业方与贷方发生额的差额之和填列，因此，该企业2007年年度的利润表中，度的利润表中，“营业成本营业成本”项目的金额项目的金额30000000200000032000000（元）。（元）。52【例936】某企业2007年12月31日，“资产减值损失”账户的借方发生额为650000元，贷方发生额为350000元。【正确答案】在利润表中，【正确答案】在利润表中，“资产减值损失资产减值损失”项目应项目应根据根据“资产减值损失资产减值损失”账户借方发生额与贷方发生额的差账户借方发生额与贷方发生额

47、的差额填列，因此，该企业额填列，因此，该企业2007年度的利润表中，年度的利润表中，“资产减值资产减值损失损失”项目的金额项目的金额650000350000300000（元）。（元）。【例937】某企业2007年12月31日，“公允价值变动损益”账户的贷方发生额为850000元，借方发生额100000元。【正确答案】在利润表中，【正确答案】在利润表中，“公允价值变动收益公允价值变动收益”项项目应根据目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”账户贷方发生额与借方发账户贷方发生额与借方发生额的差额填列，如果为负数，表示公允价值变动损失，生额的差额填列，如果为负数，表示公允价值变动损失，以以“”号

48、填列，则：该企业号填列，则：该企业2007年度的利润表中，年度的利润表中，“公公允价值变动收益允价值变动收益”项目的金额项目的金额850000100000750000（元）。（元）。53【例938】截止到2007年12月31日，某企业“主营业务收入”账户发生额为2000000元，“主营业务成本”账户发生额为540000元，“其他业务收入”账户发生额为510000元，“其他业务成本”账户发生额为160000元，“营业税金及附加”账户发生额为800000元，“销售费用”账户发生额为62000元，“管理费用”账户发生额为50000元，“财务费用”账户发生额为180000元，“资产减值损失”账户发生额

49、为60000元，“公允价值变动损益”账户借方发生额为460000元（无贷方发生额），“投资收益”账户贷方发生额为850000元（无借方发生额），“营业外收入”账户发生额为90000元，“营业外支出”账户发生额为30000元，“所得税费用”账户发生额为182600元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度利润表中的营业收入、营业利润、年度利润表中的营业收入、营业利润、利润总额、净利润的计算如下：利润总额、净利润的计算如下：营业收入营业收入20000005100002510000（元）（元）营业成本营业成本540000160000700000（元）（元）营业利润营业利润251000070

50、00008000006200050000180000600004600008500001048000（元）（元）利润总额利润总额104800090000300001108000（元）（元）净利润净利润1108000182600925400（元）（元）54（二）上期金额栏的填列方法（二）上期金额栏的填列方法利润表“上期金额”栏内各项目数字，应根据上年度该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年度该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度该期利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。【例939】利润表中需要自然计算填列的项目有（）。A

51、.营业利润 B.所得税费用 C.营业成本 D.利润总额【正确答案】【正确答案】AD【答案解析】利润表中需要自然计算填列的项目有【答案解析】利润表中需要自然计算填列的项目有营业利润、利润总额和净利润。营业利润、利润总额和净利润。55第四节现金流量表第四节现金流量表一、现金流量表的概念和意义一、现金流量表的概念和意义企业从银行提取现金或将库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不会导致现金流量的变化。 （去年新增，重在理论的掌握）56（一）（一）现金流现金流量表的量表的概念概念是指反映企业在是指反映企业在一定会计期间一定会计期间现金和现

52、金等价物流入和流出的报表。现金和现金等价物流入和流出的报表。现金现金现金是指企业库存现金以及可以现金是指企业库存现金以及可以随时随时用于支付的存款，包括库存现金、用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物现金等价物指企业持有的期限短（一般指从购买日起，指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期个月内到期）、流动性）、流动性强、易于转换为强、易于转换为已知金额现金已知金额现金、价值变动风险很小的、价值变动风险很小的投资投资。现金等价物的特现金等价物的特点点期限短；期限短；流动性强；流动性强；易于转换为已知金

53、额的现金；易于转换为已知金额的现金；价值变动价值变动风险很小。（风险很小。（3个月以内的债券投资）个月以内的债券投资）现金流量现金流量现金流量是指现金流量是指一定会计期间一定会计期间内企业现金和现金等价物的内企业现金和现金等价物的流入和流出。流入和流出。（二）（二）现金流现金流量的分量的分类类（1）经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接收活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接收劳务、支付给职工

54、以及为职工支付、缴纳的税款等流入或流出的现金。劳务、支付给职工以及为职工支付、缴纳的税款等流入或流出的现金。（2）投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、无及其处置活动，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、无形资产等长期资产、处置子公司及其他营业单位等流入或流出的现金。形资产等长期资产、处置子公司及其他营业单位等流入或流出的现金。（3）筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债

55、务规模和构成发生变化的活动，筹筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、从银行借款、偿还债务等流入或流出的现金。行债券、从银行借款、偿还债务等流入或流出的现金。偿付应付账款、偿付应付账款、应付票据等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动。应付票据等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动。57【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。A.库存现金 B.银行本票存款C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债【正确答案】【正确答案】

56、ABD【答案解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票【答案解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。据科目核算，不属于现金或现金等价物。【例题多选题】现金流量表的现金包括（）。A.应收票据 B.库存现金C.可以随时动用的银行存款 D.现金等价物【正确答案】【正确答案】BC58 【例题多选题】现金等价物是指具有（）特征的投资。A.持有的期限短 B.流动性强C.易于转换为已知金额现金 D.价值变动风险很小【正确答案】【正确答案】ABCD【例题多选题】现金流量表将企业的现金流量划分包括（）。A.经营活动现金流量 B.生产活动现金流量C.投资活动现金流量 D.筹资活动现金

57、流量【正确答案】【正确答案】ACD【例题判断题】现金流量表是以收付实现制为基础编制的一张动态报表。（）【正确答案】【正确答案】【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有（）。A.交纳本期增值税 B.偿还债务支付的现金C.分期付款购入固定资产 D.支付职工本月工资【正确答案】【正确答案】AD【答案解析】选项【答案解析】选项B和和C，属于筹资与投资活动产生的现金流量。，属于筹资与投资活动产生的现金流量。59（三）现金流量表的意义（三）现金流量表的意义通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获

58、取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来的现金流量。二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式的结构，分类反映企业经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额净增加额。60三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 P205在现金流量表的正表部分，企业应采用直接法计算列示经营活动、投资活动和筹资活动经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及其净额。所谓的直接法直接法，一般以利润表中的营业收入为起点，调整有关项目的增减变动，计算现金流量。(三项活动） 现金流量表的补充资料采用间接法编

59、制，所谓间接法间接法，是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净额。（仅是经营活动）61 我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。【直接法优点】62四、现金流量表的主要项目说明四、现金流量表的主要项目说明（一）经营活动产生的现金流量的编制方法1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目63 2.“收到的税费返还”项目包括：增值税、所得税、消费税

60、、营业税、关税、教育费附加等各种税费。 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目如：罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、经营租赁租金等，若流入金额较大，应单列项目反映。644.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目65 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目各项本期实际支付的“职工薪酬”总额，企业代扣代缴的职工个人所得税也在本项目反映。6.“支付的各项税费”项目本期发生并支付的税费本期支付以前各期发生的税费本期预交的税费。包括：所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目如：经营租赁支付的