税务签证报告文本

1、税务签证报告文本年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告（征求意见稿）报告文号：（2009）税号备案号：公司：我们接受委托 涉税鉴证业务约定书编号：，对贵公司 XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。 贵公司的责任是， 对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。 我们的责任是，按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法 ( 试行 ) 的通知（国税发 2008116 号）、关于印发广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的通知（粤科政字 2

2、008121 号）、珠海市国家税务局转发省国税局、省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（珠国税发 200958 号）、国家重点支持的高新技术领域（国科发火 2008172 号）和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）（国家发展改革委员会等部门2007 年度第 6 号公告）以及其他税收法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定

3、， 按照税收相关鉴证业务准则的要-2-3-2、简要介绍研发项目情况（研发时间、自主或委托）、是否属于国税发 2008116 号定义的研究开发活动3、研发项目是否成功情况说明4、研发项目是否形成无形资产及摊销情况二、研究开发费用的审核情况（一）与研究开发费用有关的内部控制及其有效性贵公司已就研究开发活动建立起相应的内部控制制度， 且内部控制运行有效。 研究开发费用的财务核算健全、 完整；对研究开发费用的发生建立明细账， 将有效凭证和明细账目对应； 对不同研究开发项目所发生的费用分别进行单独归集核算； 对公司同时研究开发多个项目，或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况， 有关费用已在项目间进

4、行了合理分摊。（二）审核情况审核工作涉及实施审核程序， 以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。 我们已按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法 ( 试行 ) 的通知和关于印发广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的通知 、珠海市国家税务局转发省国税局、 省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（珠国税发-4-200958 号）的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他证明资料， 涉及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的

5、调整建议。 （注：如有新政策按新政策执行）（提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情况； 涉及多个研究开发项目的，应分别说明）三、鉴证结论经对贵公司研究开发项目和研究开发费用的归集情况进行审核，我们确认：1、该研究开发项目符合 国家重点支持的高新技术领域 和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007 年度）类项目2、可加计扣除的研究开发费用总额：元；其中：研究开发项目：元；研究开发项目：元；研究开发项目：元；3、研究开发费用加计扣除比率：50；4、研究开发费用加计扣除额：元。各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见附件。企业可以-5-据

6、此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。四、其他事项说明（一）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款贵公司从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款账面反映 0.00元，审核后，贵公司实际取得的研究开发费专项拨款0.00元。（二）有 / 没有共同开发项目。贵公司本年度无共同开发项目。Or: 如有，补充：共同开发方为，贵公司承担的研究开发费用账面反映0.00 元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00 元，不属于研究开发费的费用0.00元。 （三）有 / 没有委托开发项目。贵公司本年度无委托开发项目。Or:如有，补充：受托开发方为，受托方提供的研究开发费用支出明细账面反映

7、0.00 元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00 元，不属于研究开发费的费用 0.00 元。 （四）有 / 没有集团内部分摊研究开发费。贵公司本年度无集团内部分摊研究开发费。Or:如有，补充：集团公司内部分摊给贵公司的研究开发费用 0.00 元，分摊办法为：，相关的有关合同、协议见附件，审核后，贵公司符合条件列入研究开发-6-费允许税前扣除的费用 0.00 元，不属于研究开发费的费用 0.00 元。（五）研发费用计入无形资产情况（六）该公司申请认定高新技术企业概况珠海税务师事务所有限公司中国注册税务师：中国·珠海中国注册税务师：年月日附件：1、鉴证报告说明

8、；2、2008 年研究开发项目情况表；研究开发项目审查表申请企业：年月日项目名称项目所属技术领域研究开发内容简要项目评估完工情况本年度研究开发项目有 X 项，其中已通过科技行政部门或经贸行政部门初审确认的研究开发项目有 X 项。具体情况详见研究开发项-7-目一览表。研究开发项目一览表序号研发项研发项目名称研发项已通过科目代码目的研技行政部发形式门或经贸行政部门鉴定的项目1A2B3CnN注：1. 研发项目代码用大写英文字母 A 、B、C N 等代表企业所申报的不同研究开发项目名称；2. 研发项目的研发形式分为自主、委托和合作；3. 已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目用 “”表示。如存在共

9、同合作开发项目的，则增加以下披露内容：贵单位存在与其他单位共同合作开发项目有X 项，具体情况详见共同合作开发项目情况表 提示：分项目填报 。-8-共同合作开发项目情况表研发项目代码：研发项目名称：研发项目主办方名称：纳税人识别企业所得税共同合作方研发成果分号 / 纳税编注册地址主管税务机名称享比例码关主办方参与方 1参与方 2参与方 33、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表（分项目填列）；经对贵单位 XXXX年度研究开发项目实际发生费用进行审核，我们确认：-9-（ 1）研究开发费用的汇总审核情况企业研究开发费用年度汇总审核表单位：元研发项目代码研发投入额ABCDEFG· N

10、各科目小计研发形式（一）自主研究开发投入人员人工A1B1C1D1E1F1G1· n1A1+ ·n2直接投入A2B2C2D2E2F2G2· n2A2+ ·n3折旧费用与长期费用摊销A3B3C3D3E3F3G3· n3A3+ ·n4设计费A4B4C4D4E4F4G4· n4A4+ ·n5设备调试费A5B5C5D5E5F5G5· n5A5+ ·n6无形资产摊销A6B6C6D6E6F6G6· n6A6+ ·n7其他费用A7B7C7D7E7F7G7· n7A7+ ·

11、n8自主研究开发各项目小计：A B C D E F G· n总计A +B +C +D + EFG···n委托外部研究开发项目BCDEFG合计：A+··nA·· n（二）委托研究开发投入其中，境内的委托研发投入共同合作开发项目ABCDEFG合计：A+··n·· n（三）共同合作开发投入其中：从主办方分回的研发费用研究开发投入额合计=自主研究开发投入 +委托研究开发投入 +共同合作开发投入注：1. 本表的研发项目代码须与 已确认研究开发项目一览表 的研发项目代码一致；2. 研发投

12、入额按审核后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列，其中共同合作开发投入额只反映自身承担的研发费用。（ 2）研究开发费用分项目审核情况研发项目名称： XXXX-10-企业研究开发费用明细审核表单位：元研发项目代码：研发形式：自主（）委托（）合作（）研发项目形成无形资产的情况：未形成（）已形成（）帐载金可税前扣除金额费用项目调整说明额自报数审核数一、人员人工1、工资、奖金2、津贴、补贴3、年终加薪、加班工资4、人员聘用5、其他支出二、直接投入6 、原材料、辅助材料7 、燃料动力8 、中间试验9、产品试制10、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费11 、试制产品检验费12 、仪器设

13、备简单维护费-11-13 、以经营租赁方式租入的固定资产租赁费14 、其他支出三、折旧费用与长期待摊费用15 、仪器折旧费16 、设备折旧费17、在用建筑物折旧费18、设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用19、其他支出四、设计费用20、新产品设计21、新工艺设计22、工序、技术规范设计23 、操作特性设计24 、其他支出五、装备调试费25 、研制生产机器26 、模具、工具开发及制造27、设备调整费28 、改变生产和质量控制程序-12-29 、制定新方法新标准30 、其他支出六、无形资产摊销费31、专利、非专利技术摊销32 、软件、技术图书资料33 、许可证使用34 、设计和计算方

14、法35 、专有技术购入36 、其他支出七、委托外部研究开发费用37、委托其他单位进行科研试制的费用八、其他费用38、办公费39、通讯费40、专利申请维护费41、高新科技研发保险费42、其他支出总计科技行政部门或经贸行政部门鉴定情况：注：-13-1. 本表的研发项目名称和代码须与已确认研究开发项目一览表的研发项目名称和代码一致；2. 如项目为共同合作开发的， 主办方按减除向参与方分摊的研发费用后的余额填列；参与方按从主办方收回的研发费用金额填列。提示：如项目为共同合作开发的，需增加以下披露内容：贵单位与 XXX（单位）共同合作开发 XXX研发项目，研发项目由XXX（单位）主办。按独立交易原则，本

15、年度该研发项目贵单位实际应承担的研发费用为XX元。具体分摊情况详见本年度实际发生研发费用分摊表。本年度实际发生研发费用分摊表纳税人识企业所得实际发生可研发成共同参与分摊的研别号/ 纳税主管税税前扣除研果分享方名称务机关发费用发费用税编码比例主办方参与方 1参与方 2参与方 3审核事项的说明 : （包括对保留意见、无法发表意见、否定意见的审核事项说明）（ 2）未形成无形资产计入当期损益的本年度实际发生研究开发费用合计 XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用） ，经核实调整增加（减少） XX元，可税前据实扣除 XX元，加计扣除 XX元。 提示：未形成无形资产的填列 已形成无形资产的本年度实际发

16、生研究开发费用合计 XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用） ，经核实调整增加（减少） XX 元，无形资产成本为 XX 元，可按照无形资产成本的 150%摊销。 提-14-示：已形成无形资产的填列提示：如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：4、共同合作开发项目的研究开发费用分摊说明：（ 1）按照独立交易原则， 需分摊研究开发费用 XX元给其他参与方，其中未形成无形资产计入当期损益的 XX元，已形成无形资产的XX元。（提示：存在共同合作开发项目的主办方填列） 。（ 2）按照独立交易原则，主办方分摊给贵单位研究开发费用XX元，其中，未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的 XX元。 提示：存在共同合作开发项目的参与方填列具体纳税调整项目及审核事项的说明详见 “研究开发费用分项目审核情况”部分。5、自