中级财务会计利润

1、各项成本、各项成本、费用、损失费用、损失等的结转等的结转 各项收入、各项收入、收益等的收益等的结转结转主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入公允价值变动收益公允价值变动收益利润分配利润分配本年利润本年利润 结转本年净利润结转本年净利润 结转本年净亏结转本年净亏损损资产减值损失资产减值损失所得税所得税会计方法会计方法收益收益分配观分配观收入收入费用观费用观资产资产负债观负债观递延法递延法收

2、益表收益表债务法债务法应付应付税款法税款法资产负债资产负债表债务法表债务法一、所得税会计方法概述一、所得税会计方法概述第二节第二节 所得税所得税 二、资产负债表债务法的运用二、资产负债表债务法的运用（一）资产负债表债务法基本核算要求（一）资产负债表债务法基本核算要求 1. 1. 递延所得税资产及负债确认时点递延所得税资产及负债确认时点 一般在资产负债表日； 特殊交易或事项确认资产、负债时。 2. 2. 基本核算程序基本核算程序 （1）确定资产、负债的账面价值 （2）确定资产、负债的计税基础 （3）比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 （4）确定递延所得税资产或负债及其增减变动 （5）确定应纳

3、税所得额及应交所得税 （6）确定所得税费用 （二）资产和负债的计税基础（二）资产和负债的计税基础 2 2. .负债计税基础负债计税基础 指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支 的金额的金额, ,即：即： 负债的负债的计税基础计税基础= =账面价值账面价值未来可税前列支的金额未来可税前列支的金额 比较：比较：资产的计税基础：未来可在税前列支的金额资产的计税基础：未来可在税前列支的金额 负债的计税基础：未来不可税前列支的金额负债的计税基础：未来不可税前列支的金额 （1 1）一般情况）一般情况 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。一般负债的确认和

4、清偿不影响所得税的计算。 其计税基础账面价值其计税基础账面价值 （2 2）特殊情况）特殊情况 差异主要来自费用中提取形成的负债。差异主要来自费用中提取形成的负债。（三）暂时性差异的计量和类别（三）暂时性差异的计量和类别 资产的账面价值大于其计税基础资产的账面价值大于其计税基础 或者或者 负债的账面价值小于其计税基础，产生负债的账面价值小于其计税基础，产生 应纳税暂时性差异；应纳税暂时性差异； 资产的账面价值小于其计税基础资产的账面价值小于其计税基础 或者或者 负债的账面价值大于其计税基础，产生负债的账面价值大于其计税基础，产生 可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异。（五）所得税费用的计量和列支（

5、五）所得税费用的计量和列支 1.1.所得税费用的计量所得税费用的计量 当期所得税当期所得税所得税费用所得税费用 递延所得税递延所得税当期所得税当期所得税应纳税所得额当期适用税率递延所得税递延所得税当期递延所得税负债的增加（减少） 当期递延所得税资产的增加（减少）递延所得税负债（末初）递延所得税资产（末初）递延所得税资产与递延所得税负债应分别确认，递延所得税资产与递延所得税负债应分别确认， 不能相互抵销。不能相互抵销。所得税费用一般在最后倒挤出来。所得税费用一般在最后倒挤出来。2.2.所得税费用的列支所得税费用的列支 一般情况下一般情况下 计入所得税费用计入所得税费用企业合并企业合并 调整商誉调整商誉确认时记入权益的交易确认时记入权益的交易 计入资本公积计入资本公积 （例如：可供出售金融资产的公允价值变动）（例如：可供出售金融资产的公允价值变动） （五）所得税费用的计量和列支（五）所得税费用的计量和列支利润分配提取利润分配提取盈余公积盈余公积利润分配应付现金股利利润分配应付现金股利 、 转作股本的股利转作股本的股利本年利润本年利润