第8章财政总预算会计报表

1、第八章第八章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表财政总预算会计报表财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算收支执行情是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。府财政预算的基础。 包括： 一一. 资产负债表资产负债表n资产负债表可分为月报和年资产负债表可分为月报和年报报n二二. 预算执行

2、情况表预算执行情况表n三三. 财政周转金报表财政周转金报表旬报月报年报一般预算收入月报和一般预算支出月报基金预算支出月报和国有资本经营预算收支月报一般预算收支决算总表一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表基金预算收支决算总表与基金预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算表会计报表的编制要求：n1、数字正确数字正确:会计报表必须根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他核算资料，按一定的指标体系加工、整理、编制而成的，各项指标和数据必须计算准确、真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计，弄虚作假。n2、内容完整内容完整：对外财务报表必须按照规定格式编报，填列齐全、完整。不论主表、附表

3、或补充资料，都不得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容。如报表规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以说明。n3、及时报送及时报送：会计报表时效性强，应在保证质量的前提下，在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报表使用者对会计报表资料的需要，及时了解单位报告期内财务状况和经营成果，采取措施，作出决策。 年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此度决算编审工作要求

4、，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。年终清理结算年终清理结算 （一）年终清理（一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。全面的清理和核对工作。1、核对年度预算收支数。、核对年度预算收支数。2、清理本年预算应收应支款项。

5、、清理本年预算应收应支款项。3、组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。、组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。4、清理核对当年拨款支出。、清理核对当年拨款支出。5、清理各项往来款项。、清理各项往来款项。6、清理财政周转金收支。、清理财政周转金收支。年终清理的类容年终清理的类容（二）年终结算（二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。支和往来款项。 （三）年终结账（三）年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收各级

6、总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。主要内容主要内容 一般分为年终转账、结清旧账、记入新账一般分为年终转账、结清旧账、记入新账n（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期）分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政

7、周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。n（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。n（3）记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决

8、算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。 一、一、 资产负债表资产负债表 资产负债表是资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。况结果的反映。 月报月报反映月末一级政府财政的实际财力状况。反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报年报反映年末一级政府财政的实际财力状况。反映年末一级政府财政的实际财力状况。 资产负债表根据资产负债表根据“资产资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入”的的平衡公式设置。平衡

9、公式设置。 左方为资产部类，表示资金的左方为资产部类，表示资金的占用占用； 右方为负债部类，表示资金的右方为负债部类，表示资金的来源来源； 左右两方总计数相等。左右两方总计数相等。 月报表的编制月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支执行情况。执行情况。 资产负债表月报的编

10、制方法是资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末：资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接填列。月末相应会计科目的期末余额直接填列。 年报表的编制年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据各结账工作以后才能进行。年终结账后，

11、会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映。收支项目一般无数字反映。 资产类资产类 负债和净资产类负债和净资产类科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数资产资产 国库存款国库存款 其他财政存款其他财政存款 有价证券有价证券 在途款在途款 暂付款暂付款 与下级往来与下级往来 预拨经费预拨经费 基建拨款基建拨款 财政周转金放款财政周转金放款 借出财政周转金借出财政周转金 待处

12、理财政周转金待处理财政周转金 资产合计资产合计负债负债 暂存款暂存款 与上级往来与上级往来 借入款借入款 借入财政周转金借入财政周转金 负债合计负债合计净资产净资产 一般预算结余一般预算结余 基金预算结余基金预算结余 国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余 专用基金结余专用基金结余 预算周转金预算周转金 财政周转基金财政周转基金 净资产合计净资产合计 资产负债表资产负债表 编报单位：某市财政局编报单位：某市财政局 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元资产类资产类负债和净资产类负债和净资产类科目名称科目名称期初数期初数期末数期末数科目名称科目名称期初数期初数期末数期末数资产资产负债负债

13、国库存款国库存款125000 暂存款暂存款 11000 其他财政存款其他财政存款 6000 与上级往来与上级往来 34000 有价证券有价证券 35000 借入款借入款 55000 在途款在途款 22000负债合计负债合计 100000 暂付款暂付款 14000净资产净资产 与下级往来与下级往来 68000 一般预算结余一般预算结余 189000 预拨经费预拨经费 46000 基金预算结余基金预算结余 12000 基建拨款基建拨款 73000 国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余 7000 专用基金结余专用基金结余 6000 预算周转金预算周转金 75000净资产合计净资产合计 28900

14、0资产部类总计资产部类总计389000负债部类总计负债部类总计389000 资产负债表资产负债表 编报单位：某市财政局编报单位：某市财政局 200 年年12月月31日日 金额单位：元金额单位：元课堂练习：课本102页第一题财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点：财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点：第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本，也没有固第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本，也没有固定基金。定基金。第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数

15、额，财政第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处理。理。二、预算执行情况表二、预算执行情况表预算执行情况表预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情是反映各级政府财政总预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告。况及其结果的定期书面报告。 反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。 县级财政要求旬后一日内上报上

16、级财政。县级财政要求旬后一日内上报上级财政。 省级财政要求旬后省级财政要求旬后3日内上报财政部。日内上报财政部。旬旬报报 反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 省级财政要求月后省级财政要求月后5日内报送到财政部。日内报送到财政部。 月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基 金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。月月报报各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层汇总报送至

17、财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政一般预算收入预算完成情况表的月报。一般预算收入预算完成情况表的月报。一般预算支出月报同上。一般预算支出月报同上。一般预算收支决算总表一般预算收支决算总表一般预算收入决算明细表一般预算收入决算明细表一般预算支出决算明细表一般预算支出决算明细表基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表基金预算收支决算明细表基金预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算总表国有资本经营预算收支决算总

18、表国有资本经营预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算明细表年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。年年报报1.是反映各级政府一般预算预决算收入是反映各级政府一般预算预决算收入和预决算支出总体情况的会计报表和预决算支出总体情况的会计报表2.是反映各级政府财政一般预算收入决是反映各级政府财政一般预算收入决算明细情况的报表。算明细情况的报表。3.是反映各级政府财政一般预算支出决是反映各级政府财政一般预算支出决算明细情况的报表。算明细情况的报表。4.是反映各级政府财政部门管理的政府是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。结余总体情况的报表。5.是反映各级政府财政部门管理的政府是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。的报表。6.是反映各级政府财政国有