房地产业主要会计科目及账务处理

1、银建房地产业主要会计科目和主要账务处理1 主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本银行承兑汇票土地征用及拆迁费21122应收账款前期工程费应收销售账款基础设施建设费应收租赁账款建筑安装工程费应收其他账款公共配套设施费31123预付账款开发间接费用预付工程款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款商品房销售收入41405开发产品配套设施销售收入51406发岀商品146051其他业务收入61409库存物资租金收入专用材料处置投资性房地产收入专用设备156402其他业务成本工器具166403营业税金及附加71521投资性房地产营

2、业税81522投资性房地产累计折旧（摊销）城市维护建设税城市建负债类教育费附加92202应付账款土地增值税应付购货款防洪保安费应付工程款房产税应付其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用预收购房定金职工薪酬预售收入展览费112221应交税费差旅费应交营业税代销手续费应交城市维护建设税销售服务费应交教育费附加经营性租赁费应交防洪保安费通讯费应交房产税诉讼费应交土地使用税广告费应交个人防洪保安费现金短缺应交个人所得税 应交土地增值税 应交所得税其他可计入的费用2 主要账务处理资产类1121 应收票据1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。会计分录贷方科目交易或事项

3、2 本科目会计分录:001收到因转让、销售开发产品等收到 的银行承兑汇票本科目一预付账款银行承兑汇票（付款人）预收账款本科目一预售收入（购房人）银行承兑汇票（付款人）预付工程款（XX单位）002背书转让银行承兑汇票预付购货款（XX单位）003持未到期的汇票向银行贴现 按实际收到的金额按贴现息银行存款财务费用按汇票的票面金额本科目一银行承兑汇票（付款人）004汇票到期按实际收到的金额银行存款按汇票的票面金额同上借方科目3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和岀票日票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日

4、、贴现日贴现率和贴现净额以及收款日和收回金 额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。1122应收账款1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款 项。2 本科目会计分录：交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款按应收金额按确认的营业收入本科目一银行存款应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人）主营业务收入 其他业务收入本科目-应收销售账款（债务人）006收回应收账款应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票

5、据银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回的应收款项（按管理 权限报经批准后作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。1123预付账款1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。2 本科目会计分录：交易或事项借方科目会计分录贷方科目009预付给承包单位的工程和备料款结算工程价款按工程价款结算账单010同时扣回预付的工程和备料款011预付给供应单位的购货款收到所购物资按应计购入物资成本的金额本科目一预付工程款（XX单位）预付备料款（XX单位）开发成本一

6、建筑安装工程费应付账款一应付工程款（债权人）本科目一预付购货款（XX单位）银行存款应付账款一应付工程款（债权人）本科目一预付工程款（XX单位） 预付备料款（XX单位）银行存款012按应支付的金额 补付的款项退回多付的款项开发成本一建筑安装工程费库存物资一专用材料（XX材料）专用设备（XX设备）工器具（XX工器具）本科目一预付购货款（XX单位）同上作相反会计分录本科目一预付购货款（XX单位） 银行存款3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映预付的款项。1405开发产品1 本科目核算已完开发产品的实际成本。开发产品一一指已完成全部开发过程，已

7、验收合格合乎设计标准，可依合同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。2 本科目会计分录：编 号交易或事项借方科目会计分录贷方科目013开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）本科目开发成本014期末结转对外转让、销售和结算的 开发产品的实际成本主营业务成本商品房销售成本本科目015开发产品转换为自用固定资产固定资产一非经营用固定资产同上开发的营业性配套设施用于从事第三产业经营用房固定资产一经营用固定资产同上016开发产品转换为投资性房地产投资性房地产同上3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。1406发出商

8、品1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。2 本科目会计分录:编 号交易或事项借方科目会计分录贷方科目017签订分期收款销售合同，开发产品 业已移交本科目开发产品018按合同约定的期限收取销售款银行存款应收账款一应收销售账款（债务人）主营业务收入商品房销售收入同时，结转销售成本主营业务成本商品房销售成本本科目3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本1409库存物资1 本科目核算为开发产品准备的各种物资的实际成本2 本

9、科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目贷方科目收到所购物资按应计购入物资成本的金额本科目一专用材料（XX材料） 专用设备（XX设备）019按应支付的金额工器具（XX工器具）预付账款预付购货款（XX单位）补付的款项预付账款预付购货款（XX单位）银行存款退回多付的款项同上作相反会计分录开发成本基础设施建设费（XX项）本科目一专用材料（XX材料）020领用物资公共配套设施费（XX项）专用设备（XX设备）建筑安装工程费（建筑工程费） 建筑安装工程费（安装工程费）工器具（XX工器具）3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映为开发产品准备的各种物资的实际成

10、本1521投资性房地产1 本科目核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目贷方科目021开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资性房地产的累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）022按投资性房地产的账面余额本科目按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映采用成本模式计量的投资性房地产成本。1522投资性房地产累计折旧（摊销）1 本科目核算投资性房地产的累计折旧2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目贷方科目023月末计提折旧其他业务成本

11、本科目处置投资性房地产银行存款其他业务收入按累计折旧本科目024按账面余额投资性房地产按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映投资性房地产的累计折旧额。负债类2202应付账款1 本科目核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2 本科目会计分录：编 号交易或事项借方科目会计分录贷方科目结算工程价款按工程价款结算账单开发成本建筑安装工程费本科目一应付工程款（债权人）025同时扣回预付的工程和备料款本科目一应付工程款（债权人）预付账款预付工程款（XX单位） 预付备料款（XX单位）026支付给承包单位的工程款同上银行存款3 本科目

12、按应付购货款、应付工程款、应付其他账款和债权人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款余额。2203预收账款1 本科目核算按合同规定预收购房单位或个人的购房定金和预售收入。2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目贷方科目027收到因转让、销售开发产品等而预银行存款本科目一预收购房定金（购房单位或个人）收的定金和预售收入预售收入（购房单位或个人）028收到因转让、销售开发产品等而收 到的银行承兑汇票应收票据付款人本科目-预售收入（购房单位或个人）商品房移交购房单位或个人按商品房销售价应收账款应收销售账款（债务人）主营业务收入一商品房销售收入029配套设施销售收入同

13、时结转预收购房定金和预售本科目一预收购房定金（购房单位或个人）应收账款应收销售账款（债务人）收入预售收入（购房单位或个人）3 本科目按预收购房定金、预售收入和购房单位或个人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映预收的款项。2221应交税费1 本科目核算按税法等规定计算应交纳的各种税费， 包括营业税、城市维护建设税、 教育费附加、防洪保安费（仅适用于广西）、房产税、土地增值税、个人防洪保 安费（仅适用于广西）、个人所得税、土地使用税、所得税等。2 本科目会计分录:交易或事项借方科目会计分录贷方科目-9 -营业税金及附加本科目一应交营业税应交土地增值税期末按预收购房的定金和预售的收 入计算应交

14、的营业税和土地增 值税按投资性房地产的租金收入或 其他经营性收入计算应交的营 业税和房产税同上本科目一应交营业税应交房产税期末，按应交营业税额计算应交的031城市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上本科目一-应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费032期初，缴纳营业税金及附加本科目-应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交土地增值税 应交防洪保安费银行存款期末，按预收购房的定金和预售的递延所得税资产-预售收入预交所得税所得税费用一递延所得税费用033收入计算应交所得税（预缴）注：=（预收购房定金 +预售收入）x注：=（期间费用+营业税金及附加）x税率预计毛利率（20

15、%）x税率本科目一应交所得税注：=递延所得税资产 -所得税费用034期初，缴纳所得税 清算土地增值税和所得税本科目一应交所得税银行存款应补交土地增值税营业税金及附加本科目一应交土地增值税期初，补交土地增值税本科目一应交土地增值税银行存款应退回土地增值税同上营业税金及附加035收到退回的土地增值税银行存款本科目一应交土地增值税按应纳税所得额计算所得税所得税费用一当期所得税费用本科目一应交所得税结转递延所得税资产本科目一应交所得税递延所得税资产补交所得税同上银行存款收到退回的所得税同上作相反会计分录3 本科目按应交营业税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应 交房产税、应交土地使用税

16、、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交个人所得 税、应交个人防洪保安费等进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的税费。成本类5001 开发成本1 本科目核算在房屋和配套设施的开发过程中所发生的各项费用2 本科目会计分录：编 号交易或事项借方科目会计分录贷方科目本科目-土地征用及拆迁费银行存款前期工程费应付账款一应付工程款（XX单位）基础设施建设费库存物资一专用材料（XX材料）建筑安装工程费专用设备（XX设备）036发生直接与成本核算对象相关的公共配套设施费工器具（XX工器具）各项费用开发间接费用应付职工薪酬 应付利息 累计折旧 低值易耗品 应交税费开发产品本科目开发的产品达到预定可

17、销售状态（竣工验收）0373 本科目按土地征用及拆迁费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、 公共配套设施费和开发间接费用等进行明细核算。4 本科目借方余额，反映在建开发项目的实际成本。损益类6001 主营业务收入1 本科目核算对外转让、销售、结算等所取得主营业务的收入。交易或事项会计分录借方科目贷方科目商品房移交购房单位或个人 按商品房销售价银行存款应收票据一付款人应收账款一购房单位或个人本科目一商品房销售收入配套设施销售收入2 本科目会计分录：038-10 -同时结转预收购房定金和预售 收入预收账款一预收购房定金（购房单位或个人） 应收账款一购房单位或个人预售收入（购房单位或个人）

18、3 本科目按商品房销售收入和配套设施销售收入进行明细核算。4 本科目期末无余额。6051 其他业务收入1 本科目核算确认的除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入2 本科目会计分录：编 号交易或事项借方科目会计分录贷方科目039取得投资性房地产的租金收入银行存款本科目-租金收入处置投资性房地产同上本科目-处置投资性房地产收入040按投资性房地产的累计折旧投资性房地产的累计折旧（摊销）按投资性房地产的账面余额投资性房地产按其差额其他业务成本3 本科目按其他业务收入种类进行明细核算4 本科目期末无余额。6402其他业务成本1 本科目核算确认的除主营业务活动以外的其他经营活动的支出2 本科目会计分录：编 号交易或事项会计分录借方科目贷方科目041计提投资性房地产的折旧本科目一投资性房地产的折旧投资性房地产的累计折旧（摊销）处置投资性房地产银行存款本科目一处置投资性房地产收入C/1 C按投资性房地产的累计折旧投资性房地产的累计折旧（摊销）042按投资性房地产的账面余额投资性房地产按其差额本科目一处置投资性房地产成本3 本科目按其他业务成本种类进行明细核算4 本科目期末无余额6403 营业税金及附加1 本科目核算经营活动发生的相关税费2 本科目会计分录：编 号交易或事项借方科目会计分录贷方科目期