财务报表及财务管理知识学阅读(powerpoint 66页)

1、 报报表的阅读和评价表的阅读和评价来自资料搜索网(), 海量资料下载1第一页，编辑于星期二：二点 五十一分。资产负债表的阅读和评价资产负债表的阅读和评价 问题问题1 问题问题2损益表的损益表的阅读和评价阅读和评价 问题问题3现金流量表的现金流量表的阅读和评价阅读和评价2第二页，编辑于星期二：二点 五十一分。基本财务报表原理基本财务报表原理 资产负债表原理资产负债表原理 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润表原理利润表原理 利润利润=收入收入-成本费用成本费用 现金流量表原理现金流量表原理 现金净增加额现金净增加额=现金流入现金流入-现金流出现金流出 =(经营活动现金流入经营活动现金流

2、入-经营活动现金流出经营活动现金流出)+ (投资投资活动现金流入活动现金流入-投资活动现金流出投资活动现金流出)+(筹资活动筹资活动现金流入现金流入-筹资活动现金流出筹资活动现金流出) 3第三页，编辑于星期二：二点 五十一分。 通过阅读、比较、解释和调整，通过阅读、比较、解释和调整，获得对企业财务状况、经营成果和获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的初步但较为准确的认识。现金流量的初步但较为准确的认识。4第四页，编辑于星期二：二点 五十一分。资产负债表资产负债表的阅读和评价的阅读和评价5第五页，编辑于星期二：二点 五十一分。资产负债表资产负债表: :反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益

3、状况的会计报表。大化大化公司资产负债表公司资产负债表 二零零零年十二月三十一日 资产资产年初数年初数年末数年末数权益权益年初数年初数年末数年末数 货币资金21, 400 8, 000 短期借款48, 000 54, 500 短期投资22, 000 38, 000 应付帐款25, 200 23, 600 应收帐款27, 000 34, 000 应交税金20, 600 72, 900 减：坏帐准备 应付工资16, 500 19, 100 应收帐款净额27, 000 34, 000 流动负债合计110, 300 170, 100 存货150, 000 168, 000 长期借款39, 500 29,

4、 000 流动资产合计247, 400 282, 000 应付债券18, 500 19, 000 长期投资60, 000 13, 000 长期负债合计58, 000 48, 000 固定资产658, 300 658, 300 实收资本500, 000 500, 000 减：累计折旧100, 000 110, 000 资本公积107, 400 114, 000 固定资产净值558, 300 548, 300 盈余公积27, 000 44, 000 在建工程 未分配利润70, 000 49, 800 无形资产7, 000 82, 600 其他资产- - 长期资产合计625, 300 643, 90

5、0 所有者权益合计704, 400 707, 800 资产合计872, 700 925, 900 权益合计872, 700 925, 900 负债 资产6第六页，编辑于星期二：二点 五十一分。资产负债所有者权益资产负债所有者权益说明了什么？说明了什么？7第七页，编辑于星期二：二点 五十一分。资产负债表的特点资产负债表的特点（1）反映一定时点的财务状况（月）反映一定时点的财务状况（月报、中期报告、年报），因此有被报、中期报告、年报），因此有被修饰的可能修饰的可能（2）按权责发生制填制，对未来的）按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响反映受到一定程度的影响（3）反映资产、负债、所有者权益

6、）反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构等信息的存量及其结构等信息8第八页，编辑于星期二：二点 五十一分。 资产总额的评价资产总额的评价 （ 1）反映企业生产经营规模的大小）反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱及能力的强弱 （2）资产并不代表盈利能力和偿债）资产并不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源能力，只代表拥有或控制的经济资源 （3）资产金额受会计确认、计量、）资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束报告和披露规则的约束 （4）注意资产总额的变动）注意资产总额的变动9第九页，编辑于星期二：二点 五十一分。关注的重点资产项目关注的重点资产项目 货币资金货币资金 应收

7、帐款应收帐款 存货存货 长期投资长期投资 固定资产固定资产 .注意：虚资产的存在和影响，虚资产即其价值注意：虚资产的存在和影响，虚资产即其价值 有水份的资产，其存在影响对企业的正有水份的资产，其存在影响对企业的正 确判断：财务状况、经营成果确判断：财务状况、经营成果 对策：通过分析和估值挤去水份对策：通过分析和估值挤去水份10第十页，编辑于星期二：二点 五十一分。货币资金分析货币资金分析 需要多少？需要多少？ 货币资金是企业资产中流动货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要

8、求过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当数而强调资产流动性并保持适当数量的货币资金，是为了满足以下量的货币资金，是为了满足以下三个方面的需要：三个方面的需要：11第十一页，编辑于星期二：二点 五十一分。 动机：动机：支付、预防、投机。支付、预防、投机。 成本：成本：管理成本、机会成本、转换成本、管理成本、机会成本、转换成本、短缺成本。短缺成本。 控制控制 趣闻逸事趣闻逸事12第十二页，编辑于星期二：二点 五十一分。应收帐款分析应收帐款分析银广夏银广夏信用管理的有信用管理的有效性判断。效性判断。功能功能成本成本n机会成本机会成本n管理成本管理成本n坏账成本坏账成本13第十三页，编

9、辑于星期二：二点 五十一分。应收账款政策应收账款政策 信用标准信用标准 信用条件信用条件 收账政策收账政策14第十四页，编辑于星期二：二点 五十一分。信用标准信用标准 企业同意向客户提供商业信用而提出的基本企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。要求。 判断标准：预期的坏账损失率判断标准：预期的坏账损失率 信用标准放宽信用标准放宽-销售增加销售增加 -应收账款投资增加应收账款投资增加 -机会成本上升机会成本上升 -管理成本上升管理成本上升 -坏账损失上升坏账损失上升15第十五页，编辑于星期二：二点 五十一分。信用条件信用条件 企业要求客户支付赊销款项的条件。企业要求客户支付赊销款项的条件。

10、 信用期限信用期限 企业为客户规定的最长付款期限。企业为客户规定的最长付款期限。 折扣期限折扣期限 企业为客户规定的可以享受现金折扣的付企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款期限。款期限。 现金折扣现金折扣 例，例，2/10，n/3016第十六页，编辑于星期二：二点 五十一分。收账政策收账政策坏账损失坏账损失饱和点饱和点1 饱和点饱和点2 收账费用收账费用17第十七页，编辑于星期二：二点 五十一分。估计坏帐损失的方法比较估计坏帐损失的方法比较 在应收帐款余额百分比法下，按照在应收帐款余额百分比法下，按照应收帐款的余额，以一个综合百分比估应收帐款的余额，以一个综合百分比估计未来时期可能发生的坏帐

11、。采用这种计未来时期可能发生的坏帐。采用这种方法，虽不考虑应收帐款被插欠的时间方法，虽不考虑应收帐款被插欠的时间长短，长短， 收帐款的发生时间与其收回时间收帐款的发生时间与其收回时间是跨会计期间时，估计的坏帐损失被推是跨会计期间时，估计的坏帐损失被推延，但方法本向简便实用。延，但方法本向简便实用。 18第十八页，编辑于星期二：二点 五十一分。 在帐龄分析法下，根据帐龄长短估在帐龄分析法下，根据帐龄长短估计坏帐，比较符合实际情况。采用这种计坏帐，比较符合实际情况。采用这种方法，虽然也会推延坏帐的确认，但因方法，虽然也会推延坏帐的确认，但因其考虑了坏帐与帐龄的依存关系，而且其考虑了坏帐与帐龄的依存

12、关系，而且根据帐龄分析表估计坏帐比较直观，仍根据帐龄分析表估计坏帐比较直观，仍不失为一种简易实用的方法。不失为一种简易实用的方法。19第十九页，编辑于星期二：二点 五十一分。 在赊销百分比法下，以赊销金额为在赊销百分比法下，以赊销金额为基础估计坏帐，能够把坏帐在发生赊销基础估计坏帐，能够把坏帐在发生赊销行为的会计期间确认，更符合收入与费行为的会计期间确认，更符合收入与费用配比的原则。采用这种方法，虽然未用配比的原则。采用这种方法，虽然未能考虑赊销项目的收款时间长短，按统能考虑赊销项目的收款时间长短，按统一的百分比估计坏帐，存在不合理性，一的百分比估计坏帐，存在不合理性，但如果百分比的确定比较符

13、合实际情况，但如果百分比的确定比较符合实际情况，这种方法还是可取的。总是大于企业所这种方法还是可取的。总是大于企业所处的经济环境不是固定不变的，难以确处的经济环境不是固定不变的，难以确定合理、有效的百分比对坏帐进行估计。定合理、有效的百分比对坏帐进行估计。20第二十页，编辑于星期二：二点 五十一分。关注：关注：l应收帐款的明细信息应收帐款的明细信息l异常的应收帐款真实吗？异常的应收帐款真实吗？l应收帐款能收回吗？应收帐款能收回吗？l应收帐款无法收回对利润的影响？应收帐款无法收回对利润的影响？21第二十一页，编辑于星期二：二点 五十一分。 疑点疑点银广夏应收帐款分析银广夏应收帐款分析 ? ? 银

14、广夏买给德国公司机械银广夏买给德国公司机械产品产品银广夏没有一家子公司银广夏没有一家子公司或合营公司生产经营机械或合营公司生产经营机械产品产品?22第二十二页，编辑于星期二：二点 五十一分。存货分析存货分析 存货成本是企业由于储存材存货成本是企业由于储存材料、在产品、产成品等存货而发生料、在产品、产成品等存货而发生的成本，反映供应、生产和储运三的成本，反映供应、生产和储运三大环节的管理效益，从本质上讲存大环节的管理效益，从本质上讲存货成本是存货在生产经营过程中停货成本是存货在生产经营过程中停留和转移时所耗资源的货币表现。留和转移时所耗资源的货币表现。23第二十三页，编辑于星期二：二点 五十一分

15、。关注：关注：l存货的明细及结构存货的明细及结构l存货是否滞销？存货是否滞销？l是否变质？是否变质？l市价和历史成本相差多少？市价和历史成本相差多少？l销售方式，销售能力？销售方式，销售能力？l对利润的影响？对利润的影响？24第二十四页，编辑于星期二：二点 五十一分。存货计价方法对存货和利润的影响存货计价方法对存货和利润的影响期初期初10001000个个每个每个1010元元入库入库10001000个个每个每个5 5元元期末期末500500个个占资金？占资金？销售销售15001500个个销售成本？销售成本？25第二十五页，编辑于星期二：二点 五十一分。 先进先出法、加权平均法、后进先出法、先进先

16、出法、加权平均法、后进先出法、移动平均法、个别计价法。移动平均法、个别计价法。 存货计价的方法不同，对企业财务状况、存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。主要表现盈亏情况会产生不同的影响。主要表现在以下两个方面：在以下两个方面：26第二十六页，编辑于星期二：二点 五十一分。 1、存货计价对企业损益的计算有直接、存货计价对企业损益的计算有直接影响：影响： 期末存货如果计价期末存货如果计价(估价估价)过低，当期过低，当期的利润可能因此而相应减少；的利润可能因此而相应减少； 期末存货计价期末存货计价(估价估价)如果过高，当如果过高，当期的收益可能因此而相应增加；期的收益可能因

17、此而相应增加； 期初存货计价如果过低，当期的收期初存货计价如果过低，当期的收益可能因此而相应增加；益可能因此而相应增加； 期初存货计价如果过高，当期的收益期初存货计价如果过高，当期的收益可能因此而相应减少；可能因此而相应减少； 27第二十七页，编辑于星期二：二点 五十一分。 2、存货计价对于资产负债表有关项、存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产目数额计算有直接影响，包括流动资产总额，所有者权益，负债等项目，都会总额，所有者权益，负债等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数额。因存货计价的不同而有不同的数额。28第二十八页，编辑于星期二：二点 五十一分。关注：关注：l如

18、果按照某种计价方法如果按照某种计价方法l存货高估？存货高估？l利润高估？利润高估？l符合稳健原则？符合稳健原则？29第二十九页，编辑于星期二：二点 五十一分。l关注折旧关注折旧 折旧形成抵税挡板，折旧折旧形成抵税挡板，折旧是否计提以及如何计提，都会是否计提以及如何计提，都会对利润产生影响。对利润产生影响。Excel第5章应注意应注意:净值占原值的比重净值占原值的比重 新增固定资产增长率新增固定资产增长率30第三十页，编辑于星期二：二点 五十一分。折旧计提对利润的影响？折旧计提对利润的影响？ 注意：固定资产折旧的计算方法有多种，注意：固定资产折旧的计算方法有多种，通常采用以下几种：使用年限法、工

19、作量法、通常采用以下几种：使用年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。年数总和法和双倍余额递减法。31第三十一页，编辑于星期二：二点 五十一分。 直线法的优点是操作简便，便于普直线法的优点是操作简便，便于普遍采用。但由于过分简化，应用上有一遍采用。但由于过分简化，应用上有一些缺点：些缺点： （1）各年实际负担不一致。使用直）各年实际负担不一致。使用直线法计算的各年或单位产量的折旧额虽线法计算的各年或单位产量的折旧额虽然相等，但固定资产在使用前期的维修然相等，但固定资产在使用前期的维修保养费用低于后期，从而固定资产的使保养费用低于后期，从而固定资产的使用总成本前期比后期少。用总成本前期比后

20、期少。直线法直线法32第三十二页，编辑于星期二：二点 五十一分。 （2）收入和费用不配比。固定资产）收入和费用不配比。固定资产使用前期的服务效率高于后期，因而前使用前期的服务效率高于后期，因而前期的效益高于后期，从理论上讲，应该期的效益高于后期，从理论上讲，应该有较多的折旧与之相配比。但使用直线有较多的折旧与之相配比。但使用直线法计算的各年或单位产量的折旧额相等，法计算的各年或单位产量的折旧额相等，从而导致收入与费用在前期及后期均不从而导致收入与费用在前期及后期均不能适当配比。能适当配比。 33第三十三页，编辑于星期二：二点 五十一分。 （3）由于各年的折旧费用相等，）由于各年的折旧费用相等，

21、一方面导致固定资产使用前期的所得税一方面导致固定资产使用前期的所得税较加速折旧法高，没有合理地利用递延较加速折旧法高，没有合理地利用递延所得税作为企业的经营负债；另一方面所得税作为企业的经营负债；另一方面导致使用前期收回折旧费用较加速折旧导致使用前期收回折旧费用较加速折旧法少，从而不能有效地利用资金。法少，从而不能有效地利用资金。 由于以上的缺点，国外企业一般不由于以上的缺点，国外企业一般不采用直线法计提折旧，我国会计准则虽采用直线法计提折旧，我国会计准则虽然规定现在仍普遍采用直线法，但随着然规定现在仍普遍采用直线法，但随着市场经济的发展，会计准则的国际化，市场经济的发展，会计准则的国际化，加

22、速折旧法等几种方法将会有更广泛的加速折旧法等几种方法将会有更广泛的应用。应用。 34第三十四页，编辑于星期二：二点 五十一分。加速折旧法加速折旧法 双倍余额递减法和年数总和法都属双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法。加速折旧法的特点在于，于加速折旧法。加速折旧法的特点在于，在固定资产使用年限内，折旧费先多分在固定资产使用年限内，折旧费先多分摊，后少分摊。采用加速折旧法的主要摊，后少分摊。采用加速折旧法的主要原因是：原因是：35第三十五页，编辑于星期二：二点 五十一分。 （1）认为新的生产设备效率高，贡）认为新的生产设备效率高，贡献大，企业收益多，应该多提折旧费，献大，企业收益多，应该多提

23、折旧费，随着生产设备的陈旧；生产设备的效率随着生产设备的陈旧；生产设备的效率将逐年降低，贡献小，企业收益少，就将逐年降低，贡献小，企业收益少，就应该少提折旧费，符合费用与收益配比应该少提折旧费，符合费用与收益配比的原则。的原则。 （2）西方企业很重视现金的回收，）西方企业很重视现金的回收，采用加速折旧法可以在固定资产使用的采用加速折旧法可以在固定资产使用的开头几年尽快收回原投资的大部分，以开头几年尽快收回原投资的大部分，以便用收回的资金，再尽快采用新技术，便用收回的资金，再尽快采用新技术，增强企业竞争能力。增强企业竞争能力。36第三十六页，编辑于星期二：二点 五十一分。 （3）资金在周转使用中

24、由于时间因）资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值，称为资金的时间素而形成的差额价值，称为资金的时间价值。资金时间价值既是决定资金成本价值。资金时间价值既是决定资金成本的一个重要因素，又是研究资金流出量的一个重要因素，又是研究资金流出量和资金流入量的基础。西方企业很重视和资金流入量的基础。西方企业很重视资金的时间价值，因为从资金时间价值资金的时间价值，因为从资金时间价值角度看，早收回的投资比晚收回的投资角度看，早收回的投资比晚收回的投资价值更高。价值更高。37第三十七页，编辑于星期二：二点 五十一分。 （4）在固定资产全部使用年限内，）在固定资产全部使用年限内，折旧总额和纳税总额是一个不

25、变量，采折旧总额和纳税总额是一个不变量，采用加速折旧法，在固定资产使用的前几用加速折旧法，在固定资产使用的前几年，分摊较多的折旧费用，就可推迟一年，分摊较多的折旧费用，就可推迟一部分税款的缴纳期限，等于使用了无息部分税款的缴纳期限，等于使用了无息贷款。此外，如果固定资产中途转让，贷款。此外，如果固定资产中途转让，出售固定资产缴纳的税款要比缴纳营业出售固定资产缴纳的税款要比缴纳营业所得税低。所得税低。 （5）采用加速折旧法可以避免无形）采用加速折旧法可以避免无形损耗带来的风险和意外事故提前报废所损耗带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失。造成的损失。38第三十八页，编辑于星期二：二点 五十一分

26、。 由直线折旧法改为加速折旧法，必由直线折旧法改为加速折旧法，必然导致折旧在不同折旧年度的分布发生然导致折旧在不同折旧年度的分布发生变化变化: 在固定资产使用前期折旧增加，从在固定资产使用前期折旧增加，从而当期的成本、费用也随之增加，但利而当期的成本、费用也随之增加，但利润却要减少润却要减少; 在固定资产使用后期折旧减在固定资产使用后期折旧减少，从而当期的成本、费用也随之减少，少，从而当期的成本、费用也随之减少，但利润却要增加。因此，企业变更折旧但利润却要增加。因此，企业变更折旧方法时，一方面应注意是否经过有关部方法时，一方面应注意是否经过有关部门的批准，另一方面也要衡量由此给企门的批准，另一

27、方面也要衡量由此给企业利润及资产带来的影响，防止不恰当业利润及资产带来的影响，防止不恰当选用折旧方法而出现粉饰业绩的倾向。选用折旧方法而出现粉饰业绩的倾向。39第三十九页，编辑于星期二：二点 五十一分。长期投资分析长期投资分析 长期投资注意投资总额增减情长期投资注意投资总额增减情况、投资分布情况。况、投资分布情况。 40第四十页，编辑于星期二：二点 五十一分。问题：问题：l股权投资股权投资5050以上的明细信息以上的明细信息l被投资公司盈利和亏损被投资公司盈利和亏损 对投资公司有影响？对投资公司有影响？l投资公司的利润和资产真实吗？投资公司的利润和资产真实吗？41第四十一页，编辑于星期二：二点

28、 五十一分。关注：资产有效性判断关注：资产有效性判断 注意实物资产和非实物资产注意实物资产和非实物资产 实物资产包括货币资金、存货、长期投实物资产包括货币资金、存货、长期投资（直接投资）、固定资产等，其特点是：资（直接投资）、固定资产等，其特点是：未来创造价值并能保留现金流量，因此，在未来创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利通货膨胀时持有较为有利 非实物资产包括无形资产、递延资产、非实物资产包括无形资产、递延资产、开办费、长期待摊费用等，其特点是：未来开办费、长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值的能力很小（无形资产除外）。创造价值的能力很小（无形资产除外）。42第四十二页

29、，编辑于星期二：二点 五十一分。 流动资产与非流动资产的比例流动资产与非流动资产的比例 流动性、收益性、风险性的思考流动性、收益性、风险性的思考 存在相对稳定的比例关系存在相对稳定的比例关系 因企业而异因企业而异43第四十三页，编辑于星期二：二点 五十一分。负债与所有者权益的负债与所有者权益的一般评价一般评价1、负债与所有者权益之比、负债与所有者权益之比2、流动负债与长期负债之比、流动负债与长期负债之比3、所有者权益项目构成分析、所有者权益项目构成分析44第四十四页，编辑于星期二：二点 五十一分。资产与负债间的一般分析资产与负债间的一般分析1、流动资产与流动负债、流动资产与流动负债 短贷长用短

30、贷长用 2、长期资产与长期负债、长期资产与长期负债 长贷短用长贷短用45第四十五页，编辑于星期二：二点 五十一分。银广夏案例银广夏案例 2000年与年与1999年相比：短期借款增加年相比：短期借款增加2倍倍 意味着：经营活动存在巨大的现金缺口，意味着：经营活动存在巨大的现金缺口，同时也暗示其经营活动已经出现某些障同时也暗示其经营活动已经出现某些障碍碍l应收帐款的疑点应收帐款的疑点 现金短缺现金短缺l没有生产出产品；产品没有销售出去没有生产出产品；产品没有销售出去l收入和利润有疑点收入和利润有疑点l推断未分配利润没有增加推断未分配利润没有增加1.81.8亿；推动股东权益亿；推动股东权益1212亿

31、存在疑点亿存在疑点46第四十六页，编辑于星期二：二点 五十一分。利润利润表表的阅读和评价的阅读和评价47第四十七页，编辑于星期二：二点 五十一分。项 目1998年度1999年度一、主营业务收入(销售收入)346,181,812.25416,308,609.86 减：销售折扣与折让 主营业务收入净额346,181,812.25416,308,609.86 减：主营业务成本281,559,734.66312,468,230.77 主营业务税金及附加2,047,977.853,745,443.29二、主营业务利润(毛利)62,574,099.74100,094,935.80 加：其他业务利润0.00

32、647,406.17 减：存货跌价损失276,496.15696,200.48 营业费用17,430,579.5027,380,861.60 管理费用6,144,937.319,650,077.19 财务费用3,457,974.371,557,354.45三、营业利润35,264,112.4161,457,848.25 加：投资收益13,794,915.80920,094.24 营业外收入87,822.672,302,480.35 减：营业外支出20,899.18104,606.83四、利润总额49,125,951.7064,575,816.01 减：所得税5,431,817.918,841,

33、789.49五、净利润43,694,133.7955,734,026.52反映企业在一定期间内取得的经营成果的会计报表。反映企业在一定期间内取得的经营成果的会计报表。48第四十八页，编辑于星期二：二点 五十一分。销售利润管理费用销售成本销售收入投资收益销售税金营业外收支淨额利润总额营业利润销售费用财务费用所得税净利润=一+=一一一一一49第四十九页，编辑于星期二：二点 五十一分。利润表的特点利润表的特点 反映一定期间经营成果反映一定期间经营成果 利润利润=收入收入-成本费用成本费用 按权责发生制填列按权责发生制填列 反映损益的构成及实现反映损益的构成及实现50第五十页，编辑于星期二：二点 五十

34、一分。分析要点分析要点 损益的构成及变动损益的构成及变动 损益变动的原因：损益变动的原因： 收入收益性变动收入收益性变动-经营方向等是否改变经营方向等是否改变 成本费用性变动成本费用性变动-经营业绩等的变化经营业绩等的变化51第五十一页，编辑于星期二：二点 五十一分。收入收益性变动分析项 目 规 模2000年 1999年 增减% 结构（%）2000年 1999年 结构变动主营业务收入509111 485896 4.78 98.6 98.07 0.53其他业务利润2554 2662 -4.06 0.49 0.54 -0.05投资收益4689 4903 -4.36 0.91 0.99 -0.08营

35、业外收入4 1989 -99.79 - 0.40 -0.40合计516358 495450 4.22 100 100 -52第五十二页，编辑于星期二：二点 五十一分。成本费用性变动成本费用性变动项项 目目 规规 模模2000年年 1999年年 增减增减% 结构（结构（%）2000年年 1999年年 结构变动结构变动主营业务主营业务成成 本本423666 402026 5. 3882.05 81.14 0.91主营业务主营业务税金及附税金及附加加2995 1189 151. 890.58 0.24 0.34营业费用营业费用168 152 10.530.03 0.03 -管理费用管理费用3021

36、6493 -51. 43 0.59 1.31 -0.72财务费用财务费用2047 2897 -29.340.4 0.58 -0.18所得税所得税12263 12378 -0.972.37 2.5 -0.13合合 计计444160 425135 4.47100 100 -53第五十三页，编辑于星期二：二点 五十一分。利润分配表利润分配表利润表的补充利润表的补充1、提供年度内利润分配情況和年末未分配利润的情、提供年度内利润分配情況和年末未分配利润的情况况2、有助于了解利润分配政策和权益资本结构调、有助于了解利润分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响整的结果，并预计给投资者带

37、来的可能影响3、关系：、关系：期末未分配利润期末未分配利润=本期净利润本期净利润 +期初未分配利润期初未分配利润-分配利润分配利润-转增资本转增资本利润分配表的结构如下：利润分配表的结构如下：54第五十四页，编辑于星期二：二点 五十一分。项目项目一、净利润一、净利润加年初未分配利润加年初未分配利润盈余公积转入盈余公积转入二、可供分配利润二、可供分配利润减：法定盈余公积金减：法定盈余公积金法定公益金法定公益金三、可向股东分配的利润三、可向股东分配的利润减：优先股股利减：优先股股利任意盈余公积金任意盈余公积金普通股股利普通股股利转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润5

38、5第五十五页，编辑于星期二：二点 五十一分。问题问题1、利润表及利润分配表中哪些项目与资产、利润表及利润分配表中哪些项目与资产负债表发生直接关系？负债表发生直接关系？2、发生间接关系的又有哪些？如何发生关、发生间接关系的又有哪些？如何发生关系？系？56第五十六页，编辑于星期二：二点 五十一分。现金流量表现金流量表的阅读和评价的阅读和评价57第五十七页，编辑于星期二：二点 五十一分。 项目项目 行次行次 金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁支付的

39、现金支付税款工资其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量58第五十八页，编辑于星期二：二点 五十一分。（续） 项目项目 行次行次 金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购建固定资产、无形资产等支付现金股票、债券投资支付的现金其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量59第五十九页，编辑于星期二：二点 五十一分。简要现金流量表（续） 项目项目 行次

40、行次 金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务等支付现金分配股利、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量四、现金的净增加额四、现金的净增加额60第六十页，编辑于星期二：二点 五十一分。经营活动经营活动现金流入现金流入投资活动投资活动现金流入现金流入筹资活动筹资活动现金流入现金流入经营活动经营活动现金流出现金流出投资活动投资活动现金流出现金流出筹资活动筹资活动现金流出现金流

41、出现金现金各类现金流入和流出各类现金流入和流出61第六十一页，编辑于星期二：二点 五十一分。 现金流量表的特点现金流量表的特点 1、反映一定期间现金流动的情况和结果、反映一定期间现金流动的情况和结果 2、按收付实现制填列，真实反映未来资、按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握（部分）源的掌握（部分） 分析要点分析要点 1、一定期间净现金流量变动（并与损益、一定期间净现金流量变动（并与损益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况）表的损益额比较，分析差额产生的可能情况） （1）本期现金从哪来）本期现金从哪来 （2）本期现金用到哪）本期现金用到哪 （3）现金余额有什么变化）现金余额有什么变化62第六十二页，编辑于星期二：二点 五十一分。主营业务收入 当期销售商品或提供劳务收到的现金收入 当期应收帐款 当期应收票据 其他收入当期销售商品或提供劳务收到的现金收入 主营业务收入 当期应收帐款 当期应收票据 其他收入从损益表看从现金流量表63第六十三页，编辑于星期二：二点 五十一分。 2、现金流入、流出的数量规模（分三、现金流入、流出的数量规模（分三部分评价）部分评价） 3、三部分间的关系、三部分间的关系 一般讲，经营现金净流量为正、