第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产

1、第2章 货币资金、应收款项与交易性金融资产打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2 2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2 2本章内容本章内容第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)第二节应收票据第二节应收票据(notes receivable)第三节应收账款第三节应收账款(receivables)第四节其他应收款第四节其他应收款(other receivables)及及预付账款预付账款(prepayments)第五节坏账第五节坏账(bad debt)第六节第六节 交易

2、性金融资产交易性金融资产(financial assets held-for-trading,FAHT)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3 3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3 3第一节第一节 货币资金货币资金(cash,monetary resources)一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度三、与货币资金相关的主要会计科目三、与货币资金相关的主要会计科目四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理五、库存现金的收付与清查五、

3、库存现金的收付与清查六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对七、其他货币资金七、其他货币资金打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4 4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4 4第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围1.1.货币资金的性质货币资金的性质定义：定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。劳务，或用以偿还债务的交换媒介。在资产负债表上使用该概念的

4、不协调性在资产负债表上使用该概念的不协调性（1 1）与现金流量表的现金概念不协调。）与现金流量表的现金概念不协调。（2 2）资产负债表上的其他各资产项目均没有涉及）资产负债表上的其他各资产项目均没有涉及“资金资金”的概念。的概念。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 5 5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 5 5一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围1.1.货币资金的性质货币资金的性质定义：定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。劳

5、务，或用以偿还债务的交换媒介。 因此，从道理来讲，使用因此，从道理来讲，使用“现金现金”比比“货币资货币资金金”更加合适。更加合适。 但但“货币资金货币资金”是我国长期习惯是我国长期习惯使用的概念。使用的概念。仙女屋仙女屋http:/http:/【提示提示】注意将注意将“货币资金货币资金”的学习与第的学习与第1212章第章第6 6节节“现金流量表现金流量表”的学习结合起来。的学习结合起来。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 6 6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结

6、束 打开阅读材料Page Page 6 6一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围1.1.货币资金的性质货币资金的性质定义定义特征：特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一能货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产也是最能够代表企业现实购买力水平的资产第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 7 7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料P

7、age Page 7 7一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围1.1.货币资金的性质货币资金的性质作用作用为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金有一定数量的货币资金企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。能力与支付能力的重要指标。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 8 8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料

8、Page Page 8 8一、货币资金的性质与范围一、货币资金的性质与范围2.2.货币资金的货币资金的范围范围货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可可以立即支付使用的交换媒介。以立即支付使用的交换媒介。就其具体内容看，就其具体内容看，货币资金一般包括货币资金一般包括库存现金、库存现金、银行存款和银行存款和其他货币资金。其他货币资金。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料

9、Page Page 9 9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 9 9二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度1.1.货币资金内部控制制度的基本要求货币资金内部控制制度的基本要求 内部控制制度内部控制制度(internal control system)是企是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则依照分工负责的原则在有关人员之间建立的在有关人员之间建立的相互相互联系联系、相互制约相互制约的管理体系。的管理体系。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary reso

10、urces)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1010打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1010二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度1.1.货币资金内部控制制度的基本要求货币资金内部控制制度的基本要求 货币资金的内部控制制度是货币资金的内部控制制度是企业企业最重要最重要的内的内部控制制度部控制制度，其，其主要特征是主要特征是：要求货币资金要求货币资金收支收支与与记录记录的的岗位分离岗位分离收支凭证收支凭证经过经过有效复核或核准有效复核或核准收支收支及时入账及时入账且且收支分开处理收支分开处理

11、建立建立严密的严密的清查和核对制度清查和核对制度、做到、做到账实相符账实相符、制定制定严格严格的的现金管理及检查制度现金管理及检查制度等。等。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1111打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1111二、货币资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度2.2.货币资金内部控制制度的主要内容货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的企业建立的货币资金内部控制制度的具体内具体内容因容因企

12、业的规模大小和货币资金收支量多少企业的规模大小和货币资金收支量多少而而有有所不同所不同，但，但一般应包括一般应包括以下五项主要内容：以下五项主要内容：(1)(1)货币资金收支业务的货币资金收支业务的全过程分工全过程分工完成、各负其完成、各负其责；责；(2)(2)货币资金收支业务的货币资金收支业务的会计处理程序制度化；会计处理程序制度化；第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1212打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1212二、货币

13、资金内部控制制度二、货币资金内部控制制度2.2.货币资金内部控制制度的主要内容货币资金内部控制制度的主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的企业建立的货币资金内部控制制度的具体内具体内容因容因企业的规模大小和货币资金收支量多少企业的规模大小和货币资金收支量多少而而有有所不同所不同，但，但一般应包括一般应包括以下五项主要内容：以下五项主要内容：(3)(3)货币资金货币资金收支业务与会计记账分开收支业务与会计记账分开处理；处理；(4)(4)货币资金货币资金收入与收入与货币资金货币资金支出分开支出分开处理；处理；(5)(5)内部稽核人员对货币资金实施内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查制度化的检

14、查。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1313打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1313三、会计科目设置与会计报表列示三、会计科目设置与会计报表列示1.1.会计科目设置会计科目设置“库存现金库存现金”科目科目 用以核算企业的库存现金，但用以核算企业的库存现金，但不包括不包括企业内企业内部周转使用的备用金。部周转使用的备用金。“银行存款银行存款”科目科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各用以核算企业存入银行或其他金融机构的

15、各种存款，种存款，但不包括但不包括企业的外埠存款、银行本票存企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。款和银行汇票存款等。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1414打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1414三、会计科目设置与会计报表列示三、会计科目设置与会计报表列示1.1.会计科目设置会计科目设置“库存现金库存现金”科目科目“银行存款银行存款”科目科目“其他货币资金其他货币资金”科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存

16、款、用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。银行本票存款和在途货币资金等。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1515打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1515三、会计科目设置与会计报表列示三、会计科目设置与会计报表列示1.1.会计科目设置会计科目设置“库存现金库存现金”科目科目“银行存款银行存款”科目科目“其他货币资金其他货币资金”科目科目2.2.会计报表列示会计报表列示 资产负债表上一般只列示资产

17、负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。不再按货币资金的各组成项目单独列示。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1616打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1616四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金库存现金(cash on hand)的管理的管理现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定库存现金管理的内容：规定库存现金管理的内容：(1)(1)库存现金的使

18、用范围。库存现金的使用范围。企业可以使用现金的范围主要包括：企业可以使用现金的范围主要包括：职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人个人劳动报酬；劳动报酬； 根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1717打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1717各种劳保、福利费用以及国家规定的对各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人

19、个人的的其他支出等；其他支出等；向向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款；出差人员出差人员必须随身携带的差旅费；必须随身携带的差旅费；结算起点结算起点( (现行规定为现行规定为10001000元元) )以下的零星支出以下的零星支出；中国人民银行中国人民银行确定确定需要支付现金的需要支付现金的其他支出其他支出。 凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。转账结算。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page

20、1818四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金库存现金(cash on hand)的管理的管理(2)(2)库存现金限额。库存现金限额。 企业的库存现金限额由其企业的库存现金限额由其开户银行开户银行根据实际根据实际需要需要核定核定，一般为，一般为3535天天的零星开支需要量。的零星开支需要量。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于限额可以多于5 5天，但天，但不能超过不能超过1515天天的日常零星开的日常零星开支量。支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额

21、的部分，必须及时送存银行，库存现金超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。以补足限额。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 1919(3)(3)库存现金日常收支管理。库存现金日常收支管理。现金收入现金收入应于当日送存银行应于当日送存银行，如当日送存银行确有困，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。难，由银行确定送存时间。企业企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金金，但，但不得从本单位的现金收入中

22、直接支付不得从本单位的现金收入中直接支付( (坐支坐支) )。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。核后方可支取。因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、因采购地点不固定、交

23、通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 20201.库存现金库存现金(cash on hand)的管理的管理(1)库存现金的使用范围库存现金的使用范围(2)库存现金限额库存现金限额(3)库存现金日常收支管理。库存现金日常收支管理。(4)库存现金账目管理。库存现金账目管理。企业必须建立健全库存现金账目企业必须建立健全库存现金账目设置库存现金总分类账户对现

24、金进行总分类核算设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外以外必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。日结，账款相符。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2121打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2121四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金库存现金(cash on hand)的管理的管理2.2.银行存款银行存款(cash

25、 in bank)管理管理 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。户。企业在银行开设账户以后，除按规定可以通企业在银行开设账户以后，除按规定可以通过现金进行收支以外，都必须以银行存款进行收过现金进行收支以外，都必须以银行存款进行收支结算，企业超过限额的现金也必须存入银行。支结算，企业超过限额的现金也必须存入银行。任何单位都必须按规定进行银行存款的管理。任何单位都必须按规定进行银行存款的管理。21第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page

26、 2222(1)(1)银行存款开户管理银行存款开户管理 必须遵守必须遵守人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法及及人民人民币银行结算账户管理办法实施细则币银行结算账户管理办法实施细则的各项规定。的各项规定。基本存款户基本存款户(basic deposit account)：企业办理日常结算企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户一般存款户(general deposit account)：企业为了业务方企业为了业务方

27、便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金存，但不得支取现金。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2323(1)银行存款开户管理银行存款开户管理 必须遵守必须遵守人民币银行结算账户

28、管理办法人民币银行结算账户管理办法及及人民人民币银行结算账户管理办法实施细则币银行结算账户管理办法实施细则的各项规定。的各项规定。基本存款户基本存款户(basic deposit account) 一般存款户一般存款户(general deposit account)临时存款户临时存款户(temporary deposit account) ：因企业的因企业的临临时业务活动时业务活动需要而需要而开立的暂时性账户开立的暂时性账户，企业可以通过此类，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户专用存款户(spec

29、ial deposit account) ：因特定用途需要因特定用途需要开立的具有开立的具有特定用途特定用途的账户。的账户。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2424四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金库存现金(cash on hand)的管理的管理2.2.银行存款银行存款(cash in bank)管理管理(1)(1)银行存款开户管理银行存款开户管理(2)(2)银行存款结算管理银行存款结算管理 现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算。过银行办理转账结算

30、。 转账结算必须遵守转账结算必须遵守中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法和中国人民银行和中国人民银行支付结算办法支付结算办法的各项规定。的各项规定。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2525不准不准违反规定开立和使用账户。违反规定开立和使用账户。账户内账户内必须有足够的资金必须有足够的资金保证支付，必须保证支付，必须以合法、以合法、有效的票据和结算凭证有效的票据和结算凭证为依据。为依据。不准签发不准签发没有资金保证没有资金保证的票据或远期支票套取银的票据或远期支票套取

31、银行信用；行信用；不准不准签发、取得和转让签发、取得和转让没有真实没有真实交易和债权债务交易和债权债务的票据的票据套取套取银行及他人资金；银行及他人资金；不准不准无理拒付款项而任意占用他人资金；无理拒付款项而任意占用他人资金；必须遵守必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则。的支付结算原则。企业应根据业务特点，企业应根据业务特点，采用恰当的结算方式采用恰当的结算方式办理办理各种结算业务。各种结算业务。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2626四、库存现

32、金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金库存现金(cash on hand)的管理的管理2.2.银行存款银行存款(cash in bank)管理管理3.3.银行结算方式银行结算方式 货币资金收付业务可以采用银行汇票货币资金收付业务可以采用银行汇票(bank draft) 、商业汇票、商业汇票(commercial draft) 、银行本、银行本票票(bank cashier order) 、支票、信用卡、汇兑、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和国内信用证等结算方式托收承付、委托收款和国内信用证等结算方式第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary res

33、ources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2727五、库存现金的收付与清查五、库存现金的收付与清查除了设置除了设置“库存现金库存现金”科目对库存现金进行总分类科目对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。有外币现金的企业，还应分别人民币和外币进行明有外币现金的企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。细核算。库存现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出库存现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收款凭证、现金纳人员根据审核以后的原始凭证或

34、现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔序时登记付款凭证逐日逐笔序时登记每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金结存额，并与库存现金实存数核对相符。结存额，并与库存现金实存数核对相符。月末，库存现金日记账余额应与库存现金总账余额月末，库存现金日记账余额应与库存现金总账余额核对一致。核对一致。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 2828四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金收付库存现金收付（1 1）业

35、务员李立因出差预借差旅费）业务员李立因出差预借差旅费300300元。元。 借：其他应收款借：其他应收款 300300 贷：库存现金贷：库存现金 300300（2 2）总务部门报销办公费用）总务部门报销办公费用6060元。元。 借：管理费用借：管理费用 6060 贷：库存现金贷：库存现金 6060（3 3）支付本月电话费）支付本月电话费105105元。元。 借：管理费用借：管理费用 105105 贷：库存现金贷：库存现金 105105第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 292

36、9四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理2.2.库存现金清查库存现金清查（1 1）内容）内容出纳人员每日营业终了进行账款核对；出纳人员每日营业终了进行账款核对；清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。（2 2）方法：账实核对法）方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额不得以白条抵存，不得超限额 保管现金保管现金不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案

37、例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3030四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理2.2.库存现金清查库存现金清查（3 3）库存现金短缺的处理原则）库存现金短缺的处理原则发生短款发生短款借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金短款处理短款处理借：其他应收款借：其他应收款（个人）个人） 现金现金 其他应收款其他应收款保险公司保险公司 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢责任人责任人赔偿赔偿保险公司赔偿保险公司赔偿无法查明的

38、其他原因无法查明的其他原因打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3131四、库存现金与银行存款的管理四、库存现金与银行存款的管理2.2.库存现金清查库存现金清查（3 3）库存现金长缺的处理原则）库存现金长缺的处理原则发生长款发生长款借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢长款处理长款处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（个人）个人） 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的无法查明原

39、因的现金溢余，经批准无法查明原因的现金溢余，经批准打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3232五、五、库存现金与银行存款的管理库存现金与银行存款的管理1.1.库存现金收付库存现金收付2.2.库存现金清查库存现金清查企业清查的库存现金损溢，一般应于期末前查明原因，企业清查的库存现金损溢，一般应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理( (厂长厂长) )会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的现金损溢在期末前尚未批准的，在对外提供

40、财如清查的现金损溢在期末前尚未批准的，在对外提供财务报告时先按上述原则进行处理，并在财务报表附注中做务报告时先按上述原则进行处理，并在财务报表附注中做出说明；出说明；如果其后经批准处理的金额与已处理的金额不一致的，如果其后经批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按资产负债表日后事项的处理原则调整财务报表相关项再按资产负债表日后事项的处理原则调整财务报表相关项目的年初数。目的年初数。第一节第一节 货币资金货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3333【例例2 21 1】某企业根据发生的有关现金清

41、查业务，某企业根据发生的有关现金清查业务，分别编制相关会计分录。分别编制相关会计分录。(1)(1)企业进行现金清查，发现长款企业进行现金清查，发现长款9090元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 9090贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9090(2)(2)经反复核查，仍无法查明长款经反复核查，仍无法查明长款9090元的具体原因，元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9090贷：营业外收入贷：营业外收入 9

42、090打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3434【例例2 21 1】某企业根据发生的有关现金清查业务，某企业根据发生的有关现金清查业务，分别编制相关会计分录。分别编制相关会计分录。(3)(3)现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款4040元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040贷：库存现金贷：库存现金 4040(4)(4)经核查，上述现金短款系出纳人员失责造成，应经核查，上述现金短款系出纳人员失责造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。由出纳赔偿，

43、向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 40 40贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3535打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3535货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度与货币资金相关的与货币资金相关的库存现金与银行存款的管理库存现金与银行存款的管理库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查银行存款收付与核对银行存款收付与核对企业除设置企业除设置“银行存

44、款银行存款”科目进行总分类核算外，还必须设置银行存科目进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付，并随时结出余额。银行存款应按银行和其他金融机构的名付，并随时结出余额。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业，还应分别按称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业，还应分别按人民币和外币进行明细核算。人民币和外币进行明细核算。银行存款日记账一般由出纳人员根据收付款凭证进行登记，定期与银银行存款日记账一般由出纳人员根据收付款凭证进行登记，定期与银行存款总账科目核

45、对。月末，应与银行对账单进行核对。行存款总账科目核对。月末，应与银行对账单进行核对。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3636打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3636六、银行存款收付与核对六、银行存款收付与核对1.1.银行存款收付银行存款收付2.2.银行存款的核对银行存款的核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因计算错误计算错误 是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算

46、错误；是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；记账错漏记账错漏 是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；未达账项未达账项 是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账 时间时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3737打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读

47、材料Page Page 37372.2.银行存款的核对银行存款的核对 未达账项四种情况未达账项四种情况企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 38

48、38打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3838编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 ？双方对账的时候，应该以谁的账为准？或者双方对账的时候，应该以谁的账为准？或者说以什么作为是否应该记账，或者不应该记账的标准说以什么作为是否应该记账，或者不应该记账的标准呢呢 由于该银行存款归企业所有，因此凡是在对账的由于该银行存款归企业所有，因此凡是在对账的时候，站在企业这个会计主体的角度，已经发生的业务时候，站在企业这个会计主体的角度，已经发生的业务就应该记账，而且双方都应该记账。从而使双方的账目就应该记账，而且双方都应该记账。从而使双方的账目都以这作为

49、正确的标准。都以这作为正确的标准。 也就是说，将双方的账目都同时进行调整，调整也就是说，将双方的账目都同时进行调整，调整后的结果应该是对账账目的截止日，站在企业的角度已后的结果应该是对账账目的截止日，站在企业的角度已经发生的全部经济业务，都应该记账，没有记录的在银经发生的全部经济业务，都应该记账，没有记录的在银行余额调节表上进行调整。行余额调节表上进行调整。【注意注意】双方的账目都调整，调整的起点是双方账目双方的账目都调整，调整的起点是双方账目的余额的余额打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 3939打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开

50、阅读材料Page Page 3939思思路路起点起点终点终点企业银行存款企业银行存款日记账的余额日记账的余额银行对账银行对账单的余额单的余额企业实际应该企业实际应该享有的存款额享有的存款额企业实际应该企业实际应该享有的存款额享有的存款额企业银企业银行存款行存款日记账日记账的余额的余额银行银行已收已收企业企业未收未收银行银行已付已付企业企业未付未付银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收企业企业已付已付银行银行未付未付打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4040打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page

51、 Page 4040银行对账单余额调节表银行对账单余额调节表 年年 月月 日日 单单位：位：加加减减加加减减打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4141打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4141七、其他货币资金七、其他货币资金1.1.其他货币资金的性质与范围其他货币资金的性质与范围（1 1）性质）性质（2 2）范围）范围 外埠存款外埠存款是指到外地进行临时或零星采购是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。专户的款项。第一节货币

52、资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4242银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。定用于银行汇票结算而存入银行的款项。银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。定用于银行本票结算而存入银行的款项。信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。卡结算而按规定存入银行的款项。

53、信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；定存入银行的款项；存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。行短期投资的款项。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4343打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4343七、其他货币资金七、其他货币资金2.2.其他货币资金收付其他货币资金收付（1 1）将银行存款转入）将银行存款转入外埠存款、银行汇票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证

54、保证金存款银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等和存出投资款等第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4444借：借：其他货币资金其他货币资金外埠存外埠存款款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款存出投资款贷：银行存款贷：银行存款打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4545打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Pa

55、ge 4545七、其他货币资金七、其他货币资金2.2.其他货币资金收付其他货币资金收付（2 2）用其他货币资金购买材料时）用其他货币资金购买材料时 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票等银行本票等第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4646打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4646八、货币资金在财务报表上的列示八、货币资金在财务报表上的列示资

56、产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 但商业银行需按但商业银行需按“现金及存放中央银行款项现金及存放中央银行款项”、“存放同业款项存放同业款项”等项目分别列示其货币资金情等项目分别列示其货币资金情况，并披露现金及存放中央银行款项的详细信息。况，并披露现金及存放中央银行款项的详细信息。第一节货币资金第一节货币资金(cash,monetary resources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4747打开例题打开案例第一页上一页下一

57、页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4747第二节应收票据第二节应收票据(notes receivable)一、应收票据的性质与分类一、应收票据的性质与分类二、应收票据的取得二、应收票据的取得三、应收票据持有期间的利息三、应收票据持有期间的利息四、应收票据到期四、应收票据到期五、应收票据转让五、应收票据转让六、应收票据贴现六、应收票据贴现七、应收票据备查簿七、应收票据备查簿八、应收票据的期末计价八、应收票据的期末计价打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4848打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page

58、4848一、应收票据的性质与分类一、应收票据的性质与分类无须将其列为无须将其列为应收票据予以处应收票据予以处理理支票、银行支票、银行本票及银行汇本票及银行汇票票应收票据应收票据仅指企业持有的仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票未到期或未兑现的商业汇票广广义义应应收收票票据据企业持有的未到期企业持有的未到期或未兑现的各种票据或未兑现的各种票据见票即付见票即付第二节应收票据第二节应收票据(notes receivable)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4949打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 4949

59、一、应收票据的性质与分类一、应收票据的性质与分类特点为：特点为： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。让给第三者。第二节应收票据第二节应收票据(notes receivable)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料Page Page 5050打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一

60、页结束 打开阅读材料Page Page 5050一、应收票据的性质与分类一、应收票据的性质与分类应应收票收票据获据获取取应收应收票据到票据到期期持有期利持有期利息息应收票据到应收票据到期前期前背书转让背书转让贴贴现现我国，我国，商业汇票的期限一般不超过商业汇票的期限一般不超过6 6个个月月承兑人是付款承兑人是付款人人商业商业承兑汇承兑汇票票票据承兑票据承兑人不同人不同承兑承兑有风险有风险甲甲公公司司乙乙公公司司交付货交付货物物商业汇商业汇票票银行银行承兑汇承兑汇票票承兑人是承兑承兑人是承兑申请人的开户银申请人的开户银行行承兑承兑无风险无风险付款人请银行代为承付款人请银行代为承兑，降低票据风险。