第十二章年度决算与财务会计报告

1、年度决算与财务会计报告年度决算与财务会计报告金融企业财务会计金融企业财务会计第第 十十 二二 章章学习目标：学习目标： 1、了解金融企业年度决算的意义、年度决、了解金融企业年度决算的意义、年度决算的基本要求及年度决算的基本内容；算的基本要求及年度决算的基本内容； 2、了解财务报表的概念，明确财务报表的、了解财务报表的概念，明确财务报表的构成和财务报表列报的基本要求；构成和财务报表列报的基本要求； 3、掌握金融企业资产负债表、利润表、现、掌握金融企业资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容、结构、金流量表、所有者权益变动表的内容、结构、格式及其编制方法；格式及其编制方法； 4、了解

2、财务报表附注的主要内容。、了解财务报表附注的主要内容。年度决算与财务会计报告年度决算与财务会计报告 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述 第二节第二节 金融企业资产负债表编制方法金融企业资产负债表编制方法 第三节第三节 金融企业利润表编制方法金融企业利润表编制方法 第四节第四节 金融企业现金流量表编制方法金融企业现金流量表编制方法 第五节第五节 金融企业所有者权益变动表编制方金融企业所有者权益变动表编制方法法 第六节第六节 金融企业财务报表附注金融企业财务报表附注事项事项事项事项会计凭证会计凭证日记账日记账总总 账账明细账明细账财务报表财务报告财务报告第一节第一节

3、 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述一、年度决算的意义一、年度决算的意义1、年度决算的含义、年度决算的含义 年度决算，是指金融企业在会计年度终了时，年度决算，是指金融企业在会计年度终了时，运用会计核算资料对全年的业务活动和财务运用会计核算资料对全年的业务活动和财务成果进行的数字总结和文字说明。成果进行的数字总结和文字说明。 根据我国现行规定，每年的根据我国现行规定，每年的12月月31日为年度日为年度决算日，无论是否节假日，均不得提前或延决算日，无论是否节假日，均不得提前或延后。后。第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述2、金融企业年度决算的意义、金

4、融企业年度决算的意义（1）有利于金融企业完整、真实地掌握其经）有利于金融企业完整、真实地掌握其经营活动和财务收支情况营活动和财务收支情况（2）有利于金融企业提高会计工作质量和经）有利于金融企业提高会计工作质量和经营管理水平营管理水平 （3）有利于加强金融调控，为国家宏观经济）有利于加强金融调控，为国家宏观经济决策提供信息资料决策提供信息资料第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述二、年度决算的基本要求二、年度决算的基本要求1、坚持集中统一领导，各方积极配合的原则、坚持集中统一领导，各方积极配合的原则2、坚持日常核算数据正确性的原则、坚持日常核算数据正确性的原则3、坚持

5、数字真实，核算合法的原则、坚持数字真实，核算合法的原则4、坚持格式规范，内容统一的原则、坚持格式规范，内容统一的原则5、坚持上下结合，口径一致的原则、坚持上下结合，口径一致的原则第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述三、年度决算的基本内容三、年度决算的基本内容1、年度决算的准备工作、年度决算的准备工作（1）清理各项资金）清理各项资金（2）盘点财产）盘点财产（3）核对账务）核对账务（4）核实收支）核实收支（5）试算平衡）试算平衡第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述2、决算日的工作、决算日的工作（1）全面核对账务）全面核对账务（2）检查各项

6、库存）检查各项库存（3）调整金银、外币的记账价格）调整金银、外币的记账价格（4）结转本年损益）结转本年损益（5）新旧账簿的结转）新旧账簿的结转第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述四、财务报表的定义、构成和适用范围四、财务报表的定义、构成和适用范围1、财务会计报告的定义与构成、财务会计报告的定义与构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财财务

7、会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。务报告中披露的相关信息和资料。第一节第一节 年度决算与财务会计报告概年度决算与财务会计报告概述述2、财务报表的定义与构成、财务报表的定义与构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：资产财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益或股东权益)变动表和附注等。变动表和附注等。3、财务报表的分类、财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同，可以

8、分为中期按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。财务报表和年度财务报表。 按财务报告编报主体的不同，可以分为个别按财务报告编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。财务报表和合并财务报表。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述4、金融企业财务报表的适用范围、金融企业财务报表的适用范围 根据我国根据我国企业会计准则指南企业会计准则指南的规定，金的规定，金融企业财务报表格式和附注按照商业银行、融企业财务报表格式和附注按照商业银行、保险公司和证券公司等企业类型予以规定。保险

9、公司和证券公司等企业类型予以规定。第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司执行商业银行财务报表格务公司、典当公司执行商业银行财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司财务报表格式和担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。的实际情况，

10、进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定，如有行证券公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。行必要调整和补充。第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述五、财务报表列报的基本要求五、财务报表列报的基本要求 1、列报基础、列报基础 金融企业应当以持续经营为基础，根据实际金融企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照基本准则和各项具发生的交易和事项，按照基本准则和各项具体会计准则的规定进

11、行确认和计量，在此基体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。础上编制财务报表。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述2、重要性和项目列报、重要性和项目列报 重要性，是指财务报表某项目的省略或错报重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，本项目会影响使用者据此做出经济决策的，本项目具有重要性。具有重要性。 重要性应当根据金融企业所处环境，从项目重要性应当根据金融企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。的性质和金额大小两方面加以判断。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述 性质或功能

12、不同且具有重要性的项目，应当性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报。在财务报表中单独列报。 性质或功能类似的项目，其所属类别具有重性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。报。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述3、一致性和比较信息、一致性和比较信息 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：持一致，不得随意变更，但下列情况除外： （1）会计准则要求改变财务报表项目的列）会计准则要求改变财务报表项

13、目的列报；报； （2）企业经营业务的性质发生重大变化后，）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。更相关的会计信息。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，其他会计与理解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有规定的除外。准则另有规定的除外。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会

14、计报告概述4、财务报表表首列报要求、财务报表表首列报要求 财务报表一般分为表首、正表两部分，其中，财务报表一般分为表首、正表两部分，其中，在表首部分金融企业应当概括地说明下列基在表首部分金融企业应当概括地说明下列基本信息：本信息：（1）编报企业的名称，如企业名称在所属当）编报企业的名称，如企业名称在所属当期发生了变更的，还应明确标明；期发生了变更的，还应明确标明；（2）资产负债表须披露资产负债表日，利润）资产负债表须披露资产负债表日，利润表、现金流量表、所有者权益变动表须披露表、现金流量表、所有者权益变动表须披露报表涵盖的会计期间；报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；）人民币金额单位；（

15、4)财务报表是合并财务报表的，应当予以标财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。明。 第一节第一节 年度决算与财务会计报告概述年度决算与财务会计报告概述5、报告期间、报告期间 金融企业至少应当编制年度财务报表。金融企业至少应当编制年度财务报表。 根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，会的规定，会计年度自公历计年度自公历1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。第二节第二节 金融企业资产负债表编制方法金融企业资产负债表编制方法一、资产负债表的概念及内容一、资产负债表的概念及内容资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。财务状况

16、的会计报表。它是根据它是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一这一会计基本等式按照一定的分类标准和顺序会计基本等式按照一定的分类标准和顺序排列编制而成，反映企业在某一特定日期排列编制而成，反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。义务和所有者对净资产的要求权。 在我国，资产负债表采用账户式结构。在我国，资产负债表采用账户式结构。第二节第二节 金融企业资产负债表编制方法金融企业资产负债表编制方法二、资产负债表实例二、资产负债表实例三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 “年初余额年初余额”栏

17、目各项数字根据上年末栏目各项数字根据上年末“期期末余额末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中整，填入表中“年初余额年初余额”栏内。栏内。第二节第二节 金融企业资产负债表编制方法金融企业资产负债表编制方法“期末余额期末余额”的各项数字主要通过以下方式的各项数字主要通过以下方式取得：取得：（1）根据总账或明细账科目余额直接填列；）根

18、据总账或明细账科目余额直接填列；（2）根据总账或明细账科目余额合并填列；）根据总账或明细账科目余额合并填列；（3）根据总账或明细账科目余额分析填列。）根据总账或明细账科目余额分析填列。第三节第三节 金融企业利润表编制方法金融企业利润表编制方法一、利润表的概念及内容一、利润表的概念及内容利润表是反映企业在一定会计期间的经营利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。成果的会计报表。 根据根据“收入收入-费用费用=利润利润”的平衡公式，按的平衡公式，按一定的标准和顺序将一定期间的收入、费一定的标准和顺序将一定期间的收入、费用和利润等各项具体会计要素适当排列而用和利润等各项具体会计要素适当排

19、列而成，表明企业经营过程和盈亏原因，是企成，表明企业经营过程和盈亏原因，是企业盈亏的成绩单。业盈亏的成绩单。利润表分为单步式和多步式两种结构，我利润表分为单步式和多步式两种结构，我国采用多步式结构。国采用多步式结构。 第三节第三节 金融企业利润表编制方法金融企业利润表编制方法二、利润表实例二、利润表实例三、利润表项目填列方法三、利润表项目填列方法 “上期金额上期金额”栏内各项数字，根据上年该期利栏内各项数字，根据上年该期利润表润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。如果上栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对

20、上年该期利润表各项目的本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表表“上期金额上期金额”栏内。栏内。 “本期金额本期金额”栏，反映各项目的本期实际发生栏，反映各项目的本期实际发生数。除基本每股收益和稀释每股收益外，均按数。除基本每股收益和稀释每股收益外，均按本期损益类科目的发生额分析填列。本期损益类科目的发生额分析填列。 第四节第四节 金融企业现金流量表编制方法金融企业现金流量表编制方法一、现金流量表的概念及内容一、现金流量表的概念及内容现金流量表是反映企业在一定会计期间现现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金

21、等价物流入和流出的报表。金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表主要被划分为经从内容上看，现金流量表主要被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。营活动、投资活动和筹资活动三个部分。 第四节第四节 金融企业现金流量表编制方法金融企业现金流量表编制方法二、现金流量表实例二、现金流量表实例三、现金

22、流量表编制方法三、现金流量表编制方法 金融企业现金流量表采用报告式结构。金融金融企业现金流量表采用报告式结构。金融企业应当按照现金流量的性质，依次分类反企业应当按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映公司现金及现金等价金流量，最后汇总反映公司现金及现金等价物的净增加额。物的净增加额。第四节第四节 金融企业现金流量表编制方法金融企业现金流量表编制方法 根据我国根据我国企业会计准则企业会计准则的规定，金融企的规定，金融企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。流量。 直接

23、法是指直接用经营活动现金流入减去经直接法是指直接用经营活动现金流入减去经营活动现金流出来计算经营活动现金净流量。营活动现金流出来计算经营活动现金净流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，有采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流入与流出的信息可从会计记录中直关现金流入与流出的信息可从会计记录中直接获得。接获得。 第五节第五节 金融企业所有者权益变动表编制方法金融企业所有者权益变动表编制方法一、所有者权益变动表的概念及内容一、所有者权益变动表的概念及内容所有者权益变动表是指反映构成所有者权所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。益各组成部分当期增减变动情况

24、的报表。它全面反映一定时期所有者权益变动的情它全面反映一定时期所有者权益变动的情况。所有者权益变动表不仅包括所有者权况。所有者权益变动表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，编报目的是为减变动的重要结构性信息，编报目的是为了让报表使用者准确理解所有者权益增减了让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。变动的根源。 第五节第五节 金融企业所有者权益变动表编制方法金融企业所有者权益变动表编制方法 金融企业所有者权益变动表中，至少应当单金融企业所有者权益变动表中，至少应当单独列示反映下列信息的项目：（独列示反映下列信息的项

25、目：（1）净利润；）净利润；（2）直接计入所有者权益（资本公积）直接计入所有者权益（资本公积其他资本公积）的利得和损失项目及其总额；其他资本公积）的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（润等；（5）提取的盈余公积；（）提取的盈余公积；（6）实收资）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况初和期末余额及其调节情况。第五节第五节 金融企业所有者权益变动表编制方法金融企业所有者权益变动表编

26、制方法二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构 所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项，面列示导致所有者权益变动的交易或事项，从所有者权益变动的来源对一定时期所有者从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。响。 三、所有者权益变动表实例三、所有者权益变动表实例第六节第六节 金融企业财务报表附注金融企业财务报表附注一、附注的概念一、附注的概念附注是对资产负债表、利润表、现金流量附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。附注是财务报表的重要