房地产成本管理研讨课件

1、 一、万科成本管理的实践一、万科成本管理的实践 二、房地产成本核算二、房地产成本核算 三、房地产成本信息化管理三、房地产成本信息化管理 四、房地产成本管理的几个观点四、房地产成本管理的几个观点 万科万科 企业股份有限公司简介企业股份有限公司简介 1984年成立于深圳，年成立于深圳，1991年开展房地产业务；年开展房地产业务； 1988年公开发行股票，年公开发行股票，1990年深交所上市年深交所上市 在在全国全国15个城市开发房地产；个城市开发房地产； 以住宅开发为主；以住宅开发为主；累计竣工累计竣工600万平米；万平米；目前年开发量目前年开发量150万平米万平米 目前总资产目前总资产： 110

2、亿元人民币亿元人民币 目前净资产目前净资产： 45亿元人民币亿元人民币 财务管理部财务管理部 财务会计组财务会计组 管理会计组管理会计组 综合税务组综合税务组 成本审算中心成本审算中心 二级公司财务部二级公司财务部 三级公司财务部三级公司财务部 二级公司成本管理部二级公司成本管理部 集团核算 会计电算 经营计划 资债管理 项目论证 税务 事项与 研究 总部会计 造价审算 项目成本 招标合同 制度建设 IT 技术中心技术中心 营运组 开发组 万科万科 .财务管理部架构财务管理部架构1 1、成本管理的重要性、成本管理的重要性企业竞争策略：企业竞争策略： 成本领导策略 产品差异化策略 重点集中策略q

3、 成本管理的目的不仅在于降低成本，更重要的是为了建立和保持企业的长期竞争优势。q 企业必须探求提高（或不损坏）其竞争地位的成本降低途径。 例：Dell；沃尔玛；格兰仕 Sony；Panasonic；2、成本的基本认识、成本的基本认识 A A、成本是生产过程中所有发生的各种耗费之和；、成本是生产过程中所有发生的各种耗费之和； B B、成本是经营过程中所有经济利益流出的迭加。、成本是经营过程中所有经济利益流出的迭加。成本的定义成本的定义几个基本成本概念几个基本成本概念3 3、房地产成本的特性、房地产成本的特性q 成本构成的复杂性；（由项目特性决定）成本构成的复杂性；（由项目特性决定）q 成本计算的

4、多次性；（估算、预算、结算）成本计算的多次性；（估算、预算、结算）q 成本个性较强，不同项目的成本差异性明显；成本个性较强，不同项目的成本差异性明显；q 房地产成本投入的巨额性；房地产成本投入的巨额性；q 成本核算的难度较大；成本核算的难度较大；q 成本发生的长期性，资金成本是影响成本高低成本发生的长期性，资金成本是影响成本高低 的重要因素；的重要因素；q 房地产使用寿命周期长，质量维护、物业管理房地产使用寿命周期长，质量维护、物业管理 等售后成本是成本控制不容忽视的重要内容。等售后成本是成本控制不容忽视的重要内容。4 4、房地产成本管理的常见问题、房地产成本管理的常见问题q 无效成本时常发生

5、；无效成本时常发生；q 设计变更引发成本大量增加；设计变更引发成本大量增加；q 存在超合同付款；存在超合同付款；q 结算成本不准确；结算成本不准确；q 结算后成本的发生；结算后成本的发生；q 质量不足成本和质量过剩成本同时存在。质量不足成本和质量过剩成本同时存在。企业成本管理方法的发展企业成本管理方法的发展责任成本法责任成本法成本管理的方向成本管理的方向责任成本管理责任成本管理目标成本管理目标成本管理作业过程管理作业过程管理成本管理软件成本管理软件公司总经理层公司总经理层控制系统控制系统信息系统信息系统组织系统组织系统万科成本管理模式基本构架：万科成本管理模式基本构架：领导机构领导机构 管理工

6、具管理工具管理制度管理制度成本、工程文件成本、工程文件责任成本体系责任成本体系通过确定责任主体和评价部门，通过通过确定责任主体和评价部门，通过技术经济指标的目标设定、执行和考核，来保证整技术经济指标的目标设定、执行和考核，来保证整体成本的合理性和先进性。体成本的合理性和先进性。责任成本管理体系要素：责任成本管理体系要素： （1）责任范围；）责任范围； （2）责任人）责任人 （3）评价标准；）评价标准； （4）评价人）评价人责任成本体系建立目的：责任成本体系建立目的： 令全员实施自觉的成本管理行为令全员实施自觉的成本管理行为 责任成本管理责任成本管理项目经理部：项目经理部：工程进度、质量；工程管

7、理部：工程管理部： 供应商管理与技术方案；规划设计部：规划设计部： 设计图纸 合理的架构分工合理的架构分工责任成本前提责任成本前提成本管理部：成本管理部：工作性质：财权的控制活动多过业务活动；工作性质：财权的控制活动多过业务活动； 制造成本范畴而非建安成本； 组织型成本管理而非审价算帐型主要内容（主要内容（1 1）要素概括要素概括责任主体责任主体配合部门配合部门评价部门评价部门项目发展部项目发展部财务部财务部1、建建造造内内容容、建建筑筑形式合理化形式合理化设计部设计部销售部销售部成本部成本部2、结结构构指指标标合合理理化化及施工图质量及施工图质量设计部工程部设计部工程部成本部成本部3、获获取

8、取竞竞争争性性的的合合理低价理低价工程部成本部工程部成本部项目经理部项目经理部招标领导小组招标领导小组4、现现场场成成本本管管理理、施工质量与效率施工质量与效率项目经理部项目经理部工程部工程部工程部工程部销售部 销售部 财务部财务部各职能部门各职能部门财务部财务部管理费用 管理费用 责责任任目目标标责任范围 责任范围 土地、报批报建费 土地、报批报建费 建造成本建造成本销售费用 销售费用 主要内容（主要内容（2 2）反馈指标反馈指标项目项目反馈指标反馈指标项目项目反馈指标反馈指标每平米地价报建费用节减率土地获得时间每平米设计费每平米三通费用每平米临时设施费 规划设计规划设计周期每平米管理费每平

9、米钢筋含量每平米营销费每平米含砼量人均行政费用招标比率每平米管理费用最低价定标比率人均销售收入甲定材料占造价比率每平米销售费用统购材料购买率每平米广告费用 设计变更变更比率人均销售员面积 工程签证签证比率税金税金实际交纳税率 工程结算结算错漏率物业经营损益物业经营损益物业实际盈亏额主体建造成本主体建造成本社区建造成本社区建造成本 招标及签约 结构安装设计土地获得成本土地获得成本 材料采购开发前期准备费开发前期准备费开发间接费开发间接费管理费用管理费用销售费用销售费用实施要点实施要点牵头牵头组织组织讨论讨论形成形成普及普及执行执行实现实现制定制定定期考核定期考核公布公布管理原则管理原则：体现目标

10、成本的先进性体现目标成本的先进性 目标成本的严肃性目标成本的严肃性(纳入绩效考核) 目标成本：目标成本：目标成本是企业预先确定的、在一定时期内目标成本是企业预先确定的、在一定时期内 和经过努力所要实现的成本目标；是项目成和经过努力所要实现的成本目标；是项目成 本的控制线。本的控制线。动态成本：动态成本：是项目实施过程中各个时期体现的预期成本是项目实施过程中各个时期体现的预期成本 结果。结果。基本概念基本概念：管理工具管理工具：动态成本反映系统平台动态成本反映系统平台 成本指标数据库成本指标数据库 目标成本管理目标成本管理 实施过程实施过程 目标成本形成目标成本形成 动态成本控制动态成本控制 作

11、业过程管理作业过程管理项目发展项目发展施工施工规划设计规划设计招标招标竣工结算竣工结算签约签约销售及物业管理销售及物业管理总目标总目标 是通过对房地产各个作业过程进行成本控制，实现降低成是通过对房地产各个作业过程进行成本控制，实现降低成本的目的。本的目的。房地产成本作业过程房地产成本作业过程：3.1 3.1 新项目发展成本控制新项目发展成本控制控制要点：控制要点：稳健性稳健性 合理确定估算基础，合理预计工程量和工合理确定估算基础，合理预计工程量和工 程综合单价。程综合单价。控制原则：控制原则：准确、客观、全面、谨慎预测新项目成本。准确、客观、全面、谨慎预测新项目成本。需求文件：需求文件：新项目

12、发展可行性评审体系新项目发展可行性评审体系 3.2 3.2 设计成本控制设计成本控制控制要点：控制要点：合理的产品技术经济指标合理的产品技术经济指标 设计周期、设计质量。设计周期、设计质量。控制原则：控制原则：经济合理性最大。经济合理性最大。需求文件：需求文件： 规划设计工作流程与评审制度规划设计工作流程与评审制度 3.2 3.2 设计成本控制设计成本控制70%的成本由设计阶段确定的成本由设计阶段确定建筑专业：准确的定位、合理的经济技术指标结构专业：设计人员的经济意识、合理的安全系数设备专业：材料设备的性价比、兼顾长期使用成本3.2 3.2 设计阶段的主要经济指标设计阶段的主要经济指标容积率容

13、积率建筑占地面积建筑占地面积单方钢筯含量单方钢筯含量单方砼含量单方砼含量窗地比窗地比建筑周长面积比建筑周长面积比3.3 3.3 招标成本控制招标成本控制控制要点：控制要点：获取竞争性低价成本获取竞争性低价成本 尽量采用工程量清单方式尽量采用工程量清单方式 集中采购集中采购控制原则：控制原则：全面招标原则全面招标原则 合理低价中标原则合理低价中标原则 透明公正原则透明公正原则 需求文件：需求文件：工程及材料招标管理办法工程及材料招标管理办法 3.3.1 3.3.1 费率招标的弊端费率招标的弊端总价不确定，对于项目最终成本没有清晰的标准；结算核对工程量时易发生纠纷，核对时间冗长；变更签证的单价未确

14、定，施工方以难度高、时间紧为由要求提高单价；匆忙开工、审图不细导致施工过程变更多，增加成本；对于不合理的技术指标（如钢筯含量、砼含量）不能及时发现，发现后已没有整改的可能；对成本人员的个人水平依赖性较大。3.3.2 3.3.2 工程量清单招标的优点工程量清单招标的优点总价和单价两方面的充分竞争 ； 降低职业风险 ，对成本人员的个人水平的依赖性降低；提高工作效率 ，尤其是能大大缩短结算核对时间；便于成本数据积累，建立成本数据库： 工程总价准确，可提高进度款的支付比例，发挥资金优势有更合理的时间办开工手续；发现设计失误，减少变更 及时评估出造价咨询公司的工作质量 3.4 3.4 签约成本控制签约成

15、本控制控制要点：控制要点：合同谈判合同谈判 合同审批合同审批控制原则：控制原则：合法性原则、合同书原则、事前签订合法性原则、合同书原则、事前签订 原则、招标原则、利益明晰原则原则、招标原则、利益明晰原则 需求文件：需求文件：工程合同管理办法工程合同管理办法 3.4 .1 3.4 .1 合同的主要经济条款合同的主要经济条款合同造价：合同造价：总价合同、单价合同、费率合同总价合同、单价合同、费率合同付款进度：付款进度：按月付款、按形象进度付款按月付款、按形象进度付款总包管理配合费：总包管理配合费：2%2%采购保管费：采购保管费：1.51.53%(3%(其中采购其中采购70%70%、保管、保管30%

16、30%）保修金：保修金：3 35%5%材料供应方式：材料供应方式：甲供、甲控乙供、乙供甲供、甲控乙供、乙供变更与签证：变更与签证：按合同单价、按定额下浮按合同单价、按定额下浮竣工验收与结算：竣工验收与结算：结算方法、核对时间要求等结算方法、核对时间要求等 3.5 3.5 施工成本控制施工成本控制控制要点：控制要点：变更与签证的控制变更与签证的控制 工程质量的控制工程质量的控制 工期控制工期控制控制原则：控制原则：权力限制原则、时间限制原则权力限制原则、时间限制原则 多级审核原则、完工确认原则多级审核原则、完工确认原则需求文件：需求文件：设计变更、现场签证管理办法设计变更、现场签证管理办法3.6

17、 3.6 结算成本控制结算成本控制控制要点：控制要点：严格审核结算工程量严格审核结算工程量 合理确定结算单价合理确定结算单价控制原则：控制原则：廉洁奉公原则、多级审核原则廉洁奉公原则、多级审核原则 准确高效原则、可复查性原则准确高效原则、可复查性原则需求文件：需求文件：工程预结算管理办法工程预结算管理办法 3.7 3.7 销售承诺及物业管理成本控制销售承诺及物业管理成本控制控制要点：控制要点：销售承诺（销售合同、广告、售楼书）销售承诺（销售合同、广告、售楼书） 物业管理亏损物业管理亏损控制原则：控制原则：独立、健康运营，不产生经营负担。独立、健康运营，不产生经营负担。需求文件：需求文件：销售管

18、理制度销售管理制度 物业管理制度物业管理制度 成本核算是根据产品成本计算对象，采用适当成本核算是根据产品成本计算对象，采用适当的成本计算方法，按规定的成本项目，汇集和的成本计算方法，按规定的成本项目，汇集和分配生产费用，从而计算出产品的实际总成本分配生产费用，从而计算出产品的实际总成本和实际单位成本。和实际单位成本。 成本核算既是对产品的实际生产耗费进行如实成本核算既是对产品的实际生产耗费进行如实反映的过程，也是对生产费用实际支出的控制反映的过程，也是对生产费用实际支出的控制过程。过程。1 1、成本核算的概念、任务、原则和步骤、成本核算的概念、任务、原则和步骤建立和完善成本核算基础工作，合理确

19、定成建立和完善成本核算基础工作，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，以便及时发现成本管理中存在的问题，寻求以便及时发现成本管理中存在的问题，寻求降低成本的途径。降低成本的途径。 实际成本原则实际成本原则配比原则配比原则权责发生制原则权责发生制原则第一步：确定成本核算对象；第一步：确定成本核算对象；第二步：设置成本核算科目，核算和归集成本费用；第二步：设置成本核算科目，核算和归集成本费用；第三步：在各成本核算对象之间分摊成本费用；第三步：在各成本核算对象之间分摊成本费

20、用；第四步：计算产品单位成本，进行成本结转。第四步：计算产品单位成本，进行成本结转。 应满足成本计算的需要；便于成本费用的应满足成本计算的需要；便于成本费用的归集；利于成本的及时结算；适应成本监控归集；利于成本的及时结算；适应成本监控的要求。的要求。 平均销售价格不同的产品，如住宅和商业；平均销售价格不同的产品，如住宅和商业；产品差异性大，成本不同的产品，如别墅和产品差异性大，成本不同的产品，如别墅和多层住宅。多层住宅。 2 2、成本核算对象的确定和计算方法、成本核算对象的确定和计算方法成本计算方法是计算各种产品总成本和单成本计算方法是计算各种产品总成本和单位成本的方法，包括：位成本的方法，包

21、括： 品种法品种法 分批法分批法 分步法分步法根据房地产成本核算对象的特点，房地产根据房地产成本核算对象的特点，房地产成本计算采取分批法。成本计算采取分批法。成本计算的目的是最终确定可售产品的总成本成本计算的目的是最终确定可售产品的总成本和单位成本；和单位成本；成本核算主要是确定可售面积的单位成本；成本核算主要是确定可售面积的单位成本；按建筑面积计算的单位成本可应用于产品成本按建筑面积计算的单位成本可应用于产品成本的对比分析。的对比分析。房地产开发成本项目一般分为：土地成本、房地产开发成本项目一般分为：土地成本、前期工程费、基础设施费、配套设施费、建前期工程费、基础设施费、配套设施费、建筑安装

22、工程费、开发间接费六类。筑安装工程费、开发间接费六类。万科根据自身的特点，将成本项目分为八类。万科根据自身的特点，将成本项目分为八类。3 3、成本核算科目的设置、成本核算科目的设置q土地成本土地成本q开发前期准备费开发前期准备费q主体建筑工程费主体建筑工程费q主体安装工程费主体安装工程费q园区管网工程费园区管网工程费q园林环境建设费园林环境建设费q配套设施费配套设施费q开发间接费开发间接费主体造价园区造价楼面地价费用及资金成本万科的成本科目设置：万科的成本科目设置：一级一级科目科目二级科目二级科目三级科目三级科目四级科目四级科目核算项目核算项目备注备注土土 地地 获获 得得价款价款按前述明细按

23、前述明细各成本核各成本核算对象算对象开开 发发 前前 期期准备费准备费按前述明细按前述明细 按前述明细按前述明细各成本核各成本核算对象算对象主主 体体 建建 筑筑工程费工程费按前述明细按前述明细 按前述明细按前述明细各成本核各成本核算对象算对象主主 体体 安安 装装工程费工程费按前述明细按前述明细 按前述明细按前述明细各成本核各成本核算对象算对象社社 区区 管管 网网工程费工程费按前述明细按前述明细 按前述明细按前述明细各成本核各成本核算+对象算+对象园园林林环环境境工工程费程费按前述明细按前述明细 各成本核各成本核算对象算对象配套设施费配套设施费 按前述明细按前述明细 各成本核各成本核算对象

24、算对象开开 发发 间间 接接费费按前述明细按前述明细 按前述明 按前述明细细各成本核各成本核算对象算对象 成本核算成本核算对象可分层对象可分层次设立。次设立。开发开发成本成本 成本科目设置成本科目设置 按受益原则，在成本对象之间分配成本费用；按受益原则，在成本对象之间分配成本费用； 房地产成本分配的方法：房地产成本分配的方法： 按土地面积分摊按土地面积分摊 按建筑面积分摊按建筑面积分摊 按可售面积分摊按可售面积分摊 最终按可售面积确定各产品的单位成本。最终按可售面积确定各产品的单位成本。 成本费用的分配成本费用的分配 成本结算成本结算 成本结算应尽量按实际成本结算；成本结算应尽量按实际成本结算

25、； 如结算成本低于实际成本、将虚增本期利润，如结算成本低于实际成本、将虚增本期利润，产生遗留问题，实际成本的来源由成本部提供。产生遗留问题，实际成本的来源由成本部提供。合计小高层多层商业会所平均小高层多层商业容积率1.12.01.01.01.0土地面积5500050004000070003000*建筑面积60000100004000070003000*可售面积57000100004000070000*土地获得价款土地获得价款50004813846673877481962962开发前期准备费开发前期准备费80014056198140140140140主体建筑工程费主体建筑工程费526015003

26、2005609231500800800主体安装工程费主体安装工程费62015040070109150100100社区管网工程费社区管网工程费600584628110558115115园林环境费园林环境费500883516188888888配套设施费配套设施费270471893347474747开发间接费开发间接费500883516188888888开发成本开发成本135502552936016382377255223402340成本项目总成本（万元）可售面积单位成本开发成本（销售成本）计算：1 1、成本信息的意义、成本信息的意义 信息是企业科学管理、有效决策的依据；信息是企业科学管理、有效决策

27、的依据； 信息是现代企业的重要资源，是成本控制的信息是现代企业的重要资源，是成本控制的 基础；基础； 企业成本经营控制的过程实质是信息过程，企业成本经营控制的过程实质是信息过程， 信息是现代成本控制的基础；信息是现代成本控制的基础； 信息处理包括：信息的收集、反馈、加工整理、信息处理包括：信息的收集、反馈、加工整理、分析、传递、存储和利用。分析、传递、存储和利用。2 2、成本信息管理的基本原则、成本信息管理的基本原则 成本信息的真实性：原始资料的真实，信息成本信息的真实性：原始资料的真实，信息的处理、加工和传递过程保持真实；的处理、加工和传递过程保持真实； 成本信息的及时性：及时整理、及时加工

28、、成本信息的及时性：及时整理、及时加工、及时处理和传递；及时处理和传递； 成本信息的完整性：信息内容完整，不漏项、成本信息的完整性：信息内容完整，不漏项、漏填、漏列，不完整的信息可能导致决策作漏填、漏列，不完整的信息可能导致决策作出错误的判断。出错误的判断。 万科成本管理软件万科成本管理软件目标成本管理目标成本管理 A-housingA-housing网站网站招投标管理招投标管理 万科成本数据库万科成本数据库成本数据管理成本数据管理3 3、目前万科的成本信息管理、目前万科的成本信息管理 、万科成本管理软件、万科成本管理软件是万科集团成本管理的主要数据平台，是成是万科集团成本管理的主要数据平台，

29、是成本管理的重要信息工具。本管理的重要信息工具。 实现全项目成本的动态核算；实现全项目成本的动态核算； 进行目标成本、预算及合同管理；进行目标成本、预算及合同管理； 为领导的决策提供有效的数据支持。为领导的决策提供有效的数据支持。 做资金管理，成本与财务之间协调高效；做资金管理，成本与财务之间协调高效； 加快信息流通，提高工作效率；加快信息流通，提高工作效率； 集团内成本数据资源共享，项目间成本实时可比；集团内成本数据资源共享，项目间成本实时可比；n成本管理软件的作用：成本管理软件的作用：n成本管理软件系统模块结构图：成本管理软件系统模块结构图： 目目 标标 成成 本本 动动 态态 成成 本本

30、 估 算 管 理预 算 管 理各产品目标成本合同管理合同执行非合同性成本资金计划待发生成本各产品动态成本各产品目标与动态成本对比分摊接口管理数据库导入/导出引出EXCEL等数据格式非合同性成本引入付款引入生成付款凭证分摊控制调整系 统 管 理财务拆分自动对帐签约签约金额金额变更变更签证签证结算结算调整调整签约签约金额金额变更变更签证签证结算结算调整调整已发生成本已发生成本合同性成本合同性成本非合同性成本非合同性成本已结算成本已结算成本未结算成本未结算成本待发生成本待发生成本动态成本动态成本n项目动态成本的构成项目动态成本的构成动态成本动态成本= = 合同性成本合同性成本 + + 非合同性成本非

31、合同性成本 + + 待发生成本待发生成本n各产品类型动态成本的形成各产品类型动态成本的形成项目动态成本项目动态成本合同性成本合同性成本非合同性成本非合同性成本各类产品动态成本各类产品动态成本拆分指定分摊引入录入分摊公式：各产品的动态成本公式：各产品的动态成本= = 已发生指定分摊已发生指定分摊+ + 待发生指定分摊待发生指定分摊+ + （本科目总成本（本科目总成本-已发生指定分摊已发生指定分摊-待发生指定分摊）待发生指定分摊）比例比例 待发生成本待发生成本指定分摊调整7个子功能模块个子功能模块38个明细功能模块个明细功能模块软件演示软件演示n成本管理软件功能演示成本管理软件功能演示 、A-housingA-housing网站：网站：q 采购商发布招标预告采购商发