外贸企业出口退税计算及账务处理举例1

1、外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元8元人民币），服装退税率为13，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额77500×1310075（元）转出增值税额13175100753100（元）购进货物时，借：物资采购 77500应交税金应交增值税（进项税额）   13175贷：银行存款 90675货物入库时，借：库存商品库存出口商品 77500贷：物资采购 77500出口报关销售时，借：应收账款 104000贷：主营业务收入出口销售收入 10

2、4000结转商品销售成本，借：主营业务成本 77500贷：库存商品 77500进项税额转出借：主营业务成本 3100贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税 10075贷：应交税金应交增值税（出口退税） 10075收到增值税退税款时，借：银行存款 10075贷：应收出口退税（增值税） 10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理 例  某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额969万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为25万美元(汇率为1美元：78元人民币)，工

3、艺品退税率为13，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资    570000应交税费应交增值税(进项税额)    96900贷：银行存款    666900货物入库时：贷：主营业务收入自营出口销售收入    (USD250000x78)1950000结转商品销售成本： 借：主营业务成本   

4、570000贷：库存商品        570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本    22800贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)    22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款应收出口退税    74100贷：应交税费应交增值税(出口退税)    74100收到增值税退税款时：借：银行存款    74100贷：其他应收款应收出口退税 

5、0;  74100例  某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13。应退增值税税额=5000 000X13=650000(元)转出不退税增值税额：850000650000=200000(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资  

6、60; 5000000应交税费一应交增值税(进项税额)    850000贷：银行存款    5850 000货物入库时：借：库存商品库存出口商品    5000000贷：在途物资    5000000出口报关销售时：借：应收账款    (USD800000x 8)6400000贷：主营业务收入自营出口销售收入    6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本自营出口销售成本   

7、 5000000贷：库存商品    5000000进项税额转出。借：主营业务成本自营出口销售成本    200000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)    200000计算出应收增值税退税款：借：其他应收款应收出口退税    650000贷：应交税费应交增值税(出口退税)    650000收到增值税退税款时：借：银行存款    650000贷：其他应收款应收出口退税    650

8、000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款应收出口退税    1500000贷：主营业务成本    1500000收到消费税退税款时：借：银行存款    1500000贷：其他应收款应收出口退税    1500000出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。例  某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额1

9、19000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13。企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。应退增值税额=700000x13%=91000(元)借：其他应收款应收出口退税(增值税)    91000贷：应交税费应交增值税(出口退税)    91000企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x(17-13)=28000(元)借；主营业务成本自营出口销售成本    28000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出

10、)    28000该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费应交增值税(出口退税)    91000贷：银行存款    91000同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交税费应交增值税(项税额转出)    28000贷：主营业务成本    28000例  某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。经税务机关审核

11、，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：借：应交税费应交增值税(出口退税)    10400贷：其他应收款应收出口退税(增值税)    10400一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目。一辈子时光在匆忙中流逝，谁都无法挽留。多少人前半生忙忙碌碌，奔波追逐，后半生回

12、望过去，难免感叹一生的碌碌无为，恨时光短暂，荒废了最好的光阴。人过中年，不停跟时间妥协，之所以不争抢，处世淡然，完全是经过世故的淬炼，达到心智的成熟。有朋友问我，怎样写出滋润心灵的文字？是要查字典，引用名言，还是有什么规律？我笑着回，随心随意，不为难自己。你为难自己，就要刻意去效仿，你不随心随意就要被名利世俗困扰，自然心态会有偏差，文字也染上了俗气。现实生活中，不乏完美主义者，终日在不食人间烟火的意境中活着，虚拟不切合实际。如此，唯有活在当下，才是真正的人生笺言。常常想，不想活在过去的人，是经历了太多的大起大落，不想被束缚在心灵蜗居里的人，是失去的太多，一番大彻大悟后，对视的眼神定会愈发清澈，

13、坦然笑对人生的雨雪冰霜。对于随波逐流的人们，难免要被世俗困扰，不问过去，不畏将来又将是怎么样的一种纠葛，无从知晓。不得不说，人是活在矛盾中的。既要简单，又难淡然，挣扎在名利世俗中，一切身不由己，又有那样的生活是我们自己想要的呢？人前，你笑脸相迎，带着伪装的面具，不敢轻易得罪人；人后，黯然伤怀，总感叹命运的不公平，人生的不如意；常常仰望别人的幸福，而忽视了自己，却不知你与他所想要的幸福，都只得一二，十之八九只有在希冀中追求，不是吗？人活一辈子，心怀梦想，苍凉追梦，难能可贵的是执着向前，义无反顾，最惧怕瞻前顾后，退缩不前。一生短暂如光影交错，有几个人能放下牵绊，有几个人能不难为自己，活的精彩呢！我

14、们的一生，是匆忙的行走，谁的人生，不是时刻在被命运捉弄中前行。我想，我是无法和命运抗衡的，却又时刻想做真实的自己。眼下的生活是一面镜子，对照着卑微的自己，心有万千光芒，无法放弃的却总是太多太多。中年，人生的分水岭，不再有小女孩的浪漫情怀，撒娇卖萌，穿着也越发简单，舒适即可。年轻时可以穿紧身裙，牛仔裤，甚至小一码的高跟鞋，不惜磨破了脚板，夹痛了脚趾，依旧笑魇如花，人前卖弄。年少时，青春做砝码，别人的一句赞美能心头飘飘然，走在马路上，陌生男子的回头率，成了青春的资本，忘乎所以。年龄越大，对身边的一切似乎没了热情，争吵，攀比，打扮，都没了兴趣。有人说，女人要爱自己，打扮的漂漂亮亮的才行，而我却恰恰相

15、反，正如有一天涂了口红出门，儿子吓了一跳，一句太庸俗，再昂贵品牌的口红你都不适合，让我哑然失笑。原来，他宁愿喜欢素面朝天的妈妈，也不想要矫揉造作的中年妇女，我必须保持最初的简洁，亦或简单。居家女人虽平庸，却总想活出真我。不喜欢的东西，学会舍弃，生活趋于安静。每天打理家务，照顾子女，空闲的时间看看书，散散步，陪婆婆去买菜，少一些功利心，多一些平常心，生活便达到了想要的简单。人过中年天过午，流逝的时间不会等我的。不想为难自己了，几十年光阴里，不停做着事与愿违的选择，极力说服自己，多替别人想想，多顾及别人的感受，却忽视了委屈的自己。我承认，给自己负担，就是难为自己。不愿意放下，就是心态使然。其实，你

16、大可不必为了别人改变自己，为自己活着，才是真理。从今天起，不愿意迎合的人，选择放手；卑鄙下流，虚情假意的损友，拒绝交往，只要随心随意，什么都不是难题。要明白，他们走近你的世界，只想利用你，却从不顾及你的感受，既保持若即若离，又想无偿索求，时刻为难着你，美其名曰这是一份难得的缘一辈子时光在匆忙中流逝，谁都无法挽留。多少人前半生忙忙碌碌，奔波追逐，后半生回望过去，难免感叹一生的碌碌无为，恨时光短暂，荒废了最好的光阴。人过中年，不停跟时间妥协，之所以不争抢，处世淡然，完全是经过世故的淬炼，达到心智的成熟。有朋友问我，怎样写出滋润心灵的文字？是要查字典，引用名言，还是有什么规律？我笑着回，随心随意，不

17、为难自己。你为难自己，就要刻意去效仿，你不随心随意就要被名利世俗困扰，自然心态会有偏差，文字也染上了俗气。现实生活中，不乏完美主义者，终日在不食人间烟火的意境中活着，虚拟不切合实际。如此，唯有活在当下，才是真正的人生笺言。常常想，不想活在过去的人，是经历了太多的大起大落，不想被束缚在心灵蜗居里的人，是失去的太多，一番大彻大悟后，对视的眼神定会愈发清澈，坦然笑对人生的雨雪冰霜。对于随波逐流的人们，难免要被世俗困扰，不问过去，不畏将来又将是怎么样的一种纠葛，无从知晓。不得不说，人是活在矛盾中的。既要简单，又难淡然，挣扎在名利世俗中，一切身不由己，又有那样的生活是我们自己想要的呢？人前，你笑脸相迎，

18、带着伪装的面具，不敢轻易得罪人；人后，黯然伤怀，总感叹命运的不公平，人生的不如意；常常仰望别人的幸福，而忽视了自己，却不知你与他所想要的幸福，都只得一二，十之八九只有在希冀中追求，不是吗？人活一辈子，心怀梦想，苍凉追梦，难能可贵的是执着向前，义无反顾，最惧怕瞻前顾后，退缩不前。一生短暂如光影交错，有几个人能放下牵绊，有几个人能不难为自己，活的精彩呢！我们的一生，是匆忙的行走，谁的人生，不是时刻在被命运捉弄中前行。我想，我是无法和命运抗衡的，却又时刻想做真实的自己。眼下的生活是一面镜子，对照着卑微的自己，心有万千光芒，无法放弃的却总是太多太多。中年，人生的分水岭，不再有小女孩的浪漫情怀，撒娇卖萌，穿着也越发简单，舒适即可。