2019年整理会计模拟题目与答案391

1、会计练习题(433)简答题1、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%当年发生以下业务：去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%W计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形

2、成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。11月1日取得一项投资性房地产

3、，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(6) 年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资广0企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款2

4、0万元。要求计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）答案：可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70（万元）暂无解析多选题2、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）出售无形资产所产生的收益交易性金融资产公允价值增加额可供出售金融资产公允价值的增加额按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少答案：A,B,D解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照

5、公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。单选题3、甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员薪酬950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。105455475675答案：B解析支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员薪酬950-存货盘亏损失25-计提固定资产折

6、旧570-无形资产摊销200=455（万元）。简答题4、基础资料：3. .账套名称：中财会计公司06.数据库路径：D:公司名称：中财会计公司设置会计期间：会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。4. 设置记账本位币，代码：RMB名称：人民币，小数位数：2设置联系电话及地址：电话址：北京市海淀区知春路1号引入会计科目（新会计准则科目）所得税计税设置：选择过滤器名称为“代扣个人所得税”,完成计税前的初始设置。名称：代扣个人所得税税率类别：个人所得税税率项目：个人所得税所得期间：1-12外币币别：人民币基本

7、扣除：3500答案：工资管理一所得税计算一确定一设置一新增一输入“名称”一单击税率类别后的灰色框一新增一是一录入“名称”一保存一退出一单击一税率项目后的灰色框一新增一输入“名称”一所得项选择“实发合计”一保存一双击个入所得税一所提期间一币别一基本扣除一保存一确定。暂无解析单选题5、收到以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是（）收到外币资本时的市场汇率投资合同约定汇率签订投资时的市场汇率第一次收到外币资本时的折算汇率答案：A解析企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间

8、不产生外币资本折算差额。单选题6、企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑（）。境外经营缴纳的税金境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性答案：A【解析】境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。境外经营选择记账本位币应考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。（4）境外经营活动产生的现金流量是否足

9、以偿还其现有债务和可预期的债务。境外经营记账本位币的确定不仅要从境外经营自身所处主要经济环境考虑，更重要的是从企业的角度考虑，其目的是为将境外经营的财务报表纳入企业财务报表。【点评】本题考核第8章“外币交易的核算”知识点，境外经营的定义在教材中并没有说明，但学员应该了解。简答题7、基础资料：3. .账套名称：中财会计公司06.数据库路径：D:公司名称：中财会计公司设置会计期间：会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。4. 设置记账本位币，代码：RMB名称：人民币，小数位数：2设置联系电话及地址：电话址

10、：北京市海淀区知春路1号引入会计科目（新会计准则科目）（1）设置会计科目“1403原材料”的数量金额核算届性，计量单位组选择“重量”，缺省单位选择“公斤”。新增会计科目5101.01-工资、5101.02-折旧费。录入“1001库存现金”期初余额40000元。在核算项目中新增职员“01李林”，部门“01财务部”。答案：基础资料：暂无解析多选题8、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回答案：B,D解析选项A,使用寿命不确定

11、的无形资产不应该摊销；选项C,内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益。单选题9、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用答案：C解析企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。单选题10、2X10年5月10日，甲公司以160万元的价格将其

12、生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为（）万元。191011答案：B解析该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=（160-150）-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。会计处理：单选题11、下列项目中，不符合费用定义的是（）。产品质量保证费经营租赁费建造合同预计损失处置无形资产净损失答案：D解析“处置无形资产净损失”届于直接计入当期利润的利

13、得和损失内容。本题涉及“费用”的定义和特征的具体应用。考生应熟练掌握六个财务会计要素的定义和特征，并能举出较多的具体实例。单选题12、某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品一批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元=8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元=7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为（）。18万元人民币12万元人民币6万元人民币-18万元

14、人民币答案：B解析汇兑损失=600X（8-7.98）=12（万元）。单选题13、中瑞会计师事务所的B注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，针对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。Q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q公司决定将100万元的费用全部计入了该项无形资产的成本中了，并摊销厂20万元。注册会计师应当提出的调整建议是（）。借：管理费用80贷：无形资产80借：管理费用100贷：累计摊销100借：无形资产100贷：管理费用100借：无形资产20贷：管理费用20答案：A解析应当将其所发生的研发支出在发生过全部费用化，计入当期

15、损益（管理费用）。单选题14、在外汇业务中，当企业收到投资方投入的外币资金，应采用的折合汇率是（）。收到投资款项期初即期汇率（中间价）收到投资款项期末即期汇率（中间价）收到投资款项当日即期汇率（中间价）收到投资款项按合同约定汇率答案：C解析企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。简答题15、基础资料：3. .账套名称：中财会计公司07.数据库路径：D:公司名称：中财会计公司设置会计期间：会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至1

16、2月31日止，自然年度会计期间12个月。4. 设置记账本位币，代码：RM的称：人民币小数位数：0设置联系电话及地址：(1) 电话址：北京市海淀区知春路1号引入会计科目(新会计准则科目)新增会计科目“1002.01工行存款”。录入科目初始数据：“1002.01工行存款”期初余额人民币16000元。(2) 新增核算项目供应商：代码：01,名称：新星公刮。设置外币：代码：USD名称：美元，汇率：7.83,小数位数：2,折算方式：默认。答案：基础资料：暂无解析多选题16、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有()。融资活动获得的货币对当期汇兑差额数额的影响大小保存从经营活动中

17、收取款项所使用的货币该货币能够对商品和劳务的销售价格起主要作用该货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响答案：A,C,D,E解析企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务的销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；从日常活动支出现金的角度看，所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币,即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。单选题17、A.

18、generateboostproducemanufacture答案：C解析此题考查的是四个选项中哪个动词可以和food构成合理的动宾搭配。Agenerate意为“发（电），产生（热量）”；Bboost是指“增加（利润、产量等），提高（价格）”；Dmanufacture强调“（通过使用工业机械）制造”。这三项都不能与food构成搭配。选项Cproduce作“生产”解时，可以和food搭配，故选C。多选题18、下列交易中，届于外币交易的有（）。买入以外币计价的商品或者劳务卖出以外币计价的商品或者劳务借入外币资金向国外销售以记账本位币计价和结算的商品借出外币资金答案：A,B,C,E解析外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不届于外币业务简答题19、建立账套账套信息账套编码：002;账套名称：河南商马有限责任公司；采用默认账套路径；启用会计期：2009年12月；会计期间设置：12月1日至12月31日。单位信息单位名称：河南商马有限责任公司。核算类型企业的记账本位币：人民币；行业性质：新会