第九章财务会计报告

1、第九章第九章原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用教学目的：本章教学目的在于，使学生了解会计报表本章教学目的在于，使学生了解会计报表的有关知识，掌握资产负债表、利润表的基本格式、的有关知识，掌握资产负债表、利润表的基本格式、项目内容和填制方法。项目内容和填制方法。 重点与难点：资产负债表、利润表资产负债表、利润表 第九章第九章 财务会计报告财务会计报告KJ授课要求授课要求第一节第一节 财务会计报告的意义、分类和编制要求财务会计报告的意义、分类和编制要求一一. .编制财务会计报告的意义编制财务

2、会计报告的意义所谓所谓财务会计报告财务会计报告，是指企业对外提供，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某的反映企业某一特定日期财务状况和某一特定期间经营成果、现金流量的书面一特定期间经营成果、现金流量的书面文件。文件。财务会计报告的定义财务会计报告的定义编制会计报表的意义：编制会计报表的意义：投资者了解企业财务状况，进行投资决策投资者了解企业财务状况，进行投资决策提供信息资料，为债权人提供企业的资金周转提供信息资料，为债权人提供企业的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。情况、偿债能力和支付能力的信息资料。可以为经营管理者进行经营管理提供反映可以为经营管理者进行经营管理提供反

3、映经营业绩的信息资料。经营业绩的信息资料。 可以为财政、工商、税务以及审计机关对可以为财政、工商、税务以及审计机关对企业生产经营管理行为实施检查、监督提供必企业生产经营管理行为实施检查、监督提供必要的信息资料。要的信息资料。 财务会计报告的组成：财务会计报告的组成：会计报表会计报表附注其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料财务会计报告的组成：财务会计报告的组成：会计报表会计报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表财务会计报告的组成：财务会计报告的组成：会计报表会计报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所

4、有者权益变动表是为便于会计报表使用是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的方法及主要项目所做的解释。解释。财务会计报告的组成财务会计报告的组成会计报表会计报表附注其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料二、财务会计报表的分类二、财务会计报表的分类按反映的按反映的经济内容经济内容资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表静态报表静态报表会计报表的分类会计报表的分类按反映资金按反映资金运动状态运动状态动态会计报表动态会计报表静态会计报表静态会计报表按反映经按反映经济

5、内容济内容资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表会计报表的分类会计报表的分类按编报时间按编报时间中期财务报表中期财务报表按反映经按反映经济内容济内容按编制单位按编制单位年度财务报表年度财务报表会计报表的分类会计报表的分类按编报时间按编报时间个别财务报表个别财务报表按反映经按反映经济内容济内容按编制单位按编制单位合并财务报表合并财务报表按编制主体按编制主体三、财务会计报告的编制要三、财务会计报告的编制要求求数字真实数字真实内容完整内容完整计算准确计算准确及时编制，及时报送。及时编制，及时报送。编报及时编报及时应以实际发生的经济业务为依据，应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状

6、况和经营成果。如实反映财务状况和经营成果。按规定的报表种类、格式和内容来按规定的报表种类、格式和内容来编制，不应漏编、漏报报表，也不编制，不应漏编、漏报报表，也不应漏填、漏列报表项目。应漏填、漏列报表项目。采用正确的计算方法和原则。采用正确的计算方法和原则。财务会计报表的编制要求财务会计报表的编制要求相关可比相关可比便于理解便于理解企业提供的财务会计报告应当与财务会计企业提供的财务会计报告应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，便于报报告使用者的经济决策需要相关，便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。各期之间进行比较。编制的财务报表

7、应当清晰明了，便编制的财务报表应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和利用。于财务报告使用者理解和利用。 第二节第二节 资产负债表资产负债表反映企业在某一特反映企业在某一特定日期财务状况的定日期财务状况的报表，是静态报表。报表，是静态报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表一一. .资产负债表的结构和资产负债表的结构和内容内容资产负债表结构分为表头和正表两部分。表头包括：名称、编制单位、报告日期、报表编号、记账货币、计量单位。第二节第二节 资产负债表资产负债表一一. .资产负债表的结构和资产负债表的结构和内容内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。在我国，资产负债表一般采用账户式。二二. .资

8、产负债表的编制资产负债表的编制u“年初余额”的编制依据上年末资产负债依据上年末资产负债表的表的“期末余额期末余额”栏栏所列数字填列。所列数字填列。二二. .资产负债表的编制资产负债表的编制（一）（一）“年初数年初数”的编制的编制（二）（二）“期末数期末数”的编制的编制u直接根据总分类账户的余额填列；直接根据总分类账户的余额填列；u根据若干总分类账户的余额分析填列；根据若干总分类账户的余额分析填列；u根据若干明细分类账户的余额分析计算填列；根据若干明细分类账户的余额分析计算填列；u根据总账和明细分类账户余额分析计算填列。根据总账和明细分类账户余额分析计算填列。u根据有关资产账户和其备抵账户抵减后

9、的净额填列。根据有关资产账户和其备抵账户抵减后的净额填列。年末余额的填列：年末余额的填列：A、根、根据总据总账科账科目余目余额直额直接填接填列列如：交易性金融资产如：交易性金融资产 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付股利应付股利 应付职工薪酬应付职工薪酬 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 B、根根据据若若干干总总账账科科目目余余额额计计算算填填列列货币资金项目货币资金项目存货项目存货项目库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购、原材料、库存商品、周转材料、材料采购、原材料、库存商品、周转材料、发出商品、委托加工物资、生产成本、材发出商品、委托加

10、工物资、生产成本、材料成本差异、存货跌价准备等料成本差异、存货跌价准备等C、根根据据明明细细科科目目余余额额计计算算填填列列应收账款项目应收账款项目预付账款项目预付账款项目根据根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个科两个科目所属的明细科目的期末借方余额计算填目所属的明细科目的期末借方余额计算填列。列。根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科两个科目所属有关明细科目期末借方余额合计填目所属有关明细科目期末借方余额合计填列列应付账款项目应付账款项目根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科两个科目所属的明细科目的期末贷方余额计算填目所属的明细科目的期

11、末贷方余额计算填列。列。预收账款项目预收账款项目根据根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个科两个科目所属有关明细科目期末贷方余额合计填目所属有关明细科目期末贷方余额合计填列列D、根据根据总账和明总账和明细分类账细分类账户余额分户余额分析计算填析计算填列列如：如：如如“长期借款长期借款”项目需扣除将在一年内项目需扣除将在一年内到期的长期借款。到期的长期借款。将在一年内到期的长期借款则填列在将在一年内到期的长期借款则填列在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中。项目中。 E、根根据据有有关关资资产产和和其其备备抵抵账账户户余余额额计计算算填填列列长期股权投资长期股权投

12、资长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备无形资产项目无形资产项目 无形资产无形资产无形资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资项目长期股权投资项目 应收账款应收账款 坏账准备坏账准备应收账款项目应收账款项目累计摊销累计摊销E、根根据据有有关关资资产产和和其其备备抵抵账账户户余余额额计计算算填填列列固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程项目在建工程项目在建工程在建工程在建工程减值准备在建工程减值准备固定资产项目固定资产项目固定资产减值准备固定资产减值准备第三节第三节 利润表利润表反映企业在一定期间经营成果的报表。一一. .利润表的利润表的结构结构和和内容内容利润表的结构利润表的结构单步式利润

13、表单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。出净利润。利润表的结构利润表的结构单步式利润表特点：特点：格式简单，便于理解。但是不利于格式简单，便于理解。但是不利于分析利润各构成要素之间的内在联系。分析利润各构成要素之间的内在联系。利润表的结构利润表的结构单步式利润表多步式利润表利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的。将各种利润分步计算求得净利润的。特点：层次性强，便于会计信息使用特点：层次性强，便于会计信息使用者对于企业经营情况和盈利能力进行者对于企业

14、经营情况和盈利能力进行比较和分析。比较和分析。目前，我国利润表的格式为目前，我国利润表的格式为多步式多步式。利润表的结构利润表的结构多步式利润表营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及营业收入营业成本营业税金及附加附加-管理费用财务费用销售费用投资管理费用财务费用销售费用投资净收益净收益 营业收入营业收入=主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入 营业成本营业成本=主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入- 营业外支出营业外支出 一一. .利润表的结构和内容利润表的

15、结构和内容u利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”；u“上期金额”栏内各项数字，根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列；u“本期金额”按相关科目的发生额分析填列；二、利润表的编制二、利润表的编制u“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列；u“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额分析计算填列；u其他项目均按各该科目的发生额分析填列。利润表的编制：利润表的编制：目的：掌握利润表的编制原理和利润表的结构。目的：掌握利润表的编制原理和利润表的结构。要求：根据以下资料为财金公司要求：根据以下资料为财金公司20082008年年9 9月编制利润表。月编制利润表。主营业务成本主营业务成本 1 000 000 1 000 000 主营业务收入主营业务