纳税申报表填报案例

1、 企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表填报案例填报案例查账征收一主十一附报表的层次查账征收一主十一附报表的层次o 主表主表o 一级附表：一级附表：3o 二级附表：二级附表：7、8、9、10、11o 双重附表：双重附表：1、2、5、6o 与主表互填附表与主表互填附表：4、5填报顺序填报顺序o 先二级附表、双重附表先二级附表、双重附表o 再一级附表再一级附表o 后主表、后主表、4、5、再主表、再主表n 双重附表双重作用双重附表双重作用n 附表四需交叉填报、附表五与主表交叉等附表四需交叉填报、附表五与主表交叉等具体顺序具体顺序注意：注意：附表五和主表必须填写。附表五和主表必须填写。附表一：收入明

2、细表附表一：收入明细表o 企业企业2009年销售自产产品年销售自产产品7675万元万元o 销售材料销售材料400万元万元o 其他收入其他收入100万元。万元。o 1月份出售一项无形资产，处置收益月份出售一项无形资产，处置收益10万元万元o 权益法核算的长期股权投资初始投资收入权益法核算的长期股权投资初始投资收入40o 以自产产品向职工发放福利，同类产品市场以自产产品向职工发放福利，同类产品市场销售价销售价80万元，对应的成本万元，对应的成本50万元万元（附二），（附二），会计未做销售处理。会计未做销售处理。附表二：成本明细表附表二：成本明细表o 产品销售成本产品销售成本3800万元万元o 其他

3、业务支出其他业务支出（材料成本）（材料成本）200万元万元o 销售费用销售费用350万元万元o 管理费用管理费用500万元万元o 财务费用财务费用270万元万元o 营业外支出营业外支出1245万元万元n处置固定资产净损失处置固定资产净损失900万元万元n其他支出其他支出345万元万元附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表o 企业持有一项直接对企业持有一项直接对A企业的长期股权投资企业的长期股权投资580万元，万元，占占30%的股份，权益法核算，被投资单位本年实现净的股份，权益法核算，被投资单位本年实现净利润利润550万元，本企业确认股权投资收益万元，本

4、企业确认股权投资收益165万元万元o 2009年企业以银行存款年企业以银行存款160万元直接对万元直接对B企业投资，企业投资，占对方占对方25%的股份，权益法核算，被投资单位可辨认的股份，权益法核算，被投资单位可辨认净资产公允价为净资产公允价为800万元万元n 借借 长期股权投资长期股权投资 200贷贷 银行存款银行存款 160 营业外收入营业外收入 40附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表o 2009年底对未摊销的无形资产进行减值测年底对未摊销的无形资产进行减值测试，计提减值准备试，计提减值准备105万元，无形资产减值万元，无形资产减值准备的期初余额准备的期初

5、余额23。o 资产减值损失中资产减值损失中，坏账准备的期初余额，坏账准备的期初余额80万元，转回坏账准备万元，转回坏账准备20万元。万元。附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表o 企业拥有的企业拥有的固定资产固定资产均是从均是从2006年开始计提折旧，年开始计提折旧，固定资产的会计净残值预计为固定资产的会计净残值预计为0。其中。其中o 房产房产原始价值原始价值10000万元，会计按万元，会计按20年直线法计提年直线法计提折旧；折旧；o 生产设备生产设备原始价值原始价值4000万元，会计按万元，会计按5年提折旧。年提折旧。o 两年前开发一项两年前开发一项无形资产

6、无形资产初始成本为初始成本为300万元，无法万元，无法准确预测使用年限，也无合同和法律规定使用年限，准确预测使用年限，也无合同和法律规定使用年限，2009会计未摊销。会计未摊销。附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调查表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调查表o销售费用销售费用350中：中：广告宣传费广告宣传费210万元，万元，其中违规广告其中违规广告20万元，上年未扣除广告万元，上年未扣除广告费费15万，扣除比例万，扣除比例15%。附表七：以公允价值计量资产纳税调整表附表七：以公允价值计量资产纳税调整表o 2008年支付出让金年支付出让金500万元取得土地的使万元取得土地的使用权，持有备增

7、值，未作其他用。作为用权，持有备增值，未作其他用。作为投资投资性房地产性房地产，按，按公允价计量公允价计量o 2009年初账面价值年初账面价值711万元，年底土地已万元，年底土地已升值至升值至1000万元。公允价升值已计入损益。万元。公允价升值已计入损益。附表六：境外所得税计算抵免明细表附表六：境外所得税计算抵免明细表（略）（略）o 企业在境外三国设有企业在境外三国设有A、B、C三个分公司，三个分公司，2008年境年境外所得及已纳税情况如下：外所得及已纳税情况如下：o A实现利润实现利润总额总额150万万美元，其中美元，其中A当年利润中有当年利润中有30万万美元属于免税所得，符合饶让原则，在美

8、元属于免税所得，符合饶让原则，在A缴纳缴纳所得税所得税40万美元、万美元、A在在2005年亏损年亏损20万美元，万美元，2006年结转未年结转未扣除税款为扣除税款为10万美元万美元o B实现利润实现利润总额总额200万美元，万美元，B缴纳缴纳所得税所得税30万美元。万美元。B在在2004年度结转未扣除的税款为年度结转未扣除的税款为5万美元。万美元。o C当年亏损当年亏损50万美元（以前年度累计盈利万美元（以前年度累计盈利100万美元）。万美元）。o 假定汇率假定汇率8：1，企业适用所得税率为，企业适用所得税率为25%。附表五：税收优惠明细表附表五：税收优惠明细表o 2009年购置一台设备价值年

9、购置一台设备价值2000万元，附万元，附合合安全生产专用设备企业所得税优惠目录安全生产专用设备企业所得税优惠目录的要求，并办妥了抵免所得税手续。的要求，并办妥了抵免所得税手续。附表三：纳税调整项目明细表附表三：纳税调整项目明细表o管理费用管理费用500中：中：业务招待费业务招待费80万万元元o财务费用财务费用 270中：中：有民间借款的利有民间借款的利息息30万元万元（民间借款（民间借款150万元，利息率万元，利息率20%，金融机构利，金融机构利息率息率8%）。）。o企业职工福利费企业职工福利费20万元计入当期费用，万元计入当期费用，以前年度结余职工福利费以前年度结余职工福利费50.15万元万

10、元主表（主表（123行）行）o 营业税金及附加营业税金及附加1359o 资产减值损失资产减值损失 85o 公允价值变动收益公允价值变动收益289o 投资收益投资收益 570o 本年已预缴所得税（自动生成）本年已预缴所得税（自动生成）附表四：弥补亏损明细表附表四：弥补亏损明细表o 以前年度的尚未弥补的亏损以前年度的尚未弥补的亏损430。2004年至年至2009年间，企业所得税纳税纳税申报的主表年间，企业所得税纳税纳税申报的主表 “纳税调整后所得纳税调整后所得”分别为分别为o 2004年：年：-500o 2005年：年：-50o 2006年：年：200o 2007年：年：-180o 2008年：年

11、：100o 第五条第五条 企业每一纳税年度的收入总额，企业每一纳税年度的收入总额，减除减除不不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度以前年度亏损亏损后的余额，为应纳税所得额。后的余额，为应纳税所得额。o 第十条第十条企业所得税法第五条所称亏损，是企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。免税收入和各项扣除后小于零的数额。19不允许扣除的境外投资损失o 企业所得税法企业所

12、得税法第十七条第十七条 企业在汇总计算企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。不得抵减境内营业机构的盈利。o 但是可用但是可用境外应税所得弥补境内亏损（不利于节税）境外应税所得弥补境内亏损（不利于节税）201313三、利润总额（三、利润总额（101011111212）1414加：纳税调整增加额（填附表三）加：纳税调整增加额（填附表三）1515减：纳税调整减少额（填附表三）减：纳税调整减少额（填附表三）1616其中：不征税收入其中：不征税收入1717免税收入免税收入1818减计收入减计收入1919减、免税项目所得减、免

13、税项目所得2020加计扣除加计扣除2121抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额2222加：境外应税所得弥补境内亏损加：境外应税所得弥补境内亏损2323纳税调整后所得（纳税调整后所得（1313141415152222）2424减：弥补以前年度亏损（填附表四）减：弥补以前年度亏损（填附表四）2525应纳税所得额（应纳税所得额（23232424）31境外所得应纳税额境外所得应纳税额32境外所得抵免税额境外所得抵免税额22o 第十八条第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。但结