2019年最新会计答案与题目57

1、会计练习题（57）多选题1、下列项目届于营业外支出的是（）。处置固定资产净损失出售无形资产损失水灾损失捐赠设备支出答案：A,B,C,D解析营业外支出是指不届于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。单选题2、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，可以（）。直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司具有

2、使用该无形资产的权利直接作为投资折股，产权归控股公司直接作为投资折股，控股公司拥有该无形资产的处置权答案：A当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，其无形资产有以下几种处置方式：直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；由上市公司出资取得无形资产的产权。简答题3、简述代理记账中委托人与代理记账机构及其从业人员的义务答案：委托人应当履行以下业务：暂无解析单选题4、中远公司于20

3、07年1月1日以1035万元（含支付的相关费用5万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员，参与B公司的财务和生产经营决策。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年6月5日，B公司出售商品M一批给中远公司，商品成本为400万元，售

4、价为600万元，中远公司购入的商品作为存货。至2007年末，中远公司已将从B公司购入商品的40%B售给外部独立的第三方。2007年6月30日，中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司，B公司将其作为管理用固定资产使用。该固定资产的使用寿命为10年，净残值为0,按照直线法计提折旧。经核实，中远公司生产的该产品由于有替代产品上市，出售时已经减值120万元。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，假定不考虑所得税的影响。2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无

5、任何活收计划。2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售，假定不考虑所得税的影响。2009年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。2009年末，B公司实现净利润时，应调整损益调整的金额为（）万元。158.176.5156100.5答案：B解析2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值以及扣除内部交易损益影响后计算调整后的净利润=520+（300-200）/10+（100-50）/10+（800-1000+120）/10=535（万元）,应调整损益调整的金额=527X3

6、0%21.6-60=76.5（万元）。简答题5、上海大宇是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：（1）向甲工厂购入外销服装2000件，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。（2）现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。（3）当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票

7、总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。（4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。（5）上列出口甲商品合同规定应付国外中问商1.56%佣金，当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。（6）应付上列外销服装海运运费计5200美元，当日即期汇率1美元=6.67元人民币。（7）应付上列出口服装保险费1420美元，当日即期汇率1美元=6.66元人民币。（8）上列服装外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，上海大宇公司该批服装的退税率为16%（9）今日收到税务

8、机关退还的出口退税款。（10）上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货，今接到退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装每件外销价为125美元，成本进价为700元人民币，当日即期汇率1美元=6.72元人民币。（11）对于退关的120件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款，并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（24分）答案：（24分）（1）借：在途物资1400000借：应交税费-应交增值税（进项）238000贷：银行存款1638000借：库存商品1400000贷：在

9、途物资1400000（1分）（2）借：待运与发出商品一外销服装1400000贷：库存商品-外销服装1400000（1分）（3）借：应收帐款-应收外汇账款2500006.721680000贷：主营业务收入-自营出口销售收入2500006.721680000借：主营业务成本-自营出口销售成本1400000贷：待运与发出商品一外销服装1400000（4分）（4）借：银行存款2500006.711677500贷：应收帐款-应收外汇账款2500006.711677500（1分）（5）借：主营业务收入-自营出口销售收入39006.6926091贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金）39006.6926091（

10、2分）（6）借：主营业务收入-自营出口销售收入52006.6734684贷：应付帐款-应付外汇账款（运费）52006.6734684（2分）（7）借：主营业务收入-自营出口销售收入14206.669457.20贷：应付帐款-应付外汇账款（保费）14206.669457.20（2分）（8）借：其他应收款-应收出口退税224000借：主营业务成本14000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）224000-应交增值税（进项税转出）14000（2分）（9）借：银行存款224000贷：其他应收款-应收出口退税224000（1分）（10）借：主营业务收入-自营出口销售收入100800贷：应付帐款（银行存款

11、）100800借：在途物资（库存商品）-国外退货84000贷：主营业务成本-自营出口销售成本84000（4分）（11）借：应交税费-应交增值税（出口退税）13440贷：银行存款13440（2分）借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）840贷：主营业务成本-自营出口销售成本840（2分）暂无解析多选题6、下列各项会计要素，构成利润表基本框架的有（）。利润所有者权益收入费用答案：A,C,D解析利润表基本框架不包括所有者权益要素。多选题7、按照建标2003206号关于印发建筑安装工程费用组成的通知，下列项目届于建筑安装工程费用项目的有（）。直接费设备购置费利润银行贷款税金答案：A,C,E暂无解析单

12、选题8、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150咖口计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。105400450675答案：C解析无形资产的入账价值为600万元，会计按5年

13、采用年数总和法进行摊销,2008年末该项无形资产的账面价值=600-600X5/15X9/12=450（万元）。由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即在符合税法规定的条件下，一般可按当期实际发生的研究开发支出的150咖口计扣除。因此，内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0,即其计税基础为0,2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异=450-0=450（万元）。单选题9、下列关于会计要素中的利润，说法不正确的是（）。利润是指企业在一定会计期间的经营成果净利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等3个项目的总额减去所得税费用之后的余额补贴收入不计入利润营业利润是企业在

14、销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润答案：C解析掌握多选题10、对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括（）。抵销该固定资产当期多计提的折旧额抵销固定资产原价中包含的未实现利润抵销未实现利润对期初未分配利润的影响抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出答案：B,C,D暂无解析单选题11、收到以外币投人的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是（）收到外币资本时的市场汇率投资合同约定汇率签订投资时的市场汇率第一次收到外币资本时的折算汇率答案：A解析企业收到投资者以外币投入的资本.应当采用交易发生日即

15、期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。单选题12、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。20000-10001000答案：A解析应确认的公允价值变动损益=10000X8X0.9-10000X7X1=

16、2000（元）。多选题13、商业银行利润总额的构成包括（）。购买企业股票利得证券交易佣金收入营业利润投资收益营业外收支净额答案：C,D,E本题考查商业银行利润管理。商业银行利润总额由三部分构成：一是营业利润，二是投资收益，三是营业外收支净额。多选题14、实行物业管理服务费用酬金制时。物业管理服务费用的构成包括（）。物业管理服务成本法定税费物业服务企业的利润物业管理服务支出物业服务企业的酬金答案：D,E暂无解析简答题15、某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2010年3月31日有关外汇账户余额资料如下：银行存款-欧元户1

17、000（万欧元）10.29RMB10290（万元）应收账款一应收外汇账款-B公司230（万欧元）10.29RMB2366.70（万元）该公司2010年4月份发生有关业务如下：（1）根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF0.05万欧元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款由银行划入待核查账户。上列业务当日即期汇率均为1欧元=10.30元人民币。（2）从法国进口化工材料10吨。FOE®吨巴黎2万欧元，国外运费0.3万欧元。付款方式T/Tinadvanced,海运。当日即期汇率为1

18、欧元=10.32元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。（3）上列进口化工材料进口关税税率4%增值税率17%商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。（4）上列化工材料抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化工材料的进口成本。（5）今日收到国外B公司前欠的230万欧元存入银行，当日即期汇率为1欧元=10.28元人民币。（6）4月30日欧元的市场即期汇率为1欧元=10.25元人民币。要求：（1）根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。（2）计算外币账户“银行存款-欧元户”与“应收账款一应收外汇账款-B公司”期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要期末调整会计分

19、录。（20分）答案：（1）借：应收账款一应收外汇账款一A公司500（万欧元）10.305150（万人民币）贷：主营业务收入一自营出口销售收入500（万欧元）10.305150（万人民币）借：主营业务成本一自营出口销售成本2520（万人民币）贷：库存冏品一出口冏品一甲冏品2520（万人民币）借：银行存款500（万欧兀）10.305150（万人民币）贷：应收账款一应收外汇账款一A公司500（万欧元）10.305150（万人民币）（注：上列收款也可以直接通过银行存款账户）（2）借：在途物资一进口库存商品一化工材料20.3（万欧元）10.32209.496（万人民币）贷：银行存款20.3（万欧元）10

20、.32209.496（万人民币）（3）关税=（10X2+0.3）X10.32X4%=209.49渗4%=8.37978（万人民币）增值税=（209.496+8.37978）X17%=37.0388826（万人民币）借：应交税费一应交关税8.37978（万人民币）一应交增值税（进项税）37.0388826（万人民币）贷：银行存款45.4186626（万人民币）借：在途物资8.37978（万人民币）贷：应交税费一应交关税8.37978（万人民币）（4）借：库存商品一进口库存冏品一化工材料217.87578贷：在途物资一进口库存冏品一化工材料217.87578（5）借：银行存款一欧元户230（万欧元

21、）10.282364.4（万人民币）贷：应收账款-应收外汇账款一B公司230（万欧元）10.282364.4（万人民币）（6）银行存款：（1709.7X10.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（损失）借：财务费用70.479（万人民币）贷：银行存款70.479（万人民币）应收账款一B:（0X10.25-2.3）=-2.3（损失）借：财务费用2.3（万人民币）贷：应收账款一B2.3（万人民币）暂无解析单选题16、甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民

22、币，款项已经支付，2008年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。170040050002300答案：A解析甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1X5000X7.4-2X5000X7.6=1700(元人民币)。多选题17、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办

23、公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产

24、的计税基础与其账面价值相同。(2) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元，2008年摊销100万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限、摊销方法与会计相同。(3) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2008年年初账面价值为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。(4) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价

25、值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(5) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第5小题。下歹0关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。将2008年度办公自动化设备增加的折旧10万元计入当年度损益生产用无形资产变更日的计税基础为1000万元将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元，并计入2008年度损益500万元变更日对交易性金融资产追溯调增

26、其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元答案：A,C,E解析选项A,采用未来适用法，所以增加的折旧10万元（20-10）计入当年度损益；选项B,生产用无形资产变更日的计税基础=1000-300=700（万元）;选项D届于会计政策变更，应该调整期初留存收益，而不是调整当年的损益。多选题18、对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有（）。待摊费用营业费用管理费用营业外支出答案：B,C,D在将或有事项确认为负债的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映，而应与其他费用或支出项目（如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等）合并反映。企业因产

27、品质量保证确认负债时所确认的费用，在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映；企业因对其他单位提供债务担保确认负债时所确认的费用：应作为“营业外支出”的组成部分予以反映。多选题19、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。(2) 用于生产产品的无形资产的摊销方法