企业全面预算培训

1、1为实现企业战略目标而铺平道路为实现企业战略目标而铺平道路2l2004年是实现企业全面管理的第一年。这一年是实现企业全面管理的第一年。这一年，我们在全面预算管理方面取得了一定的年，我们在全面预算管理方面取得了一定的成绩：成绩：l1、增强了预算管理的意识，使预算和企业战、增强了预算管理的意识，使预算和企业战略发展进行了有机的融合。略发展进行了有机的融合。l2、发挥了经营收入预算管理的作用，为实现、发挥了经营收入预算管理的作用，为实现2004年战略目标起到了积极的作用。年战略目标起到了积极的作用。l3、实施了部门预算并对预算支出实施了严格、实施了部门预算并对预算支出实施了严格控制，保证了成本费用指

2、标的完成。控制，保证了成本费用指标的完成。3l1、对预算管理的重视度不够，人事不到位，、对预算管理的重视度不够，人事不到位，缺乏明确的职责、职能分工和管理制度。缺乏明确的职责、职能分工和管理制度。l2、预算编制不细，缺乏基础资料、技术支持、预算编制不细，缺乏基础资料、技术支持、调查研究和科学合理预测。调查研究和科学合理预测。l3、预算执行不力，缺乏有效监督机制，形成、预算执行不力，缺乏有效监督机制，形成大量的预算外支出。大量的预算外支出。l4、预算审批不及时，导致预算管理制约了正、预算审批不及时，导致预算管理制约了正常经营业务进行。常经营业务进行。l5、预算调整不规范，总结分析不能满足管理、预

3、算调整不规范，总结分析不能满足管理者的要求。者的要求。4l（一）企业预算管理定义（一）企业预算管理定义l企业预算企业预算是经过一定程序批准的企业在未是经过一定程序批准的企业在未来一定时期内（通常为一年）的收支计划；来一定时期内（通常为一年）的收支计划；是企业进行资源优化配置的工具；也是企是企业进行资源优化配置的工具；也是企业进行调节控制的主要手段。业进行调节控制的主要手段。l企业预算管理企业预算管理是利用预算对企业内部各部是利用预算对企业内部各部门、各单位的门、各单位的各种财务及非财务资源各种财务及非财务资源进行进行分配、考核、控制分配、考核、控制，以便有效地，以便有效地组织和协组织和协调调企

4、业的生产经营活动，完成既定的经营企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。目标。 5l传统观点认为：预算是控制支出的工传统观点认为：预算是控制支出的工具；现代观点认为：预算是最佳配置具；现代观点认为：预算是最佳配置资源，提高企业效率和效益的方法。资源，提高企业效率和效益的方法。l1、企业投资者对经营者的约束、企业投资者对经营者的约束l2、企业长远、持续发展的需要、企业长远、持续发展的需要l3、企业经营规模扩大和流程复杂性、企业经营规模扩大和流程复杂性6l预算对企业拥有四大资源：人力资源、时间预算对企业拥有四大资源：人力资源、时间资源、资金资源、能力资源进行配置。资源、资金资源、能力资源进行配置。

5、 实现资源优化配置，实现企业发展战略实现资源优化配置，实现企业发展战略 对员工进行激励，使员工的期望具体化，对员工进行激励，使员工的期望具体化，可以减少管理者和员工的紧张不安。可以减少管理者和员工的紧张不安。 能够及时、具体地对管理过程进行的控制，能够及时、具体地对管理过程进行的控制，促进有效沟通。促进有效沟通。 对业绩评价有了客观的标准，评价结果更对业绩评价有了客观的标准，评价结果更真实真实。7l1、预算就是预测、预算就是预测预测未来不可以改预测未来不可以改变未来，但可以顺势而为，趋利避害。变未来，但可以顺势而为，趋利避害。8l2、预算就是定量、预算就是定量管理过程可以通过管理过程可以通过数

6、字化来实现定量化的管理。定量的方法数字化来实现定量化的管理。定量的方法主要有：实验、建立模型、实地调查、统主要有：实验、建立模型、实地调查、统计分析、加权评分等。计分析、加权评分等。l3、预算就是责任、预算就是责任编制预算过程就是编制预算过程就是明确责任的过程，每个管理者都要对自己明确责任的过程，每个管理者都要对自己的责任负责，用预算资源进行配置，实现的责任负责，用预算资源进行配置，实现预算目标。预算目标。l4、预算就是权利、预算就是权利预算就是赋予管理预算就是赋予管理者权力和利益，而且权利与责任对等。没者权力和利益，而且权利与责任对等。没有权利的预算就是空中楼阁的预算。有权利的预算就是空中楼

7、阁的预算。9l1、经济预测体系经济预测体系：预测未来的政治环境、经：预测未来的政治环境、经济气候、主要的风险和机会。济气候、主要的风险和机会。l2、商业规划体系商业规划体系：进行行业发展趋势、顾客、：进行行业发展趋势、顾客、供应商、竞争对手、人力资源、法律环境和供应商、竞争对手、人力资源、法律环境和核心技术方面的分析核心技术方面的分析l3、预算编制体系预算编制体系：建立和完善预算管理的机：建立和完善预算管理的机构和制度，明确预算编制程序、内容和手册。构和制度，明确预算编制程序、内容和手册。l4、控制反馈体系控制反馈体系：包括预算控制的方法、反：包括预算控制的方法、反馈的流程、差异的分析和评价的

8、方法。馈的流程、差异的分析和评价的方法。1011l1、企业法定代表人企业法定代表人应当对企业预算的管应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会并对企业会可以根据情况设立预算委员会并对企业法定代表人负责。法定代表人负责。l2、预算委员会预算委员会主要拟订财务预算的目标、主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审

9、计、考核财务预算的执中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。行情况，督促企业完成财务预算目标。12l3、企业财务管理部门企业财务管理部门在预算委员会或企业在预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。差异及原因，提出改进管理的措施和建议。 l4、企业内部生产、投资、物资、

10、人力资源、企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门市场营销等职能部门具体负责本部门预算具体负责本部门预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配的编制、执行、分析、控制等工作，并配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。并对本部门预算执行结果承担责任。13l5、企业所属基层单位是企业主要的财企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，务预算执行单位，在企业财务管理部门在企业

11、财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位预算的执行结果承主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。担责任。14（一）企业全面预算的基本内容（一）企业全面预算的基本内容主要研究企业预算与企业战略目标的关系；主要研究企业预算与企业战略目标的关系；企业预算的组成以及企业预算之间的关系企业预算的组成以及企业预算之间的关系图图1：预算与企业战略关系：预算与企业战略关系图图2：全面预算体系：全面预算体系图图3：

12、预算之间关系（：预算之间关系（1）（）（2）（）（3）151617l业务经营预算业务经营预算是反映预算期内企业可是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动能形成现金收付的生产经营活动( (或或营业活动营业活动) )的预算。的预算。l业务经营预算业务经营预算包括销售或营业预算、包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。具体编制。18l企业财务预算企业财务预算是在预测和决策的基础上，是在预测和决策的基础上，围绕企业

13、战略目标，对一定时期内企业围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。具体安排。 l企业财务预算企业财务预算应当围绕企业的战略要求应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。予以充分反映。19202122l企业预算一般按企业预算一般按年度编制年度编制，分季度、月分季度

14、、月份份落实。落实。l企业应当将预算作为企业应当将预算作为制定、落实内部经制定、落实内部经济责任制的依据济责任制的依据l企业预算管理由企业预算管理由母公司组织实施，分级母公司组织实施，分级归口管理归口管理。l企业应当结合自身特点制定企业应当结合自身特点制定规范的预算规范的预算编制基础表格编制基础表格，统一预算指标计算口径统一预算指标计算口径。 23l企业编制预算应当按照内部经济活动的责企业编制预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：任权限进行，并遵循以下基本原则和要求： l效益优先效益优先，实行总量平衡，进行全面预算，实行总量平衡，进行全面预算管理；管理； l积极稳健

15、积极稳健，确保以收定支，加强财务风险，确保以收定支，加强财务风险控制；控制； l权责对等权责对等，确保切实可行，围绕经营战略，确保切实可行，围绕经营战略实施。实施。l提高效率提高效率， 作好准备工作，不要过分注意作好准备工作，不要过分注意细节。细节。4、预算编制的基本要求、预算编制的基本要求24l企业编制预算应当按照企业编制预算应当按照先经营预算、资本先经营预算、资本预算、筹资预算，后财务预算预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。预算

16、。25l（1）销售或营业预算销售或营业预算是预算期内预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算。入的预算。l主要依据年度目标利润、预测的市场销主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。场价格编制。 26l（2）生产预算生产预算是从事工业生产的预算执行单是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。结构的预算。l主要是在销售预算的基础上，依

17、据各种产品主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。和直接材料预算。l（3）制造费用预算制造费用预算是从事工业生产的预算执是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。间接费用的预算。l主要在生产预算基础上，按照费用项目及其主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降

18、低成本、上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。费用的要求编制。27l（4）产品成本预算产品成本预算是从事工业生产的预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。成本、单位成本和销售成本的预算。l主要依据生产预算、直接材料预算、直接主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。人工预算、制造费用预算等汇总编制。l （5）营业成本预算营业成本预算是非生产型预算执行单是非生产型预算执行单位对预算期内为了实现营业预算而在人力、位对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要

19、的直接成本预算。物力、财力方面必要的直接成本预算。l主要依据企业有关定额、费用标准、物价主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。水平、上年实际执行情况等资料编制。 28l（6）采购预算采购预算是预算执行单位在预算期内为保是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。各项材料、低值易耗品等存货的预算。l主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。货情况和期末存货经济存量编制。l（7）期间费用期间费用预算

20、是预算期内预算执行单位组预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业营业)费用等预算，应当区分变动费用与固定费费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，用、可控费用与不可控费用的性质，l根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广技开发费用以及业务招待费、会议费、

21、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。告费等重要项目，应当重点列示。 29l（8）相关业务预算相关业务预算是是企业对自办医院、学校企业对自办医院、学校及离退休人员费用支出，解除劳动关系补偿及离退休人员费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等编制的预算。出及其他营业外支出等编制的预算。l根据实际情况和国家有关政策规定，编制营根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算。业外支出等相关业务预算。 30l资本预算是企业在预算期内进行资本性投资资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资

22、产投资预算、活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。权益性资本投资预算和债券投资预算。 l（1）固定资产投资预算固定资产投资预算是企业在预算期内是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。投资的预算。l根据本单位有关投资决策资料和年度固定资根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。企业处置固定资产所引起产投资计划编制。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。的现金流入，也应列入资本预算。31l（2）权益性资本投资预算权益性资本投资预算是企业在预算期内是企业在预算期内为了获得其他企

23、业单位的股权及收益分配权为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算。而进行资本投资的预算。l根据企业有关投资决策资料和年度权益性资根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润或者收取被投资单位分配的利润(股利股利)所引起所引起的现金流入，也应列入资本预算。的现金流入，也应列入资本预算。 l（3）债券投资预算债券投资预算是企业在预算期内为购买是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算。国债、企业债券、金融债券等所作的预算。l根据企业有关投资决策资料和证券市场行情根据企

24、业有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。流入，也应列入资本预算。 32l筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。债券还本付息的预算。l主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 l企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当企业经批准发行股票、配股和增发股票

25、，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。在筹资预算中分项作出安排。 33l财务预算财务预算主要以现金预算、预计资产负债主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。表和预计损益表等形式反映。 l（1）现金预算现金预算是按照现金流量表主要项是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。收支及其结果的预算。l它以业务预算、资本预算和筹资预算为基它以业务预算、资本预算和筹资预

26、算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。要作为企业资金头寸调控管理的依据。34l（2）预算资产负债表预算资产负债表是按照资产负债表的内是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。财务状况的预算报表。l一般根据预算期初实际的资产负债表和销售一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。算、筹资预算等有关资料分析编制。l（3）预算损益表预算损益表是按照损益表

27、的内容和格式是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。标的预算报表。l一般根据销售或营业预算、生产预算、产品一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。其他专项预算等有关资料分析编制。35l企业编制预算，一般应按照企业编制预算，一般应按照“上下结合、上下结合、分级编制、逐级汇总分级编制、逐级汇总”的程序进行。的程序进行。 l1、下达目标下达目标。企业董事会或经理办公。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形

28、势会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于的初步预测，在决策的基础上，一般于每年每年9月底月底以前提出下一年度企业预算以前提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。各预算执行单位。 36l2、编制上报编制上报。各预算执行单位按照企。各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提结合自身特点以及预测

29、的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，出详细的本单位财务预算方案，于于10月月底底前上报企业财务管理部门。前上报企业财务管理部门。 l3、审查平衡审查平衡。企业财务管理部门对各。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。正。37l4、审议批准审议批准。企业财务管理部门在

30、有关预算。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算委员会讨论。对于不符合企算方案，报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者预算目标的事项，企业财务业发展战略或者预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。提交董事会或经理办公会审议批准。 l5、下达执行下达执行。企业财务管理部

31、门对董事会或。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。38l企业财务预算可以根据不同的预算项目，企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编算、零基预算、概率预算等方法进行编制。制。 l1、固定预算是根据预算内正常的、可实固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。现

32、的某一业务量水平编制的预算。l一般适用于固定费用或者数额比较稳定一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。的预算项目。 39l2、弹性预算弹性预算是在按照成本是在按照成本(费用费用)习性分习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。存关系编制的预算。l一般适用于与预算执行单位业务量有关一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本的成本(费用费用)、利润等预算项目。、利润等预算项目。 l3、滚动预算滚动预算是随时间的推移和市场条是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。预算。l一般适用于季度预算

33、的编制。一般适用于季度预算的编制。 40l4、零基预算零基预算是对预算收支以零为基点，对是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。算。l一般适用于不经常发生的或者预算编制基一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。外捐赠等。l5、概率预算概率预算是对具有不确定性的预算项目，是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化

34、的概率，根据可能出估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算。编制的预算。l一般适用于难以推测预测变动趋势的预算一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。项目，如销售新产品、开拓新业务等。 41l1、企业预算编制指南、企业预算编制指南l预算编制指南制定：预算编制指南制定：l由预算委员会确定，其中发展目标和未来规划由预算委员会确定，其中发展目标和未来规划由战略委员会提供。由战略委员会提供。l预算编制指南内容：预算编制指南内容：l经济发展预测；经济发展预测；l预算的基本假设；预算的基本假设；l主

35、要经济参考指标；主要经济参考指标；l预算需要提交的表格；预算需要提交的表格；l预算时间表等。预算时间表等。42l（1）预算编制手册的内容）预算编制手册的内容l预算政策l预算编制程序l预算表格及其注释l预算表格的填写方法l项目之间的相互关系l关键业绩考核指标（KPI）43l（2）预算表格的分类）预算表格的分类l编制过程的表格编制过程的表格: 基础预算表、预算明细表、汇总表格、总预算表。 预算表格的填写包括：数字的来源；计算公式；项目间勾稽关系。 表格注释应说明每一项目的含义，填写项目时的注意事项，该项目与企业其他文件的关系。l控制过程的表格控制过程的表格l评价过程的表格评价过程的表格44l（一）

36、预算的执行与控制（一）预算的执行与控制l1、企业预算一经批复下达，各预算执行单、企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。预算执行责任体系。 l2 2、企业应当将财务预算作为预算期内组织、企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保

37、年度财务预算目标的实现。制确保年度财务预算目标的实现。 45l3、企业应当强化现金流量的预算管理，按、企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。无凭证、无手续的项目支出，不予支付。l4 4

38、、企业应当严格执行销售或营业、生产和、企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。有关部门应及时查明原因，提出解决办法。 46l5、企业应当建立预算报告制度，、企业应当建立预算报告制度，要求各

39、预要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况算执行单位定期报告预算的执行情况。对。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以及预算委员会应当责成有关预算执行门以及预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。和建议。 l6 6、企业财务管理部门应当利用财务报表监企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况控财务预算的执行情况，及时向预算执行，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理单位、企业预算委员会以至董

40、事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。促进企业完成财务预算目标。 47l1 1、企业正式下达执行的预算，一般不予调、企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致财使预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

41、整财务预算。48l2、企业应当建立内部的弹性预算机制，、企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。证财务预算目标的实现。l3 3、企业调整财务预算，应当由预算执行、企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况

42、、客报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。的影响程度，提出财务预算的调整幅度。 49l4 4、企业财务管理部门应当对预算执行单位的、企业财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。准，然后下达执行。l5、对于预算执行单位提出的财务预算调整事、对于预算执行单位提

43、出的财务预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：求： l预算调整事项预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；财务预算目标；l预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；l预算调整重点预算调整重点应当放在财务预算执行中出现应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。差异方面。 50l1 1、企业应当建立预算分析制度。、企业应当建立预算分析制度。l由预算委员会定期召开预算执行分析会议，由预算委员会定期召开预算

44、执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。纠正财务预算的执行偏差。 51l2、开展预算执行分析。、开展预算执行分析。l企业财务管理部门及各预算执行单位应企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从分析、因素分析、平衡分析等方法，

45、从定量与定性两个层面充分反映预算执行定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 l针对预算的执行偏差，企业财务管理部针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。决定。 52l3、企业预算委员会应当定期组织财务预算、企业预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。管理的严肃性。 l财务预算审计可以全面审计，或者抽样审财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织