财政国库集中支付课程教案

1、会计学专业一、国库集中支付制度介绍 1、涵义 2、特征 3、优越性 1、涵义 国库集中支付制度是为适应社会主义市场经济公共财政管理需要，以国库单一账户体系为基础，资金直接支付到商品、劳务供应商或用款人，并对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。 （1）国库单一帐户体系 国库单一账户体系是指由财政部门设立的，以国库单一账户为核心，全面反映财政性收支的各类账户的总和，主要包括： 国库单一账户(国库存款帐户)：指由财政部门在中国人民银行开设一个国库单一账户，用于财政性资金的存储、支付以及与财政零余额账户和预算单位零余

2、额账户等的清算。 财政零余额账户：指财政部门在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政直接支付方式的资金活动，以及与国库单一账户进行清算。该账户只能转账。 预算单位零余额账户：指预算单位经财政部门批准按规定在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政授权支付方式的资金活动，以及与国库单一账户进行清算。该账户既可提现，也可转账。 预算外资金专户：指财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。 特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性财政专户。用于记录、核算和反映预算单位特殊专项资金支

3、出活动，并与国库单一账户清算。 （2）资金拨付方式 财政性资金统一存放在国库单一存款账户，不再拨付给各预算单位账户分散保存；各预算单位可以根据自行履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，通过财政直接支付或财政授权支付方式将款项直达商品供应商或劳务提供者。国库单一帐户体系g 国库存款帐户(财政)人民银行g 零余额帐户(财政、按单位)商业银行g 预算外专户（财政）商业银行g 特殊过渡性专户（财政、单位）商业银行或政策行特点： 预算单位按照批准的用款计划分授权支付和直接支付两种方式进行申请和使用，然后通过银行清算系统由零余额帐户与国库单一帐户进行清算。在国库集中支付方式下

4、，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政零余额账户和预算单位的零余额帐户在每天清算结束后都应当是零余额，财政资金的日常结余都保留在国库单一帐户中。 2 2、特征 （1）国库集中支付是政府经济行为，是政府财政管理活动的重要内容 （2）国库集中支付的对象是财政性资金，包括一般预算资金、政府性基金、纳入专户管理的非税收入。 （3）国库集中支付具有统一性，财政资金统一存入国库存款账户，财政支出按实际发生数通过国库单一账户体系统一集中支付 （ 4）国库集中支付具有资金可控性，财政部门对每一笔财政性资金进行严格的监督和控制，防止被挤占挪用。 3 3、优越性 相对于传统国库分散支付制度而言，现

5、代国库集中支付制度具有以下优越性： （1）有利于强化财政性资金管理，规范预算执行，提高资金使用效率。 （2）有利于建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防治腐败,保证资金安全有效运行。 （3）有利于促进部门预算细化和提高预算执行力，增强财政性资金支出的透明度。 （4）有利于合理筹措、调度资金，增强宏观调控政策的实施。 （5）有利于建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。二、武威市市级国库集中支付改革操作流程财政资金其他财政资金政府性基金预算外资金一般预算内资金预算内资金财政部门账户主管部门资金账户二级单位资金账户二级单位资金账户基层单位资金账户基层单位资金账户收款人账 户收款人账 户拨付拨

6、付拨付拨付拨付拨付 现行财政资金拨付流程指标管理指标管理计划管理计划管理支付管理支付管理清算银行清算银行代理银行代理银行财政部门财政部门预算单位预算单位指标录入、审核指标录入、审核 、下达、下达指标接收指标接收用款计划录入用款计划录入、送审、接收、送审、接收用款计划审核、批复用款计划审核、批复直接支付申请直接支付申请授权支付令授权支付令直接支付令直接支付令支付给收款人支付给收款人确认汇划清算确认汇划清算国库集中支付业务变化帐户的使用与管理国库存款帐户预算内资金纳入预算管理的政府性基金用于直接支付15：00前与单一帐户清算，单笔大于100万的即时清算 预算单位零余额帐户用于授权支付15：00时前

7、在限额内与单一帐户清算，单笔大于10万的即时清算 预算外资金专户：预算外资金的收入和支出 特设专户：经国务院或国务院授权财政部门批准认定的特殊专项支出财政零余额帐户业务流程详解指标管理 用款计划管理 直接支付授权支付退库业务1、指标管理业务流程编制部门预算指标录入指标录入指标终审指标终审指标核对指标核对预算单位预算单位纸质文件业务科（预算科）业务科（预算科）预算科预算科指标下达、发送指标下达、发送计划管理业务流程计划管理业务流程指标接收指标接收 预算指标要素：预算单位、预算科目、指标类型、指标来源、指标金额、指标文号、资金性质、分管科室、预算类型 职责分工-要点要点（1 1）部门预算指标管理）

8、部门预算指标管理各业务科室按年初部门预算（部门预算未批复前依据上年预算执行情况）细化的项目（人员经费、公用经费、事业发展专项和项目等分预算科目）录入所管预算单位的预算数或控制数，审核后报预算科审批。部门预算指标进一步分类：人员经费、公用经费、事业发展专项、收费安排专项和项目支出（2）上级专项或市级追加专项指标管理对于省厅下达的专项指标（含上年未分配的省级专项）或市级临时追加的预算指标，各科室收到纸质文件和预算科出具的追加单后，须在三个工作日内完成预算指标的录入、审核和送批工作。各业务科室经办人员录入专项指标、追加预算指标后，为方便确认，纸质文件和预算追加单应向国库科提供。（3 3）预算指标审批

9、）预算指标审批预算科收到业务科室送批的预算数或预算控制数后，三个工作日内完成审核、审批工作，并给预算单位下达审批后的预算数或控制数，同时传送电子数据。计划录入计划录入计划终审计划终审计划审定计划审定预算单位预算单位业务科（预算科）业务科（预算科）国库科国库科计划批复、发送计划批复、发送支付管理业务流程支付管理业务流程计划接收计划接收计划申请汇总清算额汇总清算额度通知单度通知单授权支付额授权支付额度通知单度通知单代理银行及清算银行代理银行及清算银行汇总清算额汇总清算额度接收度接收汇总清算额汇总清算额度接收度接收到账通知书通知书接收2 2、计划管理业务流程、计划管理业务流程资金用款计划管理用款计划

10、:是一定时期内预算执行计划，它是以预算为依据，按照支出性质和支出项目执行进度测算编制的，是财政资金流量控制和支付管理的重要途径。用款计划的分类按资金性质分为预算内资金用款计划、基金用款计划和预算外资金用款计划；按资金支付方式分为直接支付计划和授权支付计划；按照项目分类分为一般支出用款计划、政府采购支出用款计划、基本建设支出用款计划。在已接收的指标中选择某条编制在已接收的指标中选择某条编制 支付方式 计划使用金额 计划使用月份 资金性质（1 1）用款计划编制的基本要求）用款计划编制的基本要求 按季分月编制用款计划基本支出按时间进度项目支出按项目进度用款计划编制要科学准确合理（2）用款计划的编审各

11、基层预算单位根据财政部门批准的部门预算或部门预算控制数科学编制分月用款计划，并按季通过财政国库集中支付信息系统上报一级预算单位审核一级预算单位对所属单位及本级分月用款计划审核后，按季汇总预算单位分月用款计划申请表，并附预算单位分月用款计划申请明细表，一式三份报财政局各对口业务科室审核 财政局各业务科室对预算单位上报的分月用款计划按照预算指标管理和财政国库集中支付资金管理的有关规定进行审核无误后，应在3个工作日内发送到国库科批复。各预算单位在报送基本支出中的人员经费和公用经费用款计划（包括纸质用款计划和网络电子用款计划）时，由各业务科室先进行审核无误后，发送国库科（包括纸质用款计划和网络电子用款

12、计划）进行审批，统发工资部份由业务科室和国库科代编用款计划。报送方式为预算单位每年集中报送两次，具体为：每年12月报送次年1-3月基本支出分月用款计划，每年3月报送当年4-12月基本支出分月用款计划，由国库科依据部门预算，按照均衡进度分月审批拨付。国库科应按照预算指标管理和财政国库集中支付资金管理的有关规定以及库款情况进行复核无误后，在3个工作日内对预算单位的分月用款计划作出批复，并下达到各级预算单位。 各业务科室审核注意事项：各业务科室审核注意事项： 一是审核单位上报的用款计划印章是否齐全，如单位公章、部门负责人、财务负责人、经办人印章是否按规定全部签章，单位编码、联系人电话、归口科室等相关

13、要素是否填写完备；二是审核单位用款计划科目编码、项目名称是否填写正确；三是依据武威市财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法审核支出项目是直接支付还是授权支付。各业务科室审核注意事项：各业务科室审核注意事项：省级安排的各类专项资金，按项目进度编报用款计划，经业务科室初审后，国库科批复用款计划，支付中心根据批复的用款计划和直接支付申请办理直接支付业务。专项资金中确需授权支付的部分，由预算单位向财政局提出申请（正式公函），归口业务科室审核提出意见，呈送分管领导签字后，按程序执行。各业务科室须在每月24日前完成单位用款计划的审核，并送批至国库科。对于省厅下达的专项指标或临时追加的预算指标，各科室在收

14、到单位用款计划的三个工作日内完成用款计划的审核和送批工作。（3）用款计划的结余处理预算单位用款计划额度结余年度内滚存使用，年终用款计划额度结余数经国库科重新调整确认后，结转次年继续使用。对于人员经费、公用经费、项目已结束的专项经费节余，可按比例分成；对于未完项目的专项经费则结转下年度使用（4）用款申请管理预算单位根据国库科的批复登记本部门或本单位（包括基层单位）的用款计划，并对用款申请录入和审核后，报国库集中支付中心。（5）直接支付和授权支付范围的划分 财政统发工资支出财政统发工资支出列入政府采购预算和政府采购计划的预算内支出列入政府采购预算和政府采购计划的预算内支出超过超过15万元的基建支出

15、万元的基建支出 未列入政府采购预算，但单件商品或单项服务购买未列入政府采购预算，但单件商品或单项服务购买额超过额超过5 5万元（含万元）的物品、服务采购支出万元（含万元）的物品、服务采购支出会议、培训、接待费支会议、培训、接待费支车辆保险、维修、加油及印刷费支出车辆保险、维修、加油及印刷费支出其他特定用途专项支出其他特定用途专项支出 财政直接支付适用于工资支出、工程采购支出、物品、服务采购支出实行直接支付 直接支付范围直接支付范围未实行财政统发工资单位的工资支出未实行财政统发工资单位的工资支出单件物品或单项服务购买额不足单件物品或单项服务购买额不足5 5万元的购买万元的购买支出（不含政府采购预

16、算内支出）支出（不含政府采购预算内支出） 年度财政预算内投资不足年度财政预算内投资不足1515万元的基建支出万元的基建支出 特别紧急支出特别紧急支出 经市财政局批准的其他支出经市财政局批准的其他支出 直接支付和授权支付范围的划分 授权支付范围授权支付范围国库资金支付方式g直接支付g授权支付物品、服务采购支出特别紧急的支出工资支出工程采购支出零星支出不足5万元的购买支出不足15万元的基建支出快点儿！咳！3 3、直接支付业务流程、直接支付业务流程预算单位预算单位国库科国库科 支付中心支付中心用款申请录入用款申请录入申请审核上报申请审核上报用款申请审定用款申请审定用款申请接收用款申请接收直接支付凭证

17、直接支付凭证汇总清算单打印汇总清算单打印国库科签章后发送国库科签章后发送支付凭证确认支付凭证确认入账通知书入账通知书国库科入账国库科入账划款审请划款审请确认划款清算确认划款清算清算回单发送清算回单发送支付中心入账支付中心入账单位入账单位入账代理银行代理银行清算银行清算银行直接支付流程直接支付流程.汇总申请支付申请一级预算单位汇总审核申请财政部门国库执行机构汇总直接拨付申请书支付回单申请单回联支付凭证回联入帐通知支付申请支付凭证直接支付通知书支付凭证直接支付汇总清算通知书基层预算单位二级预算单位供应商人民银行代理行分行回单清算入帐通知入帐通知入帐通知直接支付申请书直接支付申请书直接支付凭证和清算

18、额度直接支付凭证和清算额度入账通知书入账通知书清算清算-要点：要点：4 4、授权支付业务流程、授权支付业务流程预算单位预算单位国库科国库科 支付中心支付中心支付凭证录入支付凭证录入支付凭证支付凭证审核发送审核发送支付凭证确认支付凭证确认国库科入账国库科入账划款审请划款审请确认划款清算确认划款清算清算回单发送清算回单发送支付中心入账支付中心入账代理银行代理银行清算银行清算银行授权清算额度授权清算额度授权支付额度授权支付额度授权支付日报授权支付日报支付中心入账支付中心入账授权支付流程授权支付流程财政部门国库执行机构代理银行分行基层单位人民银行供应商二级单位一级单位授权支付令用款计划批复用款计划授权

19、支付额度通知单授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付凭证授权支付凭证授权支付凭证授权支付汇总清算额度通知单付款授权支付回单分支机构分支机构分支机构供应商付款供应商用款计划用款计划清算预算单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和预算单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，按照财政部门批准的用款额度，预算单位用款进度，按照财政部门批准的用款额度，预算单位打印支票打印支票，代理银行从单位零余额账户将资金支付到，代理银行从单位零余额账户将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位商品、劳务供应者或用款单位授权支付额度通知单授权支付额度通知单授权支付汇总清算额度授权支付汇总清算

20、额度入账通知书入账通知书两票合一：单位使用现金支票、转帐支票两票合一：单位使用现金支票、转帐支票清算清算-要点：要点：5 5、退库业务流程、退库业务流程预算单位预算单位国库科国库科 支付中心支付中心日报或回单登记日报或回单登记接收入账接收入账国库科入账国库科入账退款通知书退款通知书退款清算确认退款清算确认清算回单发送清算回单发送支付中心入账支付中心入账代理银行代理银行清算银行清算银行退库通知录入退库通知录入凭证打印发送凭证打印发送回单登记回单登记回单登记回单登记6 6、集中支付计算机管理规定、集中支付计算机管理规定财政局为预算单位配置的计算机、打印机财政局为预算单位配置的计算机、打印机主要用于

21、国库集中支付等相关财政业务，主要用于国库集中支付等相关财政业务，所有权属预算单位所有权属预算单位计算机只能接入财政专网计算机只能接入财政专网计算机发生软、硬件故障时，预算单位与计算机发生软、硬件故障时，预算单位与供应商联系维修事宜供应商联系维修事宜三、相关会计核算处理1、财政总预算会计财政总预算会计（1）财政总预算会计对财政直接支付）财政总预算会计对财政直接支付和财政授权支付的资金，根据人民银和财政授权支付的资金，根据人民银行划款凭证及传递的电子数据、日报行划款凭证及传递的电子数据、日报表核对无误后，列报预算支出，会计表核对无误后，列报预算支出，会计分录为：分录为： 借：一般预算支出、基金预算

22、支出借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款贷：国库存款（2）财政总预算会计对财政核准的单位预算结余资金，分上下年度，对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：当年年终，根据财政核准的预算单位年度预算结余资金申报核定表按权责发生制列支时，会计分录为: 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：暂存款结转预算结余单位下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款结转预算结余单位 贷：国库存款国库集中支付改革后，单位银行账户管理有何变化 经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。此帐户可以办

23、理转帐、提取现金等结算业务，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。国库集中支付改革后，单位银行账户管理有何变化各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。2、（基层预算单位）行政、事业和建设单位会计处理国库集中支付改革后，预算单位仍执行现行行政单位会计制度、事业单位会计

24、制度和国有建设单位会计制度，只是根据需要在以上会计制度的资产类增设“零余额帐户用款额度”科目，用以核算预算单位在财政下达的授权额度内办理的授权支付业务；而“银行存款”科目用以核算预算单位自筹收入、以前年度结余和各项往来款项。（1） 财政直接支付的帐务处理预算单位申请支付某笔已发生的经济业务款项后，凭代理银行转来的财政直接支付入帐通知单和相关原始凭证作入帐依据，以财政直接支付入帐通知单的日期为入帐日期，做如下帐务处理。发生经济业务支付款项时借：经费支出/事业支出/器材采购等/贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款/（2） 财政授权支付的帐务处理预算单位以财政授权支付额度通知单的下达日期为

25、入帐日期，凭额度通知单做入帐依据，进行收入帐务处理。发生财政授权支付业务时，以预算单位开具的授权支付令日期为入帐日期，凭授权支付令回单和相关原始凭证作入帐依据，进行支出帐务处理。收到财政授权支付额度到帐通知书时 借：零余额帐户用款额度 贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款/发生经济业务支付款项时借：经费支出（公务费等）/事业支出/器材采购等 / 贷：零余额帐户用款额度如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产帐务：借：固定资产 贷：固定基金（3） 预算单位用自筹资金垫付建设项目用款 垫付时：借：其他应收款*基建项目用款 贷：银行存款 财政资金到位时

26、，经预算单位说明情况，并经财政有关部门审核后，采用直接支付由财政直接支付到预算单位垫付资金的帐户。借：银行存款 贷：其他应收款*基建项目用款同时，借：器材采购（待摊投资等） 贷：基建拨款本年基建拨款等（4） 预算单位从财政授权支付“零余额帐户用款额度”提取现金和支用的帐务处理 预算单位从零余额帐户提取现金借：现金 贷：零余额帐户用款额度借：经费支出/事业支出/待摊投资等 贷：现金（5） 预算单位年终集中支付额度结余的帐务处理预算单位对财政直接支付额度结余不做帐务处理,对财政授权支付额度结余做如下帐务处理。 在当年12月31日工作日结束前，将从预算单位零余额帐户中提取未用完的备用金缴入预算单位零

27、余额帐户，凭银行现金缴款单做如下帐务处理：借：零余额帐户用款额度 贷：现金在当年12月31日工作日结束时，与代理银行将预算单位零余额帐户核对一致后，凭银行对帐单将预算单位零余额帐户的财政授权额度结余注销，进行如下帐务处理：借：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款 贷：零余额帐户用款额度 （6）对财政核准的预算单位年终结余，基层预算单位根据核定的预算单位年度预算结余资金申报核定表和财政授权支付额度恢复到账通知书等相关凭证进行会计核算。结转预算结余时，对直接支付和授权支付结余的账务处理相同： 借：暂付款/其他应收款/其他应收款结转预算结余资金 贷：拨入经费/财政补助收入/基建拨款 下年度直接恢复预算结余时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。直接支付结余资金的恢复，继续在基层预算单位往来账反映，不进行账务处理；授权支付结余资金恢复时，基层预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”，账务处理如下： 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款/暂付款/其他应收款 结转预算结余基层预算单位实际支用