第08章 库存现金的核算

1、第第 八八 章库存现金的核算章库存现金的核算 第一节库存现金的核算第一节库存现金的核算 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念 一、库存现金的总分类核算一、库存现金的总分类核算“库存现金库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。期末

2、库存现金的实有数。（一）库存现金收入的核算（一）库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。内部收据等。【例【例81】从银行提取库存现金】从银行提取库存现金5 000元。编制元。编制会计分录如下：会计分录如下：分析：分析： 借：库存现金借：库存现金5 000贷：银行存款贷：银行存款5 000（银付）（银付） 【例【例82】收回甲公司所欠零星货款库存现金】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。元。借：库存现金借：库存现金800贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司800（现收）（现收） 【例【例83】出售多余材料收入库存现

3、金】出售多余材料收入库存现金200元。元。借：库存现金借：库存现金200贷：其他业务收入贷：其他业务收入200（现收）（现收） 【例【例84】收回职工借款】收回职工借款300元。编制会计分元。编制会计分录如下：录如下：借：库存现金借：库存现金300贷：其他应收款贷：其他应收款300（现收）（现收） （二）库存现金支出的核算（二）库存现金支出的核算常见的库存现金支出原始凭证包括：常见的库存现金支出原始凭证包括： 1.借据，企业内部所属机构为购买零星办借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。公用品或职工因公出差借款时使用。2.工资结算单，企业向职工支付工资时使工资结算单，

4、企业向职工支付工资时使用。用。3.报销单（支出凭证），企业内部有关人报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。销时使用。 4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。报销和出差补贴时使用。 5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各

5、种库存性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。劳务费、服务费时使用。 【例【例85】用库存现金】用库存现金610元购买办公用品。元购买办公用品。编制会计分录如下：编制会计分录如下：分析：分析：管理费用管理费用+借方借方库存现金贷方库存现金贷方 整理：整理：借：管理费用借：管理费用610贷：库存现金贷：库存现金610 （现付）（现付） 【例【例86】以库存现金】以库存现金35 000元发放职工工元发放职工工资。编制会计分录如下：资。编制会计分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬35 000贷

6、：库存现金贷：库存现金35 000 （现付）（现付） 【例【例87】向银行送存库存现金】向银行送存库存现金4 000元。元。编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款4 000贷：库存现金贷：库存现金4 000 （现付）（现付） 【例【例88】职工李明出差预借差旅费】职工李明出差预借差旅费1 000元，元，以库存现金支付。编制会计分录如下：以库存现金支付。编制会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款李明李明1 000贷：库存现金贷：库存现金l 00O（现付）（现付） 补充例补充例8：1.报销差旅费报销差旅费800元，李明交回现金元，李明交回现金200元。元。 补充例补充例8

7、：1.报销差旅费报销差旅费800元，李明交回现金元，李明交回现金200元。元。借：管理费用借：管理费用800库存现金库存现金200贷：其他应收款贷：其他应收款1 000 2. 报销差旅费报销差旅费1 300元，出纳补付现金元，出纳补付现金300元。元。 2. 报销差旅费报销差旅费1 300元，出纳补付现金元，出纳补付现金300元。元。借：管理费用借：管理费用1 300贷：其他应收款贷：其他应收款1 000贷：库存现金贷：库存现金300 结论：结论：非定额管理是财会部门根据企业内部某部非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用一次付给库存现金，

8、使用后持有关原始凭证报销后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。补足差额。 【例题【例题12单选题】采购人员预借差旅费，以单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。现金支付，应借记（）科目核算。A.库存现金库存现金 B.管理费用管理费用C.其他应收款其他应收款 D.其他应付款其他应付款 【例题【例题13单选题】下列不属于现金支付业务单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。原始凭证的

9、是（）。A.车、船票车、船票B.付款凭证付款凭证C.工资单工资单D.借款收据借款收据 【例题【例题14分录题】收到某职工还回的借款分录题】收到某职工还回的借款450元。元。 【例题【例题14分录题】收到某职工还回的借款分录题】收到某职工还回的借款450元。元。【答案】【答案】借：库存现金借：库存现金450贷：其他应收款贷：其他应收款45 【例题【例题15单选题】以现金支付采购人员预借单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。差旅费，应借记（）账户核算。A.库存现金库存现金B.管理费用管理费用C.物资采购物资采购D.其他应收款其他应收款 【例题【例题16分录题】职工赵放出差预借差

10、旅分录题】职工赵放出差预借差旅费费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。 【例题【例题16分录题】职工赵放出差预借差旅分录题】职工赵放出差预借差旅费费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。【答案】【答案】 借：其他应收款借：其他应收款赵放赵放1 500贷：库存现金贷：库存现金1 500 【例题【例题17分录题】厂部职工沈晨出差归来分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销向会计部门报销620元，交回余款元，交回余款180元。元。 【例题【例题17分录题】厂部职工沈晨出差归来分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销向会计部门报销620元，交回余款元，交回余款180元。元。【答案】【答案

11、】借：管理费用借：管理费用620库存现金库存现金180贷：其他应收款贷：其他应收款沈晨沈晨800 （三）备用金的核算（定额）（三）备用金的核算（定额）定额备用金账户：对定额备用金应该通过定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户或单独设置账户或单独设置“备用金备用金”账户进行核算。账户进行核算。其他应收款其他应收款债权债权资产类资产类借方：借方：+贷方：贷方：余额：借余额：借 【例【例89】企业对总务部门实行定额备用金制】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额度，定额l 000元。总务部门第一次领取时，编元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：制会计分录如

12、下：分析：分析：库存现金贷方库存现金贷方其他应收款其他应收款+借方借方 整理：整理：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金总务总务1 000贷：库存现金贷：库存现金 l 000 【例【例810】月末，总务部门的备用金保管人】月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，并以库存元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。编制会计分录如下：现金补足定额。编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 750贷：库存现金贷：库存现金 750 借：管理费用借：管理费用 750贷：库存现金贷：库存现金 75

13、0 结论：定额管理则是指财会部门对经常使用备结论：定额管理则是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按用金的部门核定定额，按定额拨付备用金定额拨付备用金，使，使用定额备用金后、在报销时，财会部门按照核用定额备用金后、在报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。补足备用金定额。（报销时不涉及其他应收款账户）（报销时不涉及其他应收款账户） 【例题【例题18分录题】企业实行定额备用金制分录题】企业实行定额备用金制度，管理人员张力领用定额备用金度，管理人员张力领用定额备用金1 000元，元，月末报销月末报销900元，以现金支付。请编制有关会元，以现金支付。请编制有关会计分录。计分录。 【答案】领用备用金时：【答案】领用备用金时：借：其他应收款借：其他应收款张力张力1 000贷