模块3 任务1 分清会计要素

1、1模块三 理解借贷记账法 任务1 分清会计要素2 张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司情境导入情境导入 思考：需要什么？思考：需要什么？3 人（管理者和员工）人（管理者和员工） 财（资金）财（资金） 物（场地，机器设备、生产物资等）物（场地，机器设备、生产物资等）创建企业创建企业基本条件基本条件钱？钱？4 存存 款款 19 万万 现现 金金 1 万万 设备设备40万万厂房厂房60万万 材料材料10万万 产品产品20万万 向向 银银 行行 借款借款50万万 张方出张方出 自自60万万 陈刚出陈刚出 自自40万万5会计会计要素要素 企业发生这么繁多的经济业企业发

2、生这么繁多的经济业务，如何才能更好的核算？务，如何才能更好的核算？分分 类：划分类：划分为会计要素为会计要素概念：对会计对象进行的概念：对会计对象进行的基本分类基本分类 包括：包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。6资资产产 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。非流动资产非流动资产流流 动动 资资 产产按流动性分按流动

3、性分在一年内或超过一年的一个营业周期内在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，包括库存现金、变现或者被耗用的资产，包括库存现金、银行存款、原材料、库存商品银行存款、原材料、库存商品超过一年或超过一年的一个营业周期以超过一年或超过一年的一个营业周期以上变现或者被耗用的资产，包括固定资上变现或者被耗用的资产，包括固定资产（厂房、生产设备）、无形资产（商产（厂房、生产设备）、无形资产（商标权）标权）150万万50万万100万万7负负债债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的济利益流出企业的 现时义务。现时义务

4、。非流动负债非流动负债流流 动动 负负 债债按偿还期长短分按偿还期长短分在一年内或超过一年的一个营业周在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、期内偿还的债务，包括短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付账应付职工薪酬、应交税费、应付账款款超过一年或超过一年的一个营业周超过一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款、期以上偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款应付债券、长期应付款 这些钱可要这些钱可要 我们还的喔！我们还的喔！ 20万万 30万万50万万8实收资本实收资本( (或股本或股本) ) 所有者权益所有者权益资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 是指

5、投资者实际缴付的是指投资者实际缴付的出资额出资额 （注册资本？）（注册资本？）未分配利润未分配利润 包括资本溢价、资产评包括资本溢价、资产评估增值等估增值等 是指企业从利润中提取是指企业从利润中提取的公积金、公益金的公积金、公益金 是企业留待以后年度的利是企业留待以后年度的利润或本年度待分配利润润或本年度待分配利润 （三）所有者权益（三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（净资产）剩余权益。（净资产）100万万100万万9 与日常活动无关的与日常活动无关的收收 入，不属于收入，入，不属于收入，如如 罚款的收入罚款的

6、收入。（四）收入（四）收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益曾加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益曾加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收收入入其他业其他业务收入务收入 主营业主营业 务收入务收入按主次分按主次分如销售商品、提供劳务的收入如销售商品、提供劳务的收入 如销售多余材料如销售多余材料、出租固定资产的收入出租固定资产的收入10（五）费用（五）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。益减少的、与所有

7、者分配利润无关的经济利益的总流出。费费用用产品生产成本产品生产成本 ( (营业成本）营业成本） 期间费用期间费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 与日常经营活动无关与日常经营活动无关的支出，不属于费用，的支出，不属于费用，如罚款支出如罚款支出11企业进行生企业进行生产经营活动产经营活动取得取得费用费用利润利润 收收 入入发生发生收入、费用和利润之间的收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了企业在平衡关系，反映了企业在一定时期内的生产经营活一定时期内的生产经营活动所取得的经营成果。动所取得的经营成果。收入收入 费用费用 =

8、 利润利润利润（收入费用）利润（收入费用）亏损（收亏损（收 入费用）入费用）导致所有者权导致所有者权益增加或减少益增加或减少（六）利润（六）利润12会计要素（六个）之间有什么关系？会计要素（六个）之间有什么关系？负债负债收入收入利润利润费用费用所有者所有者权益权益资产资产会计要素会计要素13资资 产产 150万万负负 债债借款借款50万万 陈刚陈刚 40万万 投投 资资 张方张方 60万万 张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司 资资 产产 = 负负 债债 + 所所 有有 者者 权权 益益 权权 益益债权人债权人权权 益益 所有者所有者 权权 益益 150万万

9、 权权 益益资资 产产 =14会计等式会计等式 以上三大要素反映了企业的以上三大要素反映了企业的财务状况财务状况，是企业，是企业资资金运动的静态金运动的静态表现，可以组成如下会计平衡公式：表现，可以组成如下会计平衡公式： 资产负债所有者权益（会计基本等式）资产负债所有者权益（会计基本等式）它是复式记账法和编制资产负债表的理论依据它是复式记账法和编制资产负债表的理论依据15费费用用产品生产成本产品生产成本 期间费用期间费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入（销售产品（销售产

10、品 30万万）18万万 2万万20万万收收入入30万万利利 润润 = 30 20 = 10 万万16会计等式会计等式 以上三大要素反映了企业的以上三大要素反映了企业的经营成果经营成果，是企业，是企业资资金运动的动态金运动的动态表现，可以组成如下会计公式：表现，可以组成如下会计公式： 收收 入入 - - 费费 用用 = = 利利 润润它是编制利润表的理论依据它是编制利润表的理论依据17资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益收入收入- -费用费用= =利润利润18 “资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”是最基本的会计等式，是反映企业是最基本的会计等式，是反映企业 某时点的财务状况。

11、某时点的财务状况。 所以在未结账之前的任一时刻所以在未结账之前的任一时刻，会计要会计要 素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：素之间的关系可以用以下会计等式予以表现： 资资 产负产负 债所债所 有有 者者 权权 益益 这六个要素之间是什么关系呢？这六个要素之间是什么关系呢？150万万 = 50万万 + 100万万19 随着经营活动的进行随着经营活动的进行，在会计期间内在会计期间内，企业一方面取得收入企业一方面取得收入， 引起资产增加或负债减少；另一方面企业要发生各种费用，引起资产增加或负债减少；另一方面企业要发生各种费用， 并引起资产减少或负债增加。并引起资产减少或负债增加。会计要素之间的关

12、系可以用会计要素之间的关系可以用 会计等式予以表现：会计等式予以表现： 资产负债所有者权益资产负债所有者权益(收入费用收入费用)160万= 50万+100万+（30万20万）20 利润归入所有者权益，这样在会利润归入所有者权益，这样在会计期末结账之后的会计等式计期末结账之后的会计等式 又恢复到会计期初的形式，即：又恢复到会计期初的形式，即： 资资 产产 = 负负 债债 + 所所 有有 者者 权权 益益 到了会计期末，到了会计期末，企业将收入和费用相配合，计算出利润，企业将收入和费用相配合，计算出利润，会会 计要素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：计要素之间的关系可以用以下会计等式予以表现：

13、 收收 入费入费 用用 = 利利 润润30万万 20万万 = 10万万 150 万万 = 50 万万+ 100 万万 160 万万 = 50 万万+ 110 万万资产、负债、所资产、负债、所有者权益在数量有者权益在数量上发生变化上发生变化21收入收入费用费用=利润利润资产资产=权益（债权人权益权益（债权人权益+所有者权益）所有者权益）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用会会 计计 等等 式式会计基会计基本等式本等式资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债负债排在前，所有者权益负债排在前，所有者权益排在后。因为债权人的权排在后。因为债

14、权人的权益优先于所有者权益。益优先于所有者权益。22 经济业务的发生经济业务的发生会不会影响会不会影响会计基本等式的恒等关系会计基本等式的恒等关系 资资 产产 权权 益益 （负债（负债 + 所有者权益）所有者权益）？23150万 （负债（负债 + 所有者权益）所有者权益）资资 产产 权权 益益100万50万+10万+10万20万20万+5万5万+20万20万 期初期初 期末期末140万30万110万+24资资 产产 = = 负负 债债 + + 所所 有有 者者 权权 益益（1 1） + + +（2 2） + + +（3 3） （4 4） （5 5） + + （7 7） + + （6 6） +

15、+ （9 9） + + （8 8） + + 经济业务的发生引起经济业务的发生引起会计要素在数量上增减会计要素在数量上增减 变化变化，但但不会影响不会影响会计基本等式的恒等关系会计基本等式的恒等关系一项一项资产增加资产增加，另一项，另一项资产减少资产减少，资产总额不变资产总额不变 一项一项资产资产增加，增加，一项一项权益权益增加增加 一项一项资产资产减少，减少，一项一项权益权益减少减少一项一项权益增加权益增加另一项另一项权益减少权益减少权益总额不变权益总额不变 （同减同减） （同增同增）25要求：确认每项经济业务引起的资产、负债、所有者权益要求：确认每项经济业务引起的资产、负债、所有者权益 的变

16、化。的变化。1.1.用银行存款用银行存款29,00029,000元购入原材料入库。元购入原材料入库。2.2.用银行存款用银行存款20,00020,000元偿还外单位的货款。元偿还外单位的货款。3.3.收到投资者以房产投资收到投资者以房产投资800,000800,000元。元。4.4.购买材料购买材料10,00010,000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。5.5.从银行取得借款期为六个月的借款从银行取得借款期为六个月的借款300,000300,000元，存入银行。元，存入银行。6.6.从银行取得短期借款从银行取得短期借款981,500981,500元偿还前欠某单位的货款。元偿还前欠某单位的货

17、款。一项资产增加，另一项资产减少；资产总额不变一项资产增加，另一项资产减少；资产总额不变一项资产减少，一项权益（负债）减少；资产和权益的总额减少一项资产减少，一项权益（负债）减少；资产和权益的总额减少 一项资产增加，一项权益（所有者权益）增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项权益（所有者权益）增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加一项负债减少，另一项负债的增加；权益（负债）总额不变一项负债减少，另一项负债的增加

18、；权益（负债）总额不变26资产类科目资产类科目、负债类科目负债类科目、所所有者权益类科目有者权益类科目、成本类科目成本类科目、损益类科目损益类科目、共同类科目共同类科目资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益第一层次第一层次会计对象会计对象经济业务经济业务（资金运动）（资金运动）第二层次第二层次会计要素会计要素收入、费用、利润收入、费用、利润第三层次第三层次会计科目会计科目会计科目会计科目概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的 项目。（具体的名称）项目。（具体的名称）27会计会计要素要素 企业发生这么繁多的经济业企业发生这么繁多的经济业务，如何才能

19、更好的核算？务，如何才能更好的核算？分分 类：划分类：划分为会计要素为会计要素概念：对会计对象进行的概念：对会计对象进行的基本分类基本分类 包括：包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。 要管理好企业要管理好企业，有时需要详细的有时需要详细的 了解企业的财务情况了解企业的财务情况、经营成果经营成果， 能不能再详细一点的分类呢能不能再详细一点的分类呢？ 设置会计设置会计科目和账户科目和账户28这必须要记住的！这必须要记住的！负债类科目负债类科目 资产类科

20、目资产类科目 所有者权所有者权益类科目益类科目 成本类科目成本类科目 共同类科目共同类科目损益类科目损益类科目 会计科目按会计科目按其归属的会其归属的会计要素不同计要素不同划分划分 （如：银行存款、库存（如：银行存款、库存 商品、应收账款商品、应收账款） （如：短期借款、应交税（如：短期借款、应交税 费、应付职工薪酬费、应付职工薪酬） (如：实收资本、如：实收资本、 盈余公积盈余公积)（如：生产成本、制造费用（如：生产成本、制造费用）（如：主营业务收入、销售（如：主营业务收入、销售 费用费用） 为了便于掌握和运用科目，对会计科目进行分类和编号，并为了便于掌握和运用科目，对会计科目进行分类和编号

21、，并编制成编制成会计科目表：会计科目表：P74P74、7575 29 总账科目总账科目 会会计计科科 目目 明细科目明细科目也称也称“总分类科目总分类科目”或或“一级科目一级科目”，是对会计要素具体内容进行总括分类、是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。提供总括信息的会计科目。 也称也称“明细分类科目明细分类科目”或或“细目细目”，是对总分类科目作进一步分类、提供是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。更详细更具体会计信息的科目。按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类30举例举例 例例1：广州市绿色饮料有限公

22、司偿还广东省糖业股份有限公司：广州市绿色饮料有限公司偿还广东省糖业股份有限公司 的货款的货款14000元。元。应付账款应付账款 广东省糖业股份有限公司广东省糖业股份有限公司 总账科目总账科目 （一级科目）（一级科目）明细科目明细科目例例2：产品男夹克衫：产品男夹克衫500件、女夹克衫件、女夹克衫800件，完工验收入库。件，完工验收入库。库存商品库存商品 男夹克衫男夹克衫 女夹克衫女夹克衫 总账科目总账科目 明细科目明细科目总账科目和明细科目反映总账科目和明细科目反映的经济业务内容是相同的；的经济业务内容是相同的；并不是每个总账科目都要并不是每个总账科目都要设置明细科目。设置明细科目。31会计科

23、目设置的原则会计科目设置的原则 1. 1.合法性原则合法性原则，各单位应当根据国家统一的会计，各单位应当根据国家统一的会计制度的规定设置会计科目，不得随意设置。制度的规定设置会计科目，不得随意设置。 2.2.合理性原则合理性原则，设置的会计科目应为提供有关各，设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的需要。的需要。 3.3.实用性原则实用性原则，各单位所设置的会计科目应当符，各单位所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要。合单位自身特点，满足单位实际需要。32仓库里有多少件产仓库里有多少件产品（女夹克

24、衫）？品（女夹克衫）？382万元万元公司有多公司有多少存款少存款?情境导入情境导入 出出纳纳员员经经理理仓管员仓管员业务员业务员80件件为什么出为什么出纳员和仓纳员和仓管员可以管员可以马上回答马上回答33会计核算的基本方法会计核算的基本方法34通过设置通过设置账户来记账户来记录经济业录经济业务的发生务的发生广州市绿色饮料有限公司广州市绿色饮料有限公司9月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：用银行存款偿还用银行存款偿还广东省糖业股份有限公司货款广东省糖业股份有限公司货款13 000元；元；向广州市彩虹超市销售冰红茶向广州市彩虹超市销售冰红茶30 000元，元，货款已收存入银行货款已收存入银

25、行；向广州市光明商场销售冰绿茶向广州市光明商场销售冰绿茶823 000元，元，货款已收存入银行货款已收存入银行。 银行存款银行存款期初余额：期初余额：2 980 000期末余额：期末余额：3 820 000 13 000 30 000 823 000“银行存款银行存款”账户账户记录：记录：+2 980 000+30 000+823 00013 000=3 820 00035资产类科目资产类科目、负债类科目负债类科目、所所有者权益类科目有者权益类科目、成本类科目成本类科目、损益类科目损益类科目、共同类科目共同类科目资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益第一层次第一层次会计对象会计对象经济业务经济业务（资金运动）（资金运动）第二层次第二层次会计要素会计要素收入、费用、利润收入、费用、利润第三层次第三层次第四层次第四层次会计科目会计科目会计账户会计账户资产类科目资产类