中级财务会计课后习题答案

1、习题二1 借：工程物资 5 800 000 贷：银行存款 5 800 000 借：在建工程新车间工程 5 800 000 贷：工程物资 5 800 0002 借：在建工程新车间工程 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 0003 借：在建工程新车间工程 800 000 贷：应付职工薪酬 800 0004 借：在建工程新车间工程 130 000 贷：银行存款 130 0005 借：在建工程新车间工程 280 000 贷：应付利息 280 0006 借：固定资产 7 595 000 贷：在建工程新车间工程 7 595 0007 借：在建工程扩建工程

2、800 000 贷：银行存款 800 0008 借：在建工程扩建工程 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000第七章习题一1 借：无形资产专利权 160 000 贷：银行存款 160 000借：管理费用无形资产摊销 20 000 贷：累计摊销 20 0002 借：无形资产商标权 180 000 贷：银行存款 180 000借：管理费用无形资产摊销 30 000 贷：累计摊销 30 0003 借：无形资产商标权 500 000 贷：实收资本 500 000借：管理费用无形资产摊销 50 000 贷：累计摊销 50 000习题二1 借：无形资产 3 000 000 贷：银行存款 3 0

3、00 0002.该无形资产月摊销额25 000元，年摊销额300 000元。 20×6年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月，共摊销其价值1 525 000万元，其账面价值为1 475 000元。3. 20×8年3月31日，该无形资产累计摊销金额为：（6×12+4）×25 000=1 900 000（元）该无形资产账面余额为300万元。账面价值为110万元。4. 应交营业税=1 300 000×5%=65 000（元） 出售无形资产的净损益=130-110-6.5=13.5（万元）5. 借：银行存款 1 300 000 累计摊销 1 9

4、00 000 贷：无形资产 3 000 000应交税费应交营业税 65 000营业外收入处置非流动资产利得 135 000第八章习题一1总价法借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款 93 600货到后第8天付款，分录为：借：应付账款 93 600 贷：银行存款 91 200 财务费用 2 400货到后第28天付款，分录为：借：应付账款 93 600 贷：银行存款 93 6002净价法借：原材料 77 600 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款 91 200货到后第8天付款，分录为：借：应付账款 91 200 贷：银行存款 91

5、200货到后第28天付款，分录为：借：应付账款 91 200 财务费用 2 400 贷：银行存款 93 600 习题二1. 借：原材料 200万 应交税费应交增值税（进项税额） 34万 贷：银行存款 234万 借：银行存款 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税费应交增值税（销项税额）85万 借：在建工程 46.8万 贷：原材料 40万 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.8万 借：长期股权投资 117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费应交增值税（销项税额） 17万 借：主营业务成本 60万 贷：库存商品 60万 借：应交税费应交增值税（已交税金） 30万 贷：银行存款 30万

6、2.本月销项税额：85+17=102（万元） 应交增值税借方合计：34+30=64（万元） 应交增值税贷方合计：102+6.8=108.8（万元） 本月应交增值税=108.8-34=74.8（万元） 本月未交增值税=74.8-30=44.8（万元） 或=108.8-64=44.8（万元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 44.8 贷：应交税费未交增值税 44.8习题三1编制会计分录如下：（1） 借：原材料 60万 应交税费应交增值税（进项税额） 10.2 万 贷：应付票据 70.2 万 （2） 借：长期股权投资 47.97万 贷：原材料 41万 应交税费应交增值税（进项税额转出）6.9

7、7万（3） 借：应收账款 23.4 万 贷：主营业务收入 20万 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 万 借：主营业务成本 16万 贷：库存商品 16万 （4） 借：在建工程 35.1 万 贷：原材料 30万 应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1 万 （5） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11.7 万 贷：原材料 10万 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 万 （6） 借：应交税费应交增值税（已交税金） 2.5 万 贷：银行存款 2.5 万 （7） 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 0.47万 贷：应交税费未交增值税 0.47万 25月份的销项税额：3.4 （万

8、元） 5月份的进项税额转出：6.97+5.1+ 1.7=13.77（万元） 5月份的应交税金：（3.4+13.77）-（4+10.2）=2.97（万元） 5月份的已交税金：2.5（万元） 5月份未交增值税：2.97-2.5=0.47（万元）第九章习题一 （1）借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）借：在建工程 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （3）计算20×3年的利息：100×5%=5（万元） 借：在建工程 50 000 贷：应付利息 50 000 （4）借：固定资产 1 050 000 贷：在建工程 1 050 0

9、00 （5）20×3年年末偿还本息的30% 借：长期借款 300 000 应付利息 15 000 贷：银行存款 315 000 （6）计算20×4年的利息：（700 000+35 000）×5%=36 750 借：财务费用 36 750 贷：应付利息 36 750 （7）20×4年年末偿还本息的40% 借：长期借款 400 000 应付利息 28 700 （35 000+36 750）×40% 贷：银行存款 428 700 （8）计算20×5年的利息：（300 000+43 050）×5%=17 152.5 借：财务费用 1

10、7 152.5 贷：应付利息 17 152.5 （9）20×5年年末偿还剩余的本息 借：长期借款 300 000 应付利息 60 202.5 贷：银行存款 360 202.5 也可将（8）和（9）合并做一个分录，分录为： 借：长期借款 300 000 应付利息 43 050 财务费用 17 152.5 贷：银行存款 360 202.5习题二（1）借：银行存款 5 100 000 贷：应付债券面值 5 000 000 应付债券利息调整 100 000（2）每年计提利息，摊销债券溢价，确认利息费用 借：财务费用 480 000 应付债券利息调整 20 000 贷：应付债券应计利息 500

11、 000 （3）到期还本付息 借：应付债券面值 5 000 000 应付债券应计利息 2 500 000 贷：银行存款 7 500 000习题三（1）发行债券 借：银行存款 15 000万 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 15 000万（2）计算20×2年的利息 借：财务费用 900万 贷：应付债券可转换公司债券（应付利息） 900万（3）20×3年债券转换股份 借：应付债券可转换公司债券（面值） 15 000万 应付债券可转换公司债券（应付利息） 900万 贷：股本 636万 资本公积股本溢价 15 264万（15 900万÷100×4=636万）

12、第十章习题一 借；银行存款 141 120 贷：股本 80 000 资本公积股本溢价 61 120习题二 （1）计算应交的企业所得税 （100 000-50 000）×33%=16 500（元） 借：所得税费用 16 500 贷：应交税费应交企业所得税 16 500 借：本年利润 16 500 贷：所得税费用 16 500 （2）结转本年利润 借：本年利润 83 500 贷：利润分配未分配利润 83 500 （3）提取法定盈余公积 （83 500-50 000）×10%=3 350（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 3 350 贷：盈余公积法定盈余公积 3 350 （4）

13、结转利润分配各明细账户 借：利润分配未分配利润 3 350 贷：利润分配提取法定盈余公积 3 350第十一章习题一1 借：应收账款B公司 12 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 银行存款 3002 借：银行存款 100 000 贷：预收账款长阳工厂 100 0003 借：银行存款 12 000 贷：应收账款B公司 12 0004 借：预收账款长阳工厂 94 100 贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600银行存款 500借：预收账款长阳工厂 5 900 贷：银行存款 5 9005 借：主营业务收入 20 000

14、 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 销售费用 100 贷：银行存款 23 5006 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费应交教育费附加 3 000 应交税费应交城市维护建设税7 0007 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100习题二1 借；银行存款 3 000 贷：其他业务收入 3 000借：其他业务成本 1 000 贷：累计摊销 1 0002借；银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 0003 借：银行

15、存款 8 000 贷：其他业务收入 8 000借：其他业务成本 2 000 贷：累计折旧 2 0004 借：其他业务收入41 000 贷：本年利润 41 000借：本年利润 23 000 贷：其他业务成本 23 000习题三1 借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 0002 借：管理费用 10 000 贷：累计折旧 10 0003 借：管理费用 20 000 销售费用 30 000 贷：应付职工薪酬工资 50 0004 借：财务费用 140 000 贷：应付利息 140 000借：财务费用 1 500 贷：银行存款 1 5005 借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬职工教育经费

16、 3 0006 借：管理费用 600 贷：银行存款 6007 借：管理费用 1 500 贷：累计摊销 1 500结转期间费用 借：本年利润 226 600 贷：管理费用 35 100 销售费用 50 000 财务费用 141 500 管理费用2 10 0003 20 0005 3 0006 6007 1 5008 35 100本期发生额：35 100本期发生额：35 100 销售费用1 20 0003 30 0008 50 000本期发生额：50 000本期发生额：50 000 财务费用4 140 000 1 5008 141 500本期发生额：141 500本期发生额：141 500习题四营

17、业利润=（2 000 000+200 000）-（800 000+70 000）-100 000-400 000-200 000-50 000 =580 000（元）利润总额=580 000+80 000-4 000=656 000（元）净利润=656 000-180 000=476 000（元）第十二章习题一1根据业务编制会计分录如下：（1） 借：应付票据 200 000 贷：银行存款 200 000（2） 借：在途物资 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000（3） 借：原材料 500 000 贷：在途物资 500 000（4） 借：原材料

18、120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 银行存款 9 600 贷：其他货币资金银行汇票存款 150 000（5） 借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000（6） 借：银行存款 16 500 贷：交易性金融资产 15 000 投资收益 1 500 (7)借：固定资产 101 000贷：银行存款 101 000(8)借：工程物资 150 000贷：银行存款 150 000(9)借：在建工程 200 000贷：应付职工薪酬工资 200 000(10)借：在建工程 150 000贷：应付利息 150 000(11

19、)借：固定资产 1 400 000贷：在建工程 1 400 000(12)借：固定资产清理 20 000累计折旧 180 000贷：固定资产 200 000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：银行存款 800贷：固定资产清理 800借：营业外支出处置非流动资产损失 19 700贷：固定资产清理 19 700(13)借：银行存款 600 000贷：长期借款 600 000(14)借：银行存款 819 000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税(销项税额) 119 000(15)借：银行存款 246 000 贷：应收票据 246 000(16)借：银行存款 60 000贷

20、：投资收益 60 000(17)借：固定资产清理 300 000累计折旧 200 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 350 000贷：固定资产清理 350 000 借：固定资产清理 50 000贷：营业外收入处置非流动资产利得 50 000(18)借：短期借款 300 000应付利息 12 500贷：银行存款 312 500(19)借：库存现金 474 000贷：银行存款 474 000(20)借：应付职工薪酬工资 474 000贷：库存现金 474 000(21)借：生产成本 300 000制造费用 20 000管理费用 30 000销售费用 50 000贷：应付职工薪酬工资

21、400 000(22)借：管理费用 40 000贷：应付职工薪酬住房公积金 40 000 (23)借：应付职工薪酬工资 126 000 贷：应付职工薪酬住房公积金 60 000 养老保险 48 000 失业保险 6 000 医疗保险 12 000(24)借：财务费用 22 500贷：应付利息 22 500(25)借：生产成本 800 000贷：原材料 800 000借：制造费用 100 000贷：低值易耗品 100 000 （26）借：应付账款 953 000 贷：银行存款 953 000(27)借：管理费用无形资产摊销 60 000贷：累计摊销 60 000借：管理费用印花税 10 000制

22、造费用修理费 90 000贷：待摊费用 100 000 借：管理费用长期待摊费用摊销 30 000 贷：长期待摊费用 30 000(28)借：制造费用折旧费 80 000管理费用折旧费 20 000贷：累计折旧 100 000(29)借：银行存款 200 000贷：应收账款 200 000（30）借：资产减值损失 453贷：坏账准备 453(31)借：销售费用展览费 10 000贷：银行存款 10 000 （32）借：管理费用 160 000 贷：应付职工薪酬养老保险 120 000 失业保险 12 000 医疗保险 48 000 (33)借：销售费用广告费 50 000贷：银行存款 50 0

23、00(34)借：应收票据 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(35)借：银行存款 545 000财务费用 40 000贷：应收票据 585 000(36)借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000(37)借：管理费用 50 000贷：库存现金 50 000(38)本期进行税额=34 000+20 400+13 600=68 000（元） 本期销项税额=51 000+119 000+85 000=255 000（元） 本期应交增值税=255 000-68 000=187 000（元） 本期应交城市维护建设税=187 000

24、5;7%=13 090（元） 本期应交教育费附加=187 000×3%=5 610（元）借：营业税金及附加 18 700贷：应交税费应交教育费附加 5 610 应交城市维护建设税 13 090(39)借：应交税费应交增值税（已交税金）187 000 应交教育费附加 5 610 应交城市维护建设税 13 090贷：银行存款 205 700 （40）借：原材料 86 400 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：预付账款 100 000 （41）借：销售费用 2 000 贷：包装物 2 000 （42）借：其他应付款 50 000 贷：银行存款 50 000 （43）借：预付账

25、款 400 000 贷：银行存款 400 000 （44）借：银行存款 1 500 000 贷：预收账款 1 500 000 （45）借：应付职工薪酬住房公积金 70 000 养老保险 40 000 贷：银行存款 110 000（46）借：生产成本 290 000贷：制造费用 290 000借：库存商品 1 390 000贷：生产成本 1 390 000(47)借：主营业务成本 880 000贷：库存商品 880 000 （48）借：应交税费应交教育费附加 6 600 应交企业所得税 30 000 贷：银行存款 36 600(49)借：主营业务收入 1 500 000营业外收入 50 000投

26、资收益 61 500贷：本年利润 1 611 500借：本年利润 1 493 353 贷：主营业务成本 880 000销售费用 112 000营业税金及附加 18 700管理费用 400 000 财务费用 62 500资产减值损失 453营业外支出 19 700(50)本年应交所得税(1 611 5001 493 35360 000)×3319 188.51(元) 借：所得税费用 19 188.50贷：应交税费应交企业所得税 19 188.50 借：本年利润 19 188.50 贷：所得税费用 19 188.50 (51)借：本年利润 98 958.50贷：利润分配末分配利润 98

27、958.50 (52)本年应提法定盈余公积98 958.50×109 895.85(元)借：利润分配提取法定盈余公积 9 895.85贷：盈余公积法定盈余公积 9 895.85 (53)借：利润分配未分配利润 9 895.85贷：利润分配提取法定盈余公积 9 895.85 (54)借：长期借款 900 000 应付利息 100 000贷：银行存款 1 000 000(55) 借：应交税费应交企业所得税 19 188.50贷：银行存款 19 188.50 （56）借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 将 “应付职工薪酬”科目的年初余额更改为10 000元。A公司204年

28、年末科目余额如下科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金5 300短期借款0银行存款1 250 611.5应付票据0其他货币资金0应付账款0交易性金融资产0预收账款1 500 000应收票据0其他应付款0应收账款451 000应付职工薪酬226 000坏账准备1 353应付利息160 000预付账款400 000应交税费（所得税）0其他应收款0应交税费（教育费附加）0在途物资200 000长期借款1 300 000原材料806 400其中：1年到期的长期借款0包装物98 000实收资本5 000 000低值易耗品400 000盈余公积159 895.85库存商品1 090 000资本公积3 0

29、00待摊费用0未分配利润92 062.65长期股权投资250 000固定资产2 301 000累计折旧-120 000在建工程450 000工程物资150 000无形资产700 000累计摊销-160 000长期待摊费用170 000合计8 440 958.5合计8 440 958.5资产负债表 会企01表编制单位：A公司 20×4年度 单位：元资产期末余额年初余额负债与所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1255911.51411300短期借款0300 000交易性金融资产015 000交易性金融负债应收票据0246 000应付票据0200 000应收账款449

30、647299 100应付账款0953 800预付账款400 000100 000预收账款1500 000应收利息应付职工薪酬226 00010 000应收股利应交税费036 600其他应收款05 000应付利息160 000100 000存货2 594 4002580000应付股利一年到期的非流动资产其他应付款050 000其他流动资产100 000一年到期的非流动负债900 000流动资产合计4699958.54756400其他流动负债非流动资产：流动负债合计1886 0002550 400 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款1300 000700 000 长期应收款应付债

31、券 长期股权投资250 000250 000长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产2 181 0001100000预计负债 在建工程450 0001500000递延所得税负债 工程物资150 000其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计1300 000700 000 生产性生物资产负债合计3186 0003250 400 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产540 000600 000实收资本（或股本）5000 0005000 000 开发支出资本公积3 0003 000 商誉减：库存股 长期待摊费用170 000200 000盈余公积159895.85150 000 递延所

32、得税资产未分配利润92 062.653 000 其他非流动资产所有者权益合计5254958.55156 000 非流动资产合计3 741 0003650000 资产总计8440958.58406400负债和所有者权益总计8440958.58406 400利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入1 500 000减：营业成本880 000营业税金及附加18 700销售费用112 000管理费用400 000财务费用62 500资产减值损失453 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）61 500 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润

33、(亏损以“”号填列)87 847加：营业外收入50 000减：营业外支出19 700其中：非流动资产处置损失19 700三、利润总额(亏损总额以“”号填列)118 147 减：所得税费用19 188.50四、净利润（净亏损以“-”号填列）98 958.50五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益编制单位：A公司 20×4 年度 单位：元现 金 流 量 表 会企03表 编制单位：A公司 20×4 年度 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金3 310 000收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金5 000 经营活动现

34、金流入小计3 315 000购买商品、接受劳务支付的现金1 928 200支付给职工以及为职工支付的现金426 000支付的各项税费261 488.50支付的其他与经营活动有关的现金160 000 经营活动现金流出小计2 775 688.50经营活动产生的现金流量净额539 311.50二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金16 500取得投资收益收到的现金60 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额350 300处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计426 800购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金409

35、000投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计409 000投资活动产生的现金流量净额17 800三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金600 000收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 600 000偿还债务支付的现金1 200 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金112 500支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计1 312 500筹资活动产生的现金流量净额-712 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-155 388.50 加：期初现金及现金等价物余额1 411 30