2019年中级会计实务考题解析

1、中级会计实务练习题(231)多选题1、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计帅子在复核本期计提的折旧费用时，其中判断正确的有()。因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，如果在下次装修时，与该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，将该项固定资产装修余额一次全部计入当期营业外支出对融资租入固定资产发生的

2、、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销答案：A,B,D暂无解析单选题2、某生产企业为增值税一般纳税人。2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为20

3、0万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1) “销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。(2) “管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。(5) “投资收益

4、”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%剩余的10万元为国债利息收入。(6) 已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。(7) 12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。175187.5195215

5、.55答案：B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息，可以在税前扣除的金额=300X5%<2-12=2.5(万元)。2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。多选题3、企业对投资性房地产，可以采用公允价值模式进行后续计量的条件包括()与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业投资性房地产所在地

6、有活跃的房地产交易市场企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计取得投资性房地产时其公允价值能可靠计量该投资性房地产的成本能够可靠地计量答案：B,C解析按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项A与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业和选项D该投资性房地产的成本能够可靠地计量，届于投资性房地产的确认条件。单选题

7、4、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额是（）万元。1508070170答案：C解析资本公积一一其他资本公积=15080=70（万元）多选题5、下列各项中，不届于国家统一会计制度的是（）。会计档案管理办法总会计师条例会计基础工作规范会计法答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容多选题6、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。自用房地产转换为采用公允价值模

8、式计量的投资性房地产时形成的资本公积可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积答案：A,B,C,D解析选项E,不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。多选题7、广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为3000万元，当日支付200万元，余款分4年于每年末平均支付。支付安装等相关费用32万元，设备于3月31日安

9、装完毕交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%(P/A,6%4)=3.4651,题目以万元为单位，计算结果保留两位小数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于固定资产初始确认时的说法中，正确的有()。应计入在建工程的金额是2625.57万元应计入在建工程的金额是2657.57万元未确认融资费用应计入的金额是374.43万元未确认融资费用应计入的金额是406.43万元3月31日，应将在建工程账户2625.57万元转入固定资产账户中答案：B,C解析计算总价款的现值=200+2800/4X(P/A,6%4)单

10、选题()。8、根据企业所得税的相关规定，下歹U支出不能作为长期待摊费用的是固定资产的大修理支出租入固定资产的改建支出外购房屋发生的装修费用已足额提取折旧的固定资产的改建支出答案：C解析在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2）租人固定资产的改建支出；3）固定资产的大修理支出；4）其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择C单选题9、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。调整报告年度年初未分配利润调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本计入前期损益调整项目冲减发生退货当期的主营业务收入答

11、案：B解析如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。单选题10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，届于资产负债表日后非调整事项的是（）。发现报告年度财务报表存在严重舞弊对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额答案：B解析对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议届于日后非调整事项。简答题11、华海公司有一投资项目，建设期为2年，运营期为

12、5年。固定资产的原始投资为200万元，在建设期初投入180万元，在建设期的第2年年初投入其余的20万元。同时，在建设期末投入无形资产20万元，在运营期初垫付流动资金50万元，建设期的资本化利息为10万元。固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收2万元。无形资产自项目投产后按5年摊销。项目投产后，运营期每年的销售量为1万件，销售单价为190元，单位变动成本60元，每年固定性付现成本25万元。该企业适用的所得税税率为25%要求的最低投资报酬率为10%要求：根据上述条件计算：(6) 项目计算期；(2)项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；项目的回收额；(4)运营期每年的经营成本和营运成本；运营期

13、每年的息税前利润和息前税后利润；项目各年的现金净流量；项目不包括建设期的静态投资回收期；项目的净现值。答案：(1)项目计算期=2+5=7(年)暂无解析多选题12、银行固定资产的计价方法主要有<按原始价值计价按公允价值计划按重量完全价值计价按净值计价答案：A,C,D解析银行固定资产的计价方法主要有以下三种：按历史成本计价（按原始价值计价）、按重量完全价值计价、按净值计价。多选题13、（2011年）下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目资产负债表日后事项包括资产负债表日至财

14、务报告批准报出日之间发生的全部事项判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案：A,B,D暂无解析单选题14、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是（）。新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差自然灾害导致资产重大损失计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组外汇汇率发生较大变动答案：A解析自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动届于资产负债表日后事项中的非调整事项。多选题15、下列资产负债表日后事项中，届于非调整事项的有（）

15、发行债券外汇汇率发生较大变动董事会作出债务重组决定董事会提出的利润分配方案中分派股票股利答案：A,B,C,D解析本题中容易出错的是以下两个问题：（1）资产负债表日后董事会作出债务重组决定应作为非调整事项，考生应注意与资产负债奉日前董事会作出债务重组决定，在资广负债表日时重组尚未完成，而在资广负债表日后才重组完成区分，这种应作为调整事项。（2）董事会提出的利润分配方案中分派股票股利应作为非调整事项，考生应注意与董事会提出的利润分配方案中分派现金股利区分，这种应作为调整事项。多选题16、下列各项中，投资方不应确认投资收益的有（）。采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润采用权益法核算长期股

16、权投资，被投资方因自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产而增加资本公积采用权益法核算长期股权投资，被投资方可供出售金融资产公允价值上升采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派股票股利答案：B,C,D解析选项BG投资方应按享有的份额调整资本公积；选项D,投资方不作会计处理。多选题17、下列经济业务或事项，不届于会计政策变更的情形有（）。企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法第一次签订建造合同，采用完工白分比法确认收入对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量答

17、案：B,C,D解析选项B,届于采用新政策，不届于会计政策变更；选项C,届于不重要的事项采用新的会计政策，不届于会计政策变更；选项D,固定资产折旧方法的变更不届于会计政策变更。选项A、E,届于会计政策变更。多选题18、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期扣除的有()。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出企业为建造需要经过12个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息高利贷借款利息支出答案：A,B解析企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达

18、到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；税务机关特别纳税调整加收的利息，不得税前扣除；借款利息支出，利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。多选题19、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。在对固定资产和累计折旧进行审计时，子注册会计师注意到：K公司于2008年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0,采用直线法计提折旧(假定按年计提折旧)；由于钢材价格在2009年出现了较大幅度的增长，该生产线可变现价值为600万元。企业在2009年12月31日对该生产线的处理中不正确的有（）。固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元固定资产减值准备调整金额为0,累计折旧本期计提的金额是100万元固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元答案：A,B,