审计学第九章

1、-第九章销售与收款循环审计(一)单项选择题1 ()是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。A 顾客订货单B 销售单C发运凭证D 销售发票2 为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的()是最有效的。A 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D 汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3 在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的()一般无须实施。A 从主营业务明细账中抽取几笔分录

2、，追查有无发运凭证及其他佐证凭证B 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D 将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较4 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的()是最无效的。A 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B 将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对D 将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对5 在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与 ()目标相应的关键内部控制措施最多地涉及“授权”问题。A 登记入账的销

3、货业务确系发给真实的顾客B 所有的销货业务均已登记入账C登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账精选资料-D 销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总6 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是()。A 只审查销售日记账B 由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证D 由有关原始凭证追查销售日记账7 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。A 是否在同一会计期间B 是否临近C是否在同一天D 相距是否不超过30 天8 为证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中效果最差的是(

4、)A 比较本年与以前年度的毛利率B 将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D 按月比较销售额9 为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审单位()。A 建立严格的赊销审批制度B 发运单连续编号并在发货当日签发C经常与顾客对账核对D 年初及年末停止销售业务10 审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施()程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性测试中实施。A 函证B 询问C 观察D 计算11 为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是()。A 向被审计单位的开户银行函证B 审查被审单位的相关会议记录C向被审计单位的债务单位函证D 询问被审计单位管

5、理当局12 函证程序对于应收账款而言，最难发现()的业务。A 提前入账B 记录错误C虚列数额D 漏记账簿13 在以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是()。A 坏账准备提取的方法一经确定，不得随意变更精选资料-B 应检查坏账准备计提的方法和比例前后各期是否一致C计算坏账准备余额占应收账款年末余额的比例可能发现有重要问题的领域D 应查找有无资产负债表日后仍未收回的长期挂账的应收账款14 注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括()。A 减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性B 对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15 的原因C本期实际冲销

6、的应收账款及其理由D 本期计提坏账比例较大或超过40 的理由15 被审单位管理人员、 附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。A 存在或发生B 完整性C表达与披露D 所有权(二 )多项选择题1 在销售与收款循环审计中， 注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过 ( )程序进行的。A 检查B 观察C 查询及函证D 分析性复核2 被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为()。A 发货之前批准赊销B 发运凭证均经事先编号C货物的发运D 价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定3 在证实登记入账的销售是否真实这一目

7、标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心()的错误。A 未曾发货却已登记入账B 销货业务重复入账C向虚构的顾客发货并登记入账D 已经发货但未曾入账4 注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用()程序进行测试。A 复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B 核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证C将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对精选资料-D 将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对5 注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是()。A 判断总体合理性的基础B 分析性复核的基础C实质性测试的起点D 符合

8、性测试的依据6 在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括()。A 主营业务收入B 重要客户的销售额C重要产品的毛利率D 销售给重要客户的产品的毛利率7 对于被审单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查()。A 销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离8 注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为()。A 检查销货发票顺序编号是否完整B

9、 审查任何时候尚未开出收款账单的发货C审查任何时候尚未登记入账的销货业务D 审查有关凭证上内部核查标记9 以下关于截止测试的说法中，正确的是()。A 截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账B 截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象C截止测试是由被审计单位对会计报表的估价与分摊认定推论得来的D 截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期10 下列 ()情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。A 上年度的肯定式函证回复率特别低B 少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重精选资料-C欠款余额较大的债务人D 被审计单位的内部控制有效11 函证应收

10、账款时，在()情况下，不宜采用否定式函证方式。A 个别账户的欠款金额较大B 欠款存在争议、差错等C预计差错率较高或内部控制无效D 欠款金额较小的债务人数量较多12 在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“肯定式”询证函的语句是 ( )。A 回函请直接寄往××会计师事务所B 如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明C若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼D 如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额13 、应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计

11、单位应收账款的存在性，这些情况包括()。A 债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项B 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户C货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D 债务人要求退货14 注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的()最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。A 以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间B 以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动实施实质性测试程序C在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料D 以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目

12、自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质性测试程序15 在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实()。A 资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符精选资料-B 已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明C长期应收票据未列示在流动资产项目内D 资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据(三)判断题1 对制造业企业，“发出产成品”作为业务活动的一个环节，既属于销货与收款循环，又属于生产循环。()2 一般地， 若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤，则从前面的任何一步追查其后的步骤，有助于实现该项业务记录的完整性，而无助于核实其真实性，因此，一般地，审查完整性

13、时，审查的顺序与经 3 将主营业务明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，一般与为实现其他审计目标所作的测试一并进行。 ( )4 从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中的任一个追查另外其他两者仅属于过账汇总目标的测试，这种测试的范围小于估价目标的测试。()5 。若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票日期、 入账日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。()6 实施产品销售收入的截止测试，主要是为了查明产品销售收入业务的截止期限是否正确，以防止产品销售收入账户内可能包括的不属于本期的事项。()7 在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起

14、点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。( )8应收账款询证函的编制和寄发均应由注册会计师亲自进行。( )9对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。( )10 审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。()11 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。( )12 若未对某些金额较大的应收账款计提坏账准备或计提的比率低于5 ，则作为上市公司，应在资产负债表的附注中说明理由。()

15、13 按企业会计准则的规定，报表的编制单位应当在会计报表的附注中披露关于应收账款期初余额、期末余额的账龄分析， 期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有 5 及其以上股份的固定单位欠款情况。()精选资料-14 上市公司应在资产负债表附注中说明坏账准备计提率在40 及其以上的理由及其具体的计提比率。()15 若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。()(四)简答题1 填表回答销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭证与记录，以及它们之间的对应关系。济业务发生的顺序基本一致。()主要业务活动凭证或记录相联认定接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运

16、货物向顾客开具账单记录销售办理和记录现金及银行存款收入办理和记录销货退回及折扣折让注销坏账提取坏账准备2 针对下表所列的关于销货业务的每项关键内部控制措施，指出与之关系最为密切的一类管理当局认定和注册会计师的一般审计目标。将答案填入表中相应空格。内部控制的目标管理当局认定审计目标采用适当的会计科目表定期检查发运凭证、销售发票的编号有无空缺在销货发生的当天开具收款账单并登记入账销货业务须以经审核的顾客订单为依据登记入账定期将应收账款明细账余额合计与总账进行比较3 E 注册会计师在审查粒子公司2002年度会计报表前，正在研究评价粒子公司的相关内部控制，据以确定其实质性测试的性质时间和范围。请回答：

17、(1)粒子公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制?(2)E 注册会计师应实施何种符合性测试程序，证实粒子公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确 ?精选资料-(3)粒子公司应规定哪些措施，方可使其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?(4)为了证实粒子公司是否将所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，E 注册会计师应实施哪些有针对性的符合性测试程序?4 注册会计师在审查某公司主营业务收入项目时，列示了关于该项目的如下审计程序。请逐一进行分析，以确定每项程序所能实现的两项最主要审计目标。其中， “第一目标”与“第二目标”之间的关

18、系为： “第一目标”为该审计程序的直接目标，“第二目标”为该程序的间接目标，或者“第二目标”是该程序在实现其的直接目标的过程中达到的。审计程序第一审计目标第二审计目标A 以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录B 查明主营业务收入的确认原则一方法是否符合会计制度规定，前后各期是否一致C 取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，与明细账、总账、报表核对相符D 查明销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算的情况E 结合对结算日对应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售F检查登记入账的销售业务中有无售后购回等特殊销售，判断其是否属于融资行为5 注册会计师柳娅正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问：(1)可供选择的截止测试路线有哪些?(2)每种截止测试路线各有什么特点(防高估、低估，还是兼而有之)?6 注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性进行实质性测试时，应关心哪些种类的可能错误?(2)针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性测试程序进行测试?(五)综合题下表是 G 注册会计师审查K 股份有限公司会计报表的若干项目时所实施的部分简明审计程序。请逐一分析每项程序，确定它所能直接