养老机构内控体系建设养老院

1、养老机构内控体系建设养老院 西班牙千年古城 昆卡 西班牙千年古城 昆卡 养老行业的现状中国养老产业的发展模式：中国养老产业的发展模式：民营小企业探索民营小企业探索 - 国有大企业参加国有大企业参加 政府发布支持政策政府发布支持政策 中外企业一哄而上野蛮生长中外企业一哄而上野蛮生长 一通乱战一通乱战一哄而散一哄而散 一地鸡毛开始整合一地鸡毛开始整合 政策调整回归正常政策调整回归正常养老机构管理现状：养老机构管理现状：没有成型的专业风险管理没有成型的专业风险管理 & 内控体系。源自各国五花八门的管理制度和粗放的本地管理制度混杂内控体系。源自各国五花八门的管理制度和粗放的本地管理制度混杂我们

2、的预测：我们的预测：在未来的在未来的3 5年内，中国老龄产业的风险事件将集中爆发年内，中国老龄产业的风险事件将集中爆发我们的忠告：我们的忠告：养老行业有风险，内控体系须早建养老行业有风险，内控体系须早建 养老机构为何要建内控体系我们的理由：我们的理由：n政府的养老产业化政策已经出台，财政部和证监会已经发布了多个实施内控管理的政策规定。n基于市场化和产业化的大背景，各路资本蜂拥而入，房地产转型，大小养老院和大型连锁养老机构迅速出现，特别是以社区养老和居家养老等各种新模式不断涌现，对养老机构的运营管理要求相比福利政策补贴下的敬老院要求更高。 养老机构为何要建内控体系我们的理由：我们的理由：n投融资

3、门槛将迅速提高，出于资本的逐利性，投资者对提高养老机构的盈利能力和风险控制能力提出要求。老龄产业必然是个高风险行业n养老服务（产品）多元化和差异化，高科技智能设备应用多，运营管理复杂，潜在的突发事件甚至群体性纠纷事件将迅速增加n养老行业从业人员数量庞大但素质亟待提高、专业人员短缺；从业员工对自身的职业健康保护意识增强n国内外媒体开始关注养老行业的发展情况 养老机构为何要建内控体系我们的理由：我们的理由：n法律法规严重滞后，律师服务有空缺，新的法律规章、服务质量标准、环保和防疫、慈善组织捐款等规定将不断出台，政府和行业组织的监督力度不断加大。n保险产品及其覆盖范围严重滞后、保险意识不强。n新一代

4、老人及其家属对有尊严的养老生活有更高要求，自我保护和维权意识迅速增强，法律诉讼和护理纠纷迅速增多。 养老机构为何要建内控体系我们的理由：我们的理由：n相比工业企业和银行金融业，养老机构的管理水平和风险观念严重落后，整个行业尚处于跑马圈地和野蛮生长阶段n养老行业是一个需要长期持续经营的行业，这个与可以随时关闭的酒店度假区在经营管理上有重大区别n千万不要忘记，养老行业是具有慈善性质的事业养老行业是具有慈善性质的事业。不要因为各种腐败和贪婪毁了它！ 养老机构为何要建内控体系我们的结论：我们的结论：n没有风险意识，养老行业难以长期健康生存没有风险意识，养老行业难以长期健康生存n风险需要管理，没有内部控

5、制体系的支持，风险管理就是空话风险需要管理，没有内部控制体系的支持，风险管理就是空话n建立内控体系应该成为投、融资战略的重要前提条件建立内控体系应该成为投、融资战略的重要前提条件风险管理&内控的基本概念 ？什么是风险风险管理&内控的基本概念 管理风险管理风险是指养老机构在运营管理过程中，遇到的各种不确定性情况，即：某种损失发生的可能性，从而对实现其经营目标所产生的影响。管理风险是由风险因素、风险事故和风险损失三要素组成。全面风险管理，是指养老机构围绕总体经营目标，由董事会、管理层和护工共同参与，以风险识别模型为基础，辨识可能对养老院造成潜在影响的事项，进而设计出养老机构风险管理

6、系统，即：内部控制系统。养老机构的风险可以分为：战略风险、市场风险、运营风险、法律风险、财务风险五大类。不同类型的养老机构在具体运行中将派生出成千上万的具体风险。这些风险必须事先予以识别和评估。然后提出具体有效的防控措施。目前养老机构存在的主要风险 战略风险：来自政府养老政策变化的风险、投资失误、高管人选和管理团队配置错误、管理系统（组织系统）设战略风险：来自政府养老政策变化的风险、投资失误、高管人选和管理团队配置错误、管理系统（组织系统）设置错误、盈利模式不明确、企业文化缺失置错误、盈利模式不明确、企业文化缺失&价值观混乱、价值观混乱、ERP系统选择错误、选址错误、内部审计系统选择错

7、误、选址错误、内部审计&监督检查系统监督检查系统缺失、硬件设计错误、错误投资盲目扩张等缺失、硬件设计错误、错误投资盲目扩张等市场风险：养老消费观念变化、新型高科技养老产品投入应用、经济下行引起的消费不足、新型养老竞争对手加市场风险：养老消费观念变化、新型高科技养老产品投入应用、经济下行引起的消费不足、新型养老竞争对手加入、养老机构定位错误、销售模式错误、入住老人素质检查测试疏漏、服务创新能力不足等入、养老机构定位错误、销售模式错误、入住老人素质检查测试疏漏、服务创新能力不足等运营风险：公司治理混乱、关键管理流程缺失、管理政策错误、没有合理分责运营风险：公司治理混乱、关键管理流程缺失、管

8、理政策错误、没有合理分责&授权混乱、缺乏基本有效保授权混乱、缺乏基本有效保险、没有服务质量体系、没有安全管理系统、外包分供方（供应链断裂）、员工（管理人员和护险、没有服务质量体系、没有安全管理系统、外包分供方（供应链断裂）、员工（管理人员和护工）缺乏和频繁流动、重大突发事件造成的企业形象和财产损失、工）缺乏和频繁流动、重大突发事件造成的企业形象和财产损失、IT系统崩溃、员工胜任能力（护工系统崩溃、员工胜任能力（护工技能）不足等技能）不足等目前养老机构存在的主要风险 法律风险：政府对企业法人代表及主管领导的事故责任追究、养老行业法律规定不健全、专业养法律风险：政府对企业法人代表及主管领导

9、的事故责任追究、养老行业法律规定不健全、专业养老律师缺乏、入住合同条款规定瑕疵、外包服务供应商纠纷、政府制裁、顾客和慈善公益组织诉老律师缺乏、入住合同条款规定瑕疵、外包服务供应商纠纷、政府制裁、顾客和慈善公益组织诉讼、员工诉讼等讼、员工诉讼等财务风险：没有预算管理和绩效考核、资金丰沛盲目使用、长期亏损资金链断裂、会计记录错误或不健财务风险：没有预算管理和绩效考核、资金丰沛盲目使用、长期亏损资金链断裂、会计记录错误或不健全、股东撤资或转移挪用资金、贪污舞弊造成财产损失、信用管理缺失、财务人员能力不足、贷款融资全、股东撤资或转移挪用资金、贪污舞弊造成财产损失、信用管理缺失、财务人员能力不足、贷款融

10、资（上市重组）计划失败等（上市重组）计划失败等风险管理&内控的基本概念 养老机构面对风险的养老机构面对风险的4T选择选择Take - 接受风险。指风险程度不高，危害不大，发生概率极低的情况。数量较少。Treat 控制风险。有一定风险，但可以采取相关措施予以控制，如，建立内部控制体系。数量最多，也是日常管理的重点。Transfer - 转移分担风险。风险虽然很大，但无法避免，一般预防措施也不能完全起效，则考虑对外转移。有一定数量，主要靠商业保险予以解决。Terminate - 规避风险。风险很大，既不能转移，也没有特别好的预防控制措施，干脆不做，予以回避。此类风险数量极少，许多来自外部。

11、风险管理&内控的基本概念 ？什么是内部控制内控的基本概念 定义n 养老养老机构机构内部控制是由董事会（上级机构）、院长管理层或其他人员制订的旨在规避经营风险（五大风险）经营风险（五大风险）的管理控制过程。所有控制活动都要具体贯彻落实到各个业务流程之中。n 实施内部控制是为实现下列目标（三大目标）提供合理的保证：n 财 务 和 统 计 报 告 的 真实性与可 靠 性n 遵 守 适 用 的 法 律 和 政 策n 机构 资 产 不 受 非 法 损 害n 经 营 的 有 效 性 和 高 效 率n 不 断 降 低 经 营 成 本n 职 工 利 益 不 受 损 害 内控的基本概念 ？谁需要内控谁需

12、要内控？ n养老院股养老院股 东、上级主管和各种基金会（慈善公益组织）东、上级主管和各种基金会（慈善公益组织）n 准 确 可 靠 的 财 务 和 统 计 报 告n 保证投 资 安 全，避免出现腐败舞弊情况n 获 得 预 期 的 投 资 回 报 或 实现捐赠目标n 融资、重组、上市、维持基金增长等n 保证养老机构稳定运行，减少股东法人代表的风险n 院长院长 管管 理理 层层n 防 止 舞 弊n 扩 大 养老院的竞 争 力n 正 确 评 价 经 营 成 果n防止突发事件，减少院长管理层责任风险谁需要内控？ n养老机构员养老机构员 工工n 安 全 良 好 的 工 作 环 境n 长 期 稳 定 的 工

13、 作n 持 续 增 长 的 工 薪 收 入 和 福 利 待 遇 的 改 善n 降低工作中的责任风险n 当当 地地 政政 府和法院检察院府和法院检察院n 增加就业， 维 持 社 会 稳 定，防止出现重大伤亡事件n 减少纠纷诉讼n 增加税收，扩大财政收入或者减少财政负担n 准 确 反 映 地方经 济 发 展 实 际 水 平n 铲 除 社会腐 败 根 源，获得民众支持谁需要内控？ n公公 共共 审审 计计 师师n 降 低 审 计 风 险n 提 高 审 计 效 率n 顾客（老人包括家属） & 服务供应商 享受高质量的养老服务，价 格、 服 务、 质 量n 享受有尊严的养老生活，获得合理的养老服

14、务n长期安心地将老人托付给养老机构n 长 期 可 靠 的 经济合作关 系n 及 时 获 得 产品销售 & 服务报酬 谁需要内控？ n金金 融融 机构（银行、基金信托、风投、券商、保险等）机构（银行、基金信托、风投、券商、保险等）n 降 低 事故损失赔偿 风 险n 保 障 投资 & 贷 款 安 全n 真 实 反 映 上 市 公 司 股 市 价 值n获得预期的投资收益 内控的基本概念 内控的六种方法一、目一、目 标标 控控 制制 法法n 全面预 算管理n 奖 惩 绩效考 核 二、组二、组 织织 控控 制制 法法 n 定岗定编、恰当划分工作层级n 区 分 不 相 容 职 责 &

15、; 建立组织牵制n 建立各种跨部门委员会，包括老人自治委员会 内控的基本概念 内控的六种方法三、授三、授 权权 控控 制制 法法n 落 实 授 权 环 节n 授 权 大 小 与 授 权 者 岗 位 级 别 相 适 应n 被 授 权 者 的 素 质 和 级 别四、程四、程 序序 控控 制制 法法n 依据风险程度，制 定 管 理 控 制 标 准n 制定标准 业 务 流 程 （SOP） 内控的基本概念 内控的六种方法五、措五、措 施施 控控 制制 法法n 会计核算 & 记录保管n 方 针 政 策 控 制 （结合程序颁发）n 财务 & 业务工 作 报 告 制 度n 员工胜任能力评估n

16、使用网络技术和ERP & SAP & OA 等管理系统，实现智能 化管理 n 风险预警、定期风 险 评 估并发布风险&内控评估报告 内控的基本概念 内控的六种方法五、措五、措 施施 控控 制制 法法n强制保险n入住合同n文化建设n股东、董事与员工自律书n舞弊倾向测试n财产保护和限制接近n员工守则n员工技能培训 内控的基本概念 内控的六种方法六、监督检六、监督检 查查 控控 制制 法法n 持续不断的现场检查（流程执行中）n 实时监控n 利 益 冲 突 调 查n 定期进行风险 & 内 控 问 题 调 查n 内 部 和 外 部 检 查（政府、行业协会&慈善组织

17、）n 专 业 检 查 和 群 众 举报寓监督于服务之中的检查！寓监督于服务之中的检查！内控的基本概念 - 内控五（8）要素控制活动控制活动检查监督检查监督风风 险评估险评估控制环境控制环境信息交流信息交流 信息交流信息交流内控五要素 控制环境 什么是控制环境？什么是控制环境？控制环境是指影响、制约组织机构内部控制建立与执行的各种内部因素的总和，是组织机构实施内部控制的基础。控制环境主要包括治理结构、机构人员设置和权责分配、内部审计、企业文化和业务流程建设等。前述六种内控方法中的大部分都属于控制环境内容。内控五要素 风险评估 什么是风险评估？什么是风险评估？风险评估是指针对养老机构在特定的内、外

18、部环境下，针对其面临的风险预先进行针对性评估。及时识别并分析实现内控目标的各种不确定性因素，继而采取合理的应对措施。前述内控措施中的措施控制法，有关风险预警和风险评估就是五要素之一。内控五要素 控制活动 什么是控制活动？什么是控制活动？控制活动就是指养老机构根据风险评估结果，结合风险应对措施，为确保实现内控目标而实施的各种方法和手段。控制活动贯彻于机构运营的全过程。前述六种控制措施中的职责分离、预算管理、授权审批等就是典型的控制活动。内控五要素 信息交流 什么是信息交流？什么是信息交流？信息交流或者叫信息沟通，是指养老机构的员工&员工、员工&管理层、管理层&管理层以及管理层&股东董事会（上级主管机构）之间（叫内部信息交流）收集接受、处理分析、通报传达管理信息的过程。养老机构&顾客、家属和社会公众之间的沟通也叫外部信息交流。信息沟通存在于所有控制活动的各个环节。信息沟通本身（通常表现为透明度），往往就是一种控制活动。在信息社会中，信息沟通既是管理控制的重要手段，同时也是重