《审计案例研究》试题库

1、审计案例研究试题库一、判断题(本大题共 35小题，每小题2分，共70分)1 .由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计 业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。2 .来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围。()3 .根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全 部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。4 ().被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。5)(6 .会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模

2、大小都应该制定审计计划。7 .在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。8 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。（）9为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（）10 带说明段的无保留意见的审计报告应将说明段置于意见段后。 （ ） 注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。11 （）12 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、 订货单和请购

3、单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。（）13 注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（）()14.在审计报告阶段，注册会计师运用分析程序的目的是对 财务报表进行总体复核。15 ).记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、 挪用销货款。(16 (.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。)17 .注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。()18 .被审计单位保管应收

4、票据的人不应该经办有关会计分录。()()19.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员 了解审计重要性水平。20).如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应 收账款余额正确。(21).注册会计师应对验资报告的使用后果负责。22 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于坏账准备的控制测试目标。（） 23 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。（24 （营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。25 工业企业对于为生产产品领而未用的材料做 “假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。26 在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，

5、防止遗漏或重复盘点。27 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（）28 审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口 头形式。 （）29 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进 行核对，能够确认销货业务的完整性。30 在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。（）（）31 审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之后起草的。32 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师

6、可以不函证相关余33 对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。（）34 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。35 计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）36 为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。37 如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的。38 确定坏账准备的相关内部控制

7、是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。（）39 注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。40 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生 认定的重要凭证之一。41 .注册会计师师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠， 以利于财务报表使用人作出正确的决策。42 合伙人虽然不参与具体的审计工作，但确要承担审计责任。()43 .注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。()44 .注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术

8、的复杂分析。45 一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余46 .对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权 人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。47 如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。（）48 对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。 （）在审计中，注册会计师应对存货进行监盘。49） （50 被审计单位管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。） （51 如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计

9、单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）52 注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。53 在编制审计计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报或漏报总体水平。54 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（） 55 验资是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。56（） 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。57 被审计单位当年12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 日才 1 月 2 月份账内，而存货实物却在次年的收到， 未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润

10、。58 如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ） 59 注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。60 注册会计师不能因被审计单位出具管理层声明而减少必要的审计程序。（）61 如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点62 现金盘点应采用突击式盘点。（）63 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。64 即使某一应付账款明细账余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（）65 为确定“应付债券”账户期末余额

11、的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。66 在审计长期投资项目时，注册会计师也应查实企业各项投资的应计利息会计处理是否正确。67 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。（）68 对利息支出，审计人员应当运用控制测试以减少实质性测试的工作量69 .注册会计师审计 B公司长期借款业务时，为确定“长期借 款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 B公司的主要股东。（）70 .注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报 71 .若被审计单位长

12、期投资超过其净资产的50% ,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。72 .审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投 资业务的管理情况，因此属于控制测试的内容。73 .对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。74 .注册会计师对公司损益类项目的总账与明细账之间进行核对 是损益形成环节实质性程序的重要内容之一。75 检查存货的主要类别是否已披露，是否将 l 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和 （）可理解性认定的运用。76 如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在 “流动负债”项目内反映。则违反了

13、“分类及可理解性 ”认定。77 审计、审核、验资都是注册会计师的业务范围的重要内容）（ 货币资金的支出要有合理、合法的凭据，并要有核准手续。78）（库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。79）（ 审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。8081 筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册 会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。82 注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。 （）年。 企业发生的年度亏损可用下一年税前利润进行弥补，

14、但只可延续5 83 （）84 计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。（）85 验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。 （）86 在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。87 除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内88 当其他应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的分类认定有关。89 企业一般按净利润的10%提取法定盈余公益金。（）90 注册会计师对其他应收

15、款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象。（）91 注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。92 对于货币资金票据，应在购买、保管、 领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等控制程序，明确职责权限。93 审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 （）94 短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短， 且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。（）95.注册会计师不能根据管理层的声明形成审计意见。（）96 通过验资，不仅要审查验证

16、企业资本的真实性，而且要明确 企业资产的产权关系。97 审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 （）98 注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。99 在销售业务审计中，测试存在性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。100 注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。 （）101 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。102 审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支

17、业务内部控制制度的设计与遵守情况。103 审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。104 出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收105 出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出106 每一个项目的审计都必须包括控制测试和实质性程序两个方面。 （）107 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。108 审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通 商讨审计报告的措辞。“应付股109 对利润分

18、配的实质性程序，应依据“盈余公积” 利”等账户记录，结合有关资料进行。110 注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。（）111正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。112 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。（）113 财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。（）验资是注册会计师的一项法定业务。114（）115 当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注

19、册资本。 ） （116 在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。）（117 .现金盘点应该提前通知被审计单位做好准备工作。）（118 .注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的 审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。（）119 .在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施 审计程序或进行专门查询。（）120 .在审计报告日至财务报表报出日期间，管理层有责任告知 注册会计师可能影响财务报表的事实。121 .注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应 当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入

20、。（）122 .注册会计师应当根据重要性原则对年度内大额购货交易的 应付账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函123 注册会计师可以实地观察为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定产均已入账的证据。124 注册会计师可以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在。125 存货盘点不同于货币资金的突击盘点，有效的存货盘点工作必须建立在事前周密的计划基础上。126 在存货盘点时，注册会计师可以离开盘点现场。（）127 企业存货盘点人员盘点后，注册会计师应根据观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点。128 存货盘点的所有盘点标签，盘点清单均

21、应有企业参与盘点人员和监盘注册会计师签名，企业与会计师事务所各留一份。（）129 存货监盘能够保证被审计单位对存货拥有所有权。130（当审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告。）131 ） （ 当发现被审计单位有重大错报时，注册会计师可以拒绝表示意见。132 生产成本实质性程序的特点是涉及大量相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性程序的重要内容。（）133 银行存款余额调节表的编制或取得，一方面可以证实银行存款的余额，另一方面也可以根据银行提供的对账单来发现被审计单位核算中可能存在的问题。（）（）134 在现金盘点时应确保存放在不同地点的现金同时

22、盘点，不能相互流动。135 有些银行存款的户头年末存款余额为零，注册会计师就不必对其进行函证。） （136 编制银行存款余额调节表时要注意未达账项，尤其要对长 期未达账项进行分析，以发现可能存在的错报。137 在利润分配实质性程序中需要函证外部投资者确定被审计单位投资收益的真实数额。（）138 对新客户或首次接受审计的客户，注册会计师在审计时要对期初余额予以关注。139 对期初余额的重要错报或漏报必须要求被审计单位调整或披露。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期财务报表发表保留或否定意见。（）140 当期初余额对本期财务报表有重大影响时，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应

23、当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告。（）二、简答题（本大题共3 小题，每小题4 分，共12 分）1在审计计划阶段，注册会计师应从哪些方面了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?2.简述分析程序及其作用。3.在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与什么信息进行比较？ .4 .注册会计师在考虑选择应付账款和应收账款函证对象时有什么不同吗?5 在确定函证对象时，注册会计7简述注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当包括哪些项目？6 简述管理层对财务报表的责任。师出具保留意见的原因。8 简述注册会计师出具否定意见的原因。9简述注册会计师出具无法表示意见的原因。12

24、 如果注册会计师在分析其财务10 简述验资的作用。11 从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？指标时， 发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？13 利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况14 假设应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010 万元， 计提比例为 10% ，坏账准备账户的期初余额为120 万元，本期借方发生额为181 万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101 万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？如果不正确

25、，应为多少？15 对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？16 对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 17.简述对期后事项实施审计的意义。.假设AB C股份公司是EDF会计师事务所的老客户，在18查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？三、综合题（本大题共2 小题，每小题9 分，共18 分）1 进行销售收入的分析程序时应从哪些方面入手？2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些 问题 ?3.某会计师事务所于 2008年2月10日完成了对ABC股 份有限公司200 7年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中

26、，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：(1 )原承接A B C股份有限公司 200 6年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保200留的原因是A B C股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至8年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。(2) ABC股份有限公司销售部200 7年7月购入计算机3台，共 30000 元，公司将其全部列入7 月份的管理费用(折旧年限为5 年，净残值率5) 。(3) ABC股份有限公司7年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。200要求： 针对上述情况，注册会计师应分别出具

27、什么类型意见的审计报告?如果需要调整，请列出调整分录。4 .论述会计师事务所业务质量控制的政策和程序。5 .根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。种类银行存款应收账款应付账款固定资产应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式6 .注册会计师通过对AB C公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1 ）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（ 3） 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在A B C公司

28、仓库的乙材料可能已计入ABC公司的存货项目；（5）本次审计为A B C公司成立以来的首次审计。要求： 请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号审计程序审计目标审计证据类型(D(2)(3)(4)(5)7论述出具审计报告前的其他工作。200 8年3月8. X X会计师事务所已于 10日完成对ABC股份有限公司200 7年度会计报表的外勤审计工作，现200 8年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，发现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于存在下列主要情况：（1）审计工作底稿显示，200 7年度利润表重要性水平为 75万 元，200 7年12月31日

29、的资产负债表重要性水平为200 8年1月，被告A B C股份有限公司侵权， 应85万元。（2）200 8年3月1日，XX市高级人民法院最终裁定，赔偿XXX 股份有限公司万元。（3 6年度应收账款年200） AB C股份有限公司200 7年度提坏账准备的比例由 360末余额的3%提高到5% （ 4）在200 7年12月31日对A BC股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但ABC股份有限公司未作调整。要求：根据上列第（1）种情况，注册会计师应选择的重要性水平为多少？弁说明原因。根据上列第（2）、（ 3）、（ 4）种情况， 注册会计师应分别提出何种处理

30、建议？如提出调整建议，请作出调整分录。9.审计人员对 B工厂200 7年的期末会计资料进行审计时, 发现临近结账日前所发生的业务事项如下：（1 ） 200 8年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1 月 4 日，发票上注明由供应商负责运输，目的B 工厂 1 包价值80000 元的产品已放在装运处，因200地交货，开票日期为7年 12月26日。（2）当实际盘点时， 200 7年 12月20日，顾客于 200包装上注明有待发运字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的定货单日期为8年1月4日收到后付款。 （3 ） 200 8年1月6日收到 价值为 700元的物品，并于当天入帐。该物品于20

31、0 7年12 月28日按供货商离厂交货条件运送，因200 7年12月31日 尚未收到，故未计入结帐日存货。（4）按顾客特殊定200 7年12月31 8年1月5日送出，单制作的某产品，于200 日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于但未包括在 200 7年12月31日存货内。要求：请分析上述四种情况是否应包括在200 7年12月31日的存货内，并说明理由。发现被审计单位2007 年 11 月 30 日银行存款日记账账面余额 8440010 审计人员在检查被审计单位银行存款账时，元，银行对账单余额为83000 元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：3200 元，银行对账单上无此记录。（1

32、 ）11 月 2 日企业开出转账支票一张，金额日银行对账单上收到8 11 月 （ 2）外地汇款30000 元， 该厂日记账上无此记录。（3） 11 月 14 日银行付出1800 元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转28400 月（ 411 ） （ 5） 11 月 16 日银行付出20 日 元，该厂日记账上无此记录。账支票，被人冒用所购物品的款项。2800 1600 元， 该厂日记账上无此记录。（ 6） 11 月 30 日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计银行付出现金元，银行对账单上无此记录。要求： （1 ）根据上述情况，编制银行存款余额调节表。（2）对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见

33、。11 某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：（1 ）甲公司垫付合资企业原材料采购货款10 万元。借记“原材料” ，贷记“其他应付款甲公司” 。（2）甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120 万元。借记“其他应付款建筑公司” ， 贷记 “其他应付款甲公司” 。（3）甲公司汇来人民币10 万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款甲公司”。（4）工程完工决算150 万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款建筑公司”。（5）完工固定资产转作中方投资。借记 “其他应付款甲公司” ，贷记“实收资本”。（6） 合资企业支付建筑公司工程尾款30 万元。 借记

34、 “其他应付款建筑公司” ，贷记“银行存款”。要求：根据上述资料，计算分析中方投资并提出调整分录。12 注册会计师林琳在对A 公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A 公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真； （2）由红特公司代管的甲材料可能弁不存在；）通过销售与收款循环审计发现已（3销产成品可能未进行相关会计处理；（4） A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序 进行审查？审计案例研究试题库35小题，每小题 2分，共70分）一、判断题（本大题共1. X 2. V3. X4 .V 5. X6 .，

35、7. X8 . X9 . X10 .， 11. V 12 . X13 . V14.，15. V16. V17. X27. X19. X20 . 24. VX2125 . X. X2226 . V.，23. X18 . V 33X . V X36 . 30. X34 . V. X. X3235 . X37 . V. 28. X3129 44X . V.，46 . X 43.4045 .，48 . V.，41 . 47. XX4238 . V 39. X.V 51X49X52X50 58. V54. 55. V，59 53. V X56 . V60. 57. V. V69. XX70 .，67.

36、X6463 . X.，65X 62 61 . V. V 66. VX71 6873. ，74. V7581 . 77.，X. V78. V 7976 . V72. V80X82 X X87VX. X8885 .，86. X. ，84 . 83 .，89.99. X100 . X91 . V 92. V 93.，98 . X94 . X 95 .，96. V97 X101 X110. 104 .，108. XX103 . 109 . VX105107 . V. V 106. V102 X115.X112.111. VX117.X113 . V118. V114. V116119 . V. V12

37、6. 125. VX. ,128121. V. V 120124 . 123 . V. V127X122 . V131 . X130 . V. V 134137 .，135. 129X133132 . V. V136 . VX139 .，138.，140. V3 小题，每小题4 分，共 12 分）二、简答题（本大题共1 答： （1 ） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计（6）政策的选择和运用；（ 4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。2 .答：分析程序，是指注册会计师通过

38、研究不同财务数据之间 以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，弁在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 注册会计师也可将分析 程序用作实质性程序。3 .答：（1）以前期间的可比信息；（2）被审计单位的预期结果 或者注册会计师的预期数据；（3）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。4 .答：函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年

39、末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。5答：在确定函证对象时，注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当足以代表总体，并包括：（1 ）余额较大的项目；（2）坏账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。6管理层对财务报表的责任包括：（1 ）设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；）作出合理的会计估计。37答：如果认为财务报表整

40、体是公允的，但还存在下列情形之,注册会计师应当出具保留意见的审计报告:（1 ） 会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。8答：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9 答： 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表

41、发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。10 答：验资的作用主要体现以下三方面：（1 ）验资有利于界定企业产权关系，保护投资各方的合法权益；（2）验资有利于企业取信于社会，维护债权人的合法权益；（ 3）验资有利于规范企业行为，保持正常的社会经济秩序。11答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。12 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以

42、下情况：（1 ）经营环境发生变动；（2 ）年末销售额突然增减；（3 ）顾客总体发生变动；（4）产品结构发生变动；（5）信用政策或其运用发生变化；（6）销售收入的总体发生变动。13 答： 利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：（1 ）主要盈利能力发生变动；（2）债务发生变动；（3）利率发生变动。14 .答：不对，应提金额为 101+ （ 181 120） =162万元15 .对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？16 .答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运 凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

43、 17 .答：长期挂账的应付账款按规定报批后应计入资本公积，若将其计入营业外收入，必然导致本年利润虚增，所有者权益虚降，对财务状况有粉饰作用。18 .答：作为审计对象的财务报表， 其编制基础是对连续不断的 经营活动的一种人为划分。因此，注册会计师在审计某一年度的财务报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审财务报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得财务报表审计具有完整性。19 答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、 管理建议书的要点等有关重要事

44、项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。三、综合题(本大题共2 小题，每小题9 分，共18 分)1 答：销售收入的分析程序是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析程序时：(1)将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。(2)将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。(3)将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。主要分析指标可以有销售收入增

45、长率；毛利率；销售费用率等。2答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折旧方法。其次， 还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限二是现有资产的剩余使 用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。3答：针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：(1)出具保留

46、意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到200 8年2 月 10 日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以， 应出具保留意见的审计报告。(2)应建议该公司补提 8 12月份折旧，同时冲减管理费用 30000 元，并增加固定资产。其调整分录为：借：固定资产3000030000 贷：管理费用借：管理费用 2375(30000 30000X5 % )+ 5 + 12x 贷：累计折旧2375如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。(3 )建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。4 .答（1）对业务质量承