[财务管理]财务表现(ppt 48页)(2)

1、来自中国最大的资料库下载1财务表现财务表现来自中国最大的资料库下载2了解和掌握基本的财了解和掌握基本的财务概念和术语务概念和术语掌握成本计算的方法掌握成本计算的方法掌握基本的预算方法掌握基本的预算方法掌握差异分析的概念掌握差异分析的概念和方法和方法5. 财务基本知识财务基本知识6. 成本和成本计算成本和成本计算7. 成本计算表成本计算表和计算方法和计算方法8. 财务预算财务预算9. 差异分析的效果差异分析的效果来自中国最大的资料库下载3考核点考核点:成本、利润、现金和所有者权益之间的关系成本、利润、现金和所有者权益之间的关系基本会计种类基本会计种类基本科目、三大报表基本科目、三大报表成本分类成

2、本分类来自中国最大的资料库下载4利润利润:在一定的期限内收入超出成本的部分被在一定的期限内收入超出成本的部分被定义为利润。定义为利润。 我国会计对利润的定义：利润是企业在一定期我国会计对利润的定义：利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额外收支净额 来自中国最大的资料库下载5成本属于价值范畴，包括成本属于价值范畴，包括：已耗生产资料的转移价值已耗生产资料的转移价值支付给劳动者的劳动报酬构成成本价值的基础支付给劳动者的劳动报酬构成成本价值的基础 基础会计基础会计，东北财大出版社，东北财大出版社，P207来自中国最大的资料

3、库下载6库存现款库存现款银行存款银行存款在途现金在途现金企业必须维持一定的现金数量，周转及日常开支企业必须维持一定的现金数量，周转及日常开支来自中国最大的资料库下载7表明了企业的产权关系表明了企业的产权关系是所有者在企业资产中享有的经济利益是所有者在企业资产中享有的经济利益会计恒等式会计恒等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 即即: :资金运用资金运用= =资金来源资金来源 来自中国最大的资料库下载8 财务会计：定期提供一套通用的财务报表，以财务会计：定期提供一套通用的财务报表，以便会计信息用户作出合理的经济决策。其程序与方便会计信息用户作出合理的经济决策。其程序与方法具有比较

4、严格的约束和规范，要求遵循一整套关法具有比较严格的约束和规范，要求遵循一整套关于会计确认、计量、记录和报告的公认程序。于会计确认、计量、记录和报告的公认程序。 财务会计考虑的是财务会计考虑的是来自中国最大的资料库下载9成本会计：反映与监督的主要内容，是企业成本会计：反映与监督的主要内容，是企业生产经营过程中各种费用的支出以及产品生生产经营过程中各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成，即成本会计的对产成本和期间费用的形成，即成本会计的对象是会计对象要素中的象是会计对象要素中的“费用费用”要素要素 管理会计：以服务于企业内部管理为主，包管理会计：以服务于企业内部管理为主，包含更为复杂的会计

5、科目，是管理层获得财务含更为复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。信息和其他数据的依据。计划和预算会计：计划和预算的结果即是企计划和预算会计：计划和预算的结果即是企业预期末来要实现的报表业预期末来要实现的报表来自中国最大的资料库下载10满足客户需求满足客户需求激励员工激励员工创造红利，实现目标创造红利，实现目标再投资于新产品再投资于新产品和设施和设施创造利润和现金创造利润和现金有效生产和销售有效生产和销售来自中国最大的资料库下载11几个重要财务报表几个重要财务报表现金流量表现金流量表损益表损益表资产负债表资产负债表来自中国最大的资料库下载12资产负债表要披露三大数字：一是此时此

6、刻资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。般商店里出售的也是账户式表格。 来自中国最大的

7、资料库下载13账户式表格账户式表格来自中国最大的资料库下载14或称利润表，是或称利润表，是“收入费用收入费用= =利润利润”的具体表现的具体表现损益表是报告企业经营成果信息的工具，可分为单损益表是报告企业经营成果信息的工具，可分为单步式和多步式。步式和多步式。多步式损益表将损益表的内容做多项分类，计算一多步式损益表将损益表的内容做多项分类，计算一些中间性信息，由于从销售总额到本期净利润，即些中间性信息，由于从销售总额到本期净利润，即所得税后利润，经过好几道中间性计算，故称为多所得税后利润，经过好几道中间性计算，故称为多步式损益表步式损益表来自中国最大的资料库下载15来自中国最大的资料库下载16

8、反映企业一定会计期间经营活动、投资活动反映企业一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物所产生的影和筹资活动对现金及现金等价物所产生的影响的会计报表响的会计报表既反映上述活动所导致的现金及现金等价物既反映上述活动所导致的现金及现金等价物的流入，又反映流出的流入，又反映流出来自中国最大的资料库下载17来自中国最大的资料库下载18考核点考核点：成本的类型成本的类型成本动因成本动因来自中国最大的资料库下载19 直接成本 按计入产品成本的方式分 间接成本成本 可变成本 按与产品数量的关系分 固定成本 销售费用期间费用 管理费用 财务费用来自中国最大的资料库下载20管理费、技术支持费、厂

9、房和机器设管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成行政费用、公司运营、研发、财务成本本原材料、生产工人、其他直接成本如原材料、生产工人、其他直接成本如电费电费直接成本直接成本（可变成本）（可变成本）间接成本间接成本（部分可变成本）（部分可变成本）管理费用管理费用（固定成本）（固定成本）来自中国最大的资料库下载21企业业务中影响成本的主要因素是成本企业业务中影响成本的主要因素是成本动因动因成本动因并不是成本本身成本动因并不是成本本身, ,而是代表影而是代表影响成本的因素响成本的因素主要业务活动主要业务活动雇用的员工人数雇用的员工人数员工的流动率员工

10、的流动率来自中国最大的资料库下载22成本中心成本中心(COST CENTER)(COST CENTER) ,是指对成本或费用承担责是指对成本或费用承担责任的任的责任中心责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入。它不会形成可以用货币计量的收入,因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。予一定费用指标的管理部门。 来自中国最大的资料库下载23成本中心只考评成本费用而不考评收益。成本中心只考评成本费用而不考评收益。 成本中心一般不具备经营权和

11、销售权成本中心一般不具备经营权和销售权, ,其经其经济活动的结果不会形成可以用货币计量的收济活动的结果不会形成可以用货币计量的收入入; ;有的成本中心可能有少量的收入有的成本中心可能有少量的收入, ,但整体但整体上讲上讲, ,其产出与投入之间不存在密切的对应关其产出与投入之间不存在密切的对应关系。概括地说系。概括地说, ,成本中心只以货币形式计量投成本中心只以货币形式计量投入入, ,不以货币形式计量产出。不以货币形式计量产出。 来自中国最大的资料库下载24成本中心只对可控成本承担责任。成本中心只对可控成本承担责任。 成本费用依其责任主体是否能控制分为成本费用依其责任主体是否能控制分为可控成本可

12、控成本与与不可控成本不可控成本。凡是责任中心能控。凡是责任中心能控制其发生及其数量的成本称为可控成本制其发生及其数量的成本称为可控成本; ;凡是凡是责任中心不能控制其发生及其数量的成本称责任中心不能控制其发生及其数量的成本称为不可控成本。为不可控成本。 来自中国最大的资料库下载25具体来说具体来说,可控成本具备四个条件可控成本具备四个条件: A.A.可以可以预计预计. .即成本中心能够通过事先知道将要发生什即成本中心能够通过事先知道将要发生什么性质的成本以及在何时发生么性质的成本以及在何时发生; ; B.B.可以可以计量计量. .即成本中心能够对发生的成本进行计量即成本中心能够对发生的成本进行

13、计量; ; C.C.可以可以控制控制. .即成本中心能够通过自身的行为控制和调即成本中心能够通过自身的行为控制和调节成本；节成本； D.D.可以可以落实责任落实责任。即成本中心能够将有关成本的控制。即成本中心能够将有关成本的控制责任分解落实，并进行考核评价。责任分解落实，并进行考核评价。 凡不能同时具备上述四个条件的成本通常为不可控成凡不能同时具备上述四个条件的成本通常为不可控成本本。来自中国最大的资料库下载26 可控与不可控是相对的，这个部门、车间不可可控与不可控是相对的，这个部门、车间不可控，那个部门、车间为可控；下级不可控，上一级控，那个部门、车间为可控；下级不可控，上一级则可控。如一个

14、企业材料采购价格和运杂费，对材则可控。如一个企业材料采购价格和运杂费，对材料供应部门来说是可控成本，对加工车间来说是不料供应部门来说是可控成本，对加工车间来说是不可控成本。材料消耗量对加工车间来说是可控成本，可控成本。材料消耗量对加工车间来说是可控成本，对材料供应部门来说是不可控成本。区分可控成本对材料供应部门来说是不可控成本。区分可控成本和不可控成本，有助于划清各个成本责任者的经济和不可控成本，有助于划清各个成本责任者的经济责任，对成本实行有效地控制。责任，对成本实行有效地控制。 来自中国最大的资料库下载27考核点：考核点：单位成本模式单位成本模式项目成本计算模式项目成本计算模式盈亏平衡分析

15、方法盈亏平衡分析方法标准成本、边际成本、机会成本标准成本、边际成本、机会成本来自中国最大的资料库下载28第二单元第二单元第第7章章 成本计算表和计算方法成本计算表和计算方法 来自中国最大的资料库下载29第二单元第二单元第第7章章 成本计算表和计算方法成本计算表和计算方法 来自中国最大的资料库下载30厂商内部发生的很多规划活动都是以预期产厂商内部发生的很多规划活动都是以预期产量水平为基础的。量水平为基础的。 对厂商不同产量水平上的销售量、成本和经对厂商不同产量水平上的销售量、成本和经营利润之间相互关系的研究叫做营利润之间相互关系的研究叫做量量- -本本- -利利分分析，或盈亏平衡分析。析，或盈亏

16、平衡分析。来自中国最大的资料库下载31固定成本固定成本产量产量价值价值成本合计成本合计可变成本可变成本销售销售收支平衡点收支平衡点第二单元第二单元第第7章章 成本计算表和计算方法成本计算表和计算方法 来自中国最大的资料库下载32产量Q (Quantity)价格P (Price)固定成本Fc (fixed cost)单位可变成本Vc (Variable Cost)预期利润M (Margin)某产品售价10元，企业固定成本20，000元，产品可变成本6元。1、如果要获得40，000元利润，要生产多少？2、企业盈亏平衡点？1、P*Q-Fc-Vc*Q=M P*Q- (Fc+Vc*Q) =M 10Q-6

17、Q=60,000Q=15，0002、 P*Q- (Fc+Vc*Q) =0 P*Q -Vc*Q= Fc Q*= Fc/(P-Vc)来自中国最大的资料库下载33standard costing（标准成本计算）（标准成本计算） 一种成本计算方法，它将预先定义的标准成本用于一种成本计算方法，它将预先定义的标准成本用于对物料、资源、间接费用、期间关闭、任务关闭和成本对物料、资源、间接费用、期间关闭、任务关闭和成本更新事务处理和定值库存进行计费。任何在实际成本和更新事务处理和定值库存进行计费。任何在实际成本和预先确定的标准成本之间存在的偏差均会被记录为一种预先确定的标准成本之间存在的偏差均会被记录为一种差

18、异差异。按照。按照技术和工艺水平技术和工艺水平，可分为，可分为理想标准成本和正理想标准成本和正常标准成本常标准成本。来自中国最大的资料库下载34边际成本（边际成本（Marginal cost） 边际成本是指由于增加最后一单位产量导致的总边际成本是指由于增加最后一单位产量导致的总成本的增加。成本的增加。生产一部电视机的边际成本是指，每多生产一台电视机所增生产一部电视机的边际成本是指，每多生产一台电视机所增加的成本加的成本-原料和劳动力，但并不包括管理费用原料和劳动力，但并不包括管理费用-租金和管租金和管理人员的工资。在经济学中，边际收入（通常就是理人员的工资。在经济学中，边际收入（通常就是价格价

19、格）如）如果大于边际成本（通常是果大于边际成本（通常是单位可变成本单位可变成本），那么，增加产出），那么，增加产出被认为是值得的。被认为是值得的。 来自中国最大的资料库下载35对于一个小孩子，问他是要糖果还是要牛奶，他可对于一个小孩子，问他是要糖果还是要牛奶，他可能回答能回答“都要都要”。但是经济学不允许出现这样的答。但是经济学不允许出现这样的答案。案。“鱼，我所欲也；熊掌，亦我所欲也鱼，我所欲也；熊掌，亦我所欲也”，可惜，可惜“二者不可得兼二者不可得兼”。经济学的大多数选择必须是。经济学的大多数选择必须是“二择一二择一”的（称择优选择），即要鱼，就得不到的（称择优选择），即要鱼，就得不到熊掌

20、，要熊掌就不能得到鱼。因为资源是稀缺的。熊掌，要熊掌就不能得到鱼。因为资源是稀缺的。比如现在你有比如现在你有1010万块钱，刚好够买一套房子或一辆万块钱，刚好够买一套房子或一辆汽车。你决不可能汽车。你决不可能1010万块钱既买车又买房，你能选万块钱既买车又买房，你能选择的是，要么买房，要么买车。择的是，要么买房，要么买车。 来自中国最大的资料库下载36 与选择有密切关系的一个经济学概念是机会成本。机会与选择有密切关系的一个经济学概念是机会成本。机会成本的严格定义是：成本的严格定义是：。宽泛地理解，机会成本是选择某一特定方案放弃的。宽泛地理解，机会成本是选择某一特定方案放弃的其他各种可行方案的可

21、能收益之平均值。这里的最优，并非其他各种可行方案的可能收益之平均值。这里的最优，并非实际发生的最优，而是选择者（决策者）的心理预期。实际发生的最优，而是选择者（决策者）的心理预期。 比如说，比如说，1010万元钱投资于房地产可获得利润万元钱投资于房地产可获得利润2020万，投资万，投资于股票市场可获得利润于股票市场可获得利润1515万，如果把这万，如果把这1010万元钱投资于房地万元钱投资于房地产，那么可以从股票市场得到产，那么可以从股票市场得到1515万就是其机会成本，如果把万就是其机会成本，如果把这这1010万元投资于股票，那么可以从房地产投资中获得的万元投资于股票，那么可以从房地产投资中

22、获得的2020万万就是其机会成本。就是其机会成本。 一般地，最优的资源配置意味着该笔资源投向某一用途一般地，最优的资源配置意味着该笔资源投向某一用途所担负的机会成本最小。所担负的机会成本最小。 来自中国最大的资料库下载37 机会成本从来都没有真正发生，但机会成本从来都没有真正发生，但它是我们选择某一方案、方向、道路时它是我们选择某一方案、方向、道路时考虑重点因素之一。人生的机会成本有考虑重点因素之一。人生的机会成本有时会很高，机会成本越高，选择越困难，时会很高，机会成本越高，选择越困难，因为在骨子里面我们从来不愿轻易放弃因为在骨子里面我们从来不愿轻易放弃可能得到的东西可能得到的东西! ! 来自

23、中国最大的资料库下载38名称定义适用标准成本计算 建立一套标准产品的成本计算方法以产品为基础或服务类行业边际成本计算 仅仅考虑可变成本计算超出平衡点的额外活动的成本机会成本计算 是否有更好的投资方式用来评估投资和业务决策的备选方案第二单元第二单元第第7章章 成本计算表和计算方法成本计算表和计算方法 来自中国最大的资料库下载39考核点考核点:财务预算定义财务预算定义112财务管理财务管理P112改进财务预算的技巧改进财务预算的技巧P116财务预算的形式财务预算的形式P116来自中国最大的资料库下载40外部条件外部条件业务使命业务使命内部反馈内部反馈市场市场竞争竞争宏观经济宏观经济业务计划业务计划

24、公司目标和战略公司目标和战略年度预算指导年度预算指导预算过程预算过程监督和控制监督和控制实施实施实际结果实际结果第二单元第二单元第第8章章 财务预算财务预算 来自中国最大的资料库下载41财务部门发布预算指导参与人员对预算因素进行分析填写并提交预算表格输理并审核总体预算预算审核通过预算没有通过返回并修正 管理方向和目标 指导方针 外在因素分析 内部因素分析 效率预测第二单元第8章 财务预算 来自中国最大的资料库下载42没有事实根据的假设没有事实根据的假设没有依据地对生产力没有依据地对生产力高估高估以以前的数据为准推以以前的数据为准推论论为了平衡临时砍掉某为了平衡临时砍掉某些项目些项目围绕关键性假设展开围绕关键性假设展开精确分析精确分析考虑一套应急措施考虑一套应急措施对新生事物或变化理对新生事物或变化理性判断性判断第二单元第二单元第第8章章 财务预算财务预算 来自中国最大的资料库下载43考核点考核点:了解预算控制和差异分析了解预算控制和差异分析P119了解其他预算控制因素了解其他预算控制因素P122弹性预算弹性预算 122如何通过预算改善绩效的方法如何通过预算改善绩效的方法