银行会计第三章

1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述二、存款业务设置的主要科目二、存款业务设置的主要科目1、吸收存款是负债类科目。分类：单位活期存款、吸收存款是负债类科目。分类：单位活期存款、 单位定期存款；单位定期存款； 活期储蓄存款、活期储蓄存款、 定期储蓄存款。定期储蓄存款。2、库存现金属于资产类科目。、库存现金属于资产类科目。3、应付利息属于负债类科目。、应付利息属于负债类科目。4、利息支出属于损益类科目。、利息支出属于损益类科目。摊余成本资产负债表日结息日第二节第二节 单位存款业务单位存款业务核算核算（重点为会计分录的编制）（重点为会计分录的编制）一、单位

2、一、单位活期活期存款业务核算（见存款业务核算（见P54） 支票账户、存折账户支票账户、存折账户（一）、支票户（一）、支票户1、存入现金。以、存入现金。以缴款单缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证的功能）为凭证（兼有原始凭证与记账凭证的功能） 借借: :库存现金库存现金 贷贷: :活期存款活期存款( (吸收存款吸收存款某单位户某单位户）2、支取现金。以单位签发的、支取现金。以单位签发的现金支票现金支票为凭证（代现金付出传票）为凭证（代现金付出传票） 借：活期存款借：活期存款( (吸收存款吸收存款某单位户某单位户） 贷：库存现金贷：库存现金（二）、存折户（二）、存折户1、存入现金。以存折和、存入现

3、金。以存折和存款凭条存款凭条为凭证。存款凭条有记账凭证的功能。为凭证。存款凭条有记账凭证的功能。2、支取现金。以存折和、支取现金。以存折和取款凭条取款凭条为凭证。为凭证。分录同上分录同上二、单位二、单位定期定期存款业务的核算（存款业务的核算（P60） 单位定期存款及其特点：不能提前支取、过期按活期利率计息、不能流通。单位定期存款及其特点：不能提前支取、过期按活期利率计息、不能流通。单位定期存款存期有：单位定期存款存期有：3月、月、6月、月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年 6档档（一（一)、存入款项核算（由活期存款转存）。、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的以单位签发的转帐支票转

4、帐支票和银行填制的和银行填制的单位定期存款存单单位定期存款存单为凭证。为凭证。 借：活期存款（借：活期存款（吸收存款吸收存款活期存款活期存款某单位户某单位户） 贷：定期存款（贷：定期存款（吸收存款吸收存款定期存款定期存款某单位户某单位户）（二）、支取款项核算（二）、支取款项核算 1、 预提定期存款利息的核算预提定期存款利息的核算 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息一般按季付息，按月（月末）预提存款利息。一般按季付息，按月（月末）预提存款利息。2、到期支取本息核算。凭、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单单位定期存款存单支取。支取。（1）已预提存款利息）已预提存款利息 借：定期存

5、款借：定期存款（吸收存款吸收存款定期存款）定期存款） 应付利息应付利息 贷：活期存款（贷：活期存款（吸收存款吸收存款活期存款）活期存款）（2）如果未预提存款利息。分录为：）如果未预提存款利息。分录为： 借：定期存款借：定期存款( (吸收存款吸收存款定期存款定期存款) ) 利息支出利息支出 贷：活期存款贷：活期存款（吸收存款吸收存款活期存款）活期存款）利随本清利随本清若提前支取？若提前支取？3、单位定期存款提前支取：、单位定期存款提前支取：（1）全部提前支取）全部提前支取P61（2）部分提前支取）部分提前支取P624、单位定期存款逾期支取、单位定期存款逾期支取P62第三节第三节 储蓄业务的核算储

6、蓄业务的核算 一、储蓄存款及其分类（一、储蓄存款及其分类（P66）(一一)概念：概念：个人所有的存入在中国境内储蓄机构的人民币或外币存款。个人所有的存入在中国境内储蓄机构的人民币或外币存款。(二二)种类：种类：活期、定期、定活两便、专项储蓄活期、定期、定活两便、专项储蓄二、活期储蓄二、活期储蓄存款存款核算核算（一）存入：（一）存入： 分分支票支票户和户和存折存折户，户，一般多为存折户。一般多为存折户。以存款凭条为凭证，存款实以存款凭条为凭证，存款实 名制，要提供身份证（首次）。名制，要提供身份证（首次）。 分录：分录： 借：库存现金借：库存现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款某某户（某某户（

7、吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款某某户某某户）（二）支取：（二）支取：凭取款凭条记账。凭取款凭条记账。 分录：分录： 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款某某户（某某户（吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款某某户某某户） 贷：库存现金贷：库存现金（三）销户：销户时要（三）销户：销户时要结清利息结清利息，账务处理见，账务处理见 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款某某户（某某户（吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款某某户某某户） 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金三、定期储蓄存款核算三、定期储蓄存款核算P71 只掌握（一）（二）只掌握（一）（二）（一）整存整取（一）整存整取 1、

8、存入：借：现金、存入：借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 2、 支取：到期支取：借：定期储蓄存款支取：到期支取：借：定期储蓄存款 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金 过期支取过期支取 、提前支取（全部、部分、提前支取（全部、部分（满付实收，换新存单）（满付实收，换新存单）P73（二）零存整取（二）零存整取 1、存入、存入 2、续存、续存 3、支取、支取第四节第四节 存款利息计算及核算（单位与个人一致）存款利息计算及核算（单位与个人一致）两种存款计息方法：定期结息（两种存款计息方法：定期结息（活期活期）、逐笔结息（定期）、逐笔结息（定期）一、一、定期定期结息（结息（P55）余额表计息和分

9、户账页计息两种方式余额表计息和分户账页计息两种方式（一）余额表计息（一）余额表计息公式：利息公式：利息=累计计息积数（总积数）累计计息积数（总积数）（月利率（月利率30） 总计息积数总计息积数=每日存款余额每日存款余额例题（见例题（见P57）牢记账务处理牢记账务处理（会计分录）（会计分录）(日利率)计算出利息：计算出利息：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息支付利息：支付利息：借：应付利息借：应付利息 贷：活期存款贷：活期存款或：或：（未预提利息）（未预提利息） 借：利息支出借：利息支出 贷：活期存款贷：活期存款 余额表计息举余额表计息举例例假设某银行一月上旬假设某银行一月上旬某

10、储存款余额资料如某储存款余额资料如下表，月利率下表，月利率2，计，计算应付利息。算应付利息。应计利息为：应计利息为：281000 281000 2 2/30=18.73/30=18.73元元账务处理账务处理: :借借: :利息支出利息支出 18.7318.73 贷贷: :应付利息应付利息 18.7318.73（二）分户账页计息（二）分户账页计息采用采用乙种账页乙种账页计息。计息。举例举例P59分户账页计息分户账页计息 （乙种账页乙种账页计息计息)举例：某银行甲单位举例：某银行甲单位9月份存款帐户如下：月份存款帐户如下：月月 日日借或贷借或贷复核复核91承前承前页页7汇出汇出10000贷贷460

11、00633600011转收转收24000贷贷70000418400013转转付付8000贷贷62000214000018汇出汇出4000贷贷58000531000021结息转出结息转出96.71贷贷58096.713174000计息积数计息积数=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400或或：计息积数计息积数=3691400+560006+460004+700002+620005+580003=4835400月利息率为月利息率为0.72% 则第三季度利息则第三季度利息=4835400 0.72% 30 =96.71元元二、逐笔结息（定期

12、存款）二、逐笔结息（定期存款）P63利随本清？利随本清？1、整存整取、整存整取 存款利息存款利息=存款本金存款本金存期存期利息率利息率举例举例:P642、零存整取、零存整取 P 75: 固定基数法、月积数法固定基数法、月积数法 有关利息税的账务处理有关利息税的账务处理按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税务部门代扣利息税，务部门代扣利息税，07年年8月前利息税率为月前利息税率为20%。后降为。后降为5%，金融危机后，金融危机后08年年10月起暂停征收。月起暂停征收。例：例：某银行某银行8月月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存日，收到杜

13、小姐交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年元，存期一年年利率为年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按。要求支取本息。审查无误，按5%税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。解：解：1、应付利息总额、应付利息总额=180001.98%=356.4元元2、代扣利息税、代扣利息税=356.45%=17.82元元3、实付利息、实付利息=356.417.82=338.58元元会计分录为会计分录为：1、借：利息支出、借：利息支出 356.4 贷：应付利息贷：应付利息 356.42、代扣利息税：、

14、代扣利息税： 借：应付利息借：应付利息 17.82 贷：其他应付款贷：其他应付款代扣利息税代扣利息税 17.823、结清储蓄账户：、结清储蓄账户： 借：定期储蓄存款（借：定期储蓄存款（吸收存款吸收存款）杜小姐杜小姐 18000 应付利息应付利息 338.58 贷：现贷：现 金金 18338.58（原已预提利息）（原已预提利息）或：或：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款杜杜18000 利息支出利息支出 356.4 贷：现金贷：现金 18338.58 其他应付款其他应付款 17.82（利随本清）利随本清） 第三章练习题第三章练习题P78思考题：思考题：1、银行为什么要吸收存款？、银行为什么要吸收存款

15、？2、什么是存款、什么是存款?存款有哪些分类？储蓄存款种类与定期存款种类存款有哪些分类？储蓄存款种类与定期存款种类?3、简述存款利息的计算方法以及账务处理方法。、简述存款利息的计算方法以及账务处理方法。4、活期存款怎样结计利息？它有那种计息形式？、活期存款怎样结计利息？它有那种计息形式？5、什么是活期储蓄存款？简述其开户和支取的业务程序及核算。、什么是活期储蓄存款？简述其开户和支取的业务程序及核算。业务题业务题(编制会计分录编制会计分录)：一、单位存款业务一、单位存款业务工商银行南方支行发生下列经济业务：工商银行南方支行发生下列经济业务：1、6月月5日，收到甲商厦送来的缴款单和现金日，收到甲商

16、厦送来的缴款单和现金120000元，清点无误，予元，清点无误，予以入账。以入账。2、6月月12日，收到华欣公司送来的缴款单和解缴的现金日，收到华欣公司送来的缴款单和解缴的现金90000元，清点元，清点无误，入账。无误，入账。3、6月月15日，收到甲商厦签发的现金支票，取现金日，收到甲商厦签发的现金支票，取现金20000元，审核无误，元，审核无误，当即支付现金。当即支付现金。4、6月月25日，收到乙工厂签发的转账支票一张，金额日，收到乙工厂签发的转账支票一张，金额78000元，要求转元，要求转存一年期定期存款，审查无误，予以转账。存一年期定期存款，审查无误，予以转账。5、6月月30日，本行一年期

17、定期存款日，本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余额分别为月份的期初余额分别为1005000元、元、1017000元和元和1026000元，年利率元，年利率1.98%；三年期定期；三年期定期存款存款4、5、6月期初余额分别为月期初余额分别为127000元、元、116000元和元和132000元，元，年利率为年利率为2.52%。预提本季度定期存款利息。预提本季度定期存款利息。6、7月月5日，收到华欣公司交来本日到期存单一张，金额日，收到华欣公司交来本日到期存单一张，金额75000元，元，存期一年，年利率存期一年，年利率1.98%。要求将支取的本息转入活期存款户，。要求将支取的本息转入活期存款户

18、，审核无误，予以转账。审核无误，予以转账。二、个人储蓄存款业务二、个人储蓄存款业务工商银行南方支行发生下列经济业务：工商银行南方支行发生下列经济业务：1、5月月30日，收到王先生送交开户的储蓄存款凭条，办理活期储日，收到王先生送交开户的储蓄存款凭条，办理活期储蓄存款，金额蓄存款，金额9000元；并收到现金元；并收到现金9000元，现金入库。元，现金入库。2、6月月20日，收到张先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款日，收到张先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款5000元，审查无误，交付现金元，审查无误，交付现金5000元。元。3、6月月30日，储户杜小姐、张先生、王先生、郭先生活期储蓄存日，储户杜小姐、张先生、王先生、郭先生活期储蓄存款的积数分别为款的积数分别为9000000元、元、7200000元、元、4800000元和元和360000，年，年利率为利率为7.2，利息税率为，利息税率为20%。提取应付储户活期储蓄存款利息，。提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。并为税务部门代扣利息税。4、7月月30日，张先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄，日，张先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄，金额为金额为16152元，积数为元，积数为484560元，年利率为元，年利率为7.2，审查无误。，审查无误。利息税率利息税率20%，以现金支付其本金和税后