营转增,您准备好了吗？

1、营改增，您准备好了吗？目 录一、营转增的背景及节奏二、营改增的原因及范围三、营改增对企业的影响四、企业如何应对营改增一、营改增的背景及节奏（一）营改增的背景结构性减税 2004年以来：取消农业税、增值税改革、统一内外资所得税、提高个税扣除标准“双主体”税制：流转税收入70%，所得税20%“跛足税制”结构性减税：2008年12月初中央经济工作会议；“有增有减、结构性调整”的税制改革方案。 一、营转增的背景及节奏（二）营改增的节奏 全国展开：财政部和国税总局的有关负责人表示，期望营业税转增值税改革能够在“十二五”期间（也就是2011年到2015年）在全国全面展开。首次试点：财税2011111号 上

2、海 自2012年1月1日起进行试点二批试点：财税201271号北京市 应当于2012年9月1日完成新旧税制转换【2012年9月1日止，10.04万户企业确认纳入试点范围（一般纳税人2.55万户，小规模7.49万户）】江苏省、安徽省 应当于2012年10月1日完成新旧税制转换福建省、广东省 应当于2012年11月1日完成新旧税制转换天津市、浙江省、湖北省 应当于2012年12月1日完成新旧税制转换目 录一、营转增的背景及节奏二、营改增的原因及范围三、营改增对企业的影响四、企业如何应对营改增二、营改增的原因及范围案例1：上海市A公司将自产的设备经营租赁给B公司，租期2年，每年租金550万元。设备公

3、允价值1000万元。试点前：设备视同销售应纳增值税170万元，2年租赁费应纳营业税55万元试点后：2年租赁费应纳增值税1100万17%=187（万元）减税：38万元 为什么要为什么要营改增？营改增？重复征税二、营改增的原因及范围营业税是限制服务业发展非常重要的一个制度障碍。这个障碍的严重性，我觉得怎样估计都不过分。 全国政协委员、国家税务总局原副局长 许善达1994年是税制改革和分税制改革恢复中央政府对于财税的控制能力税收地方财政45%中央财政55%小税种地方企业所得税营业税中央财政20%中央财政60%70%1994年是税制改革总体方案设计制造业、服务业都使用增值税二、营改增的原因及范围增值税

4、对行业发展的影响：1、税负下降 化工部测算整个行业少交税20亿2、不重复征税 产业链税负不增加3、出口退税 出口拉动内部制造业营业税对行业发展的影响：1、税负重、税负重 运输企业营业税税率运输企业营业税税率3%，增值税企业取得运输发票可抵扣，增值税企业取得运输发票可抵扣7%？2、重复征税、重复征税 服务业做产业链，增加企业增加税负服务业做产业链，增加企业增加税负3、出口不退税、出口不退税营业税矛盾凸显，发文30余补救差额纳税二、营改增的原因及范围在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。 如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造

5、大国。许善达 增值税的原理应纳税额=当期销项税额当期进项税额=销售收入税率-可抵扣购进成本税率=增值额税率二、营改增的原因及范围二、营改增的原因及范围 试点范围及税率试点范围及税率交通运输业交通运输业1、陆路运输服务、陆路运输服务11%2、水路运输服务、水路运输服务11%3、航空运输服务、航空运输服务11%4、管道运输服务、管道运输服务11%部分现代服务业部分现代服务业1、研发和技术服务、研发和技术服务6%2、信息技术服务、信息技术服务6%3、文化创意服务、文化创意服务6%4、物流辅助服务、物流辅助服务6%5、有形动产租赁服务、有形动产租赁服务17%6、鉴证咨询服务、鉴证咨询服务6%增值税征收

6、率增值税征收率3%目 录一、营转增的背景及节奏二、营改增的原因及范围三、营改增对企业的影响四、企业如何应对营改增二、营改增对企业的影响纳税人身份确定 一般纳税人：强制规定应税服务年销售额超过500万元，应当申请认定主动申请小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人 小规模纳税人：未超过500万元，未主动申请的 小规模纳税人。其他个人 可选择：非企业性单位不经常提供应税服务的企业和个体工商户 除总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。三、营改增对企业的影响案例：广告设计公司，“营改增”试点后为小规模纳税人：5%

7、营业税3%增值税。一季度，公司的业务比去年同期增加了近10%，税收仅增加了3%左右。案例：国际货运公司，税改后， 5%营业税6%增值税。 税率增加但可抵扣进项税。企业能开增值税发票更有竞争力。上海：一季度试点增值税减收达34.2亿。88.4%试点纳税人税负下降；11.6%税负上升。尤其是68.5%的试点小规模纳税人全部减税，平均降幅为40.2%。截至6月底，全市共13.9万户企业纳入试点范围，试点企业和原增值税一般纳税人整体减税约44.5亿。减税约44.5亿，降幅40.2%一、哪些企业受益：1、试点后为增值税小规模纳税人的企业；2、涉外企业二、增值税小规模纳税人：1、税率下降3、原差额纳税政策

8、：可继续延用，无损失4、可代开增值税专用发票，扩大业务三、营改增对企业的影响营改增的受益企业部分现代服务业：营业税率 5%增值税征收率 3%交通运输业：营业税率 3%增值税征收率 3%2、税额下降营业税计税方法：应纳税额=营业额营业税率增值税小规模纳税人的计税方法：应纳税额=不含税销售额征收率三、涉外企业应税服务应税服务试点地区适用增值税试点地区适用增值税非试点地区非试点地区适用营业税适用营业税一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人国际运输服务国际运输服务免抵退免抵退免征免征免征（财税免征（财税20108号文）号文）向境外单位提供的研发服务和设计服务向境外单位提供的研发服务和设计服务免抵

9、退免抵退免征免征部分免征部分免征（符合财税（符合财税201064号文规定的离号文规定的离岸服务外包范围内的研发和设计、符岸服务外包范围内的研发和设计、符合国发合国发20114号规定的研发和设计）号规定的研发和设计）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务免征免征免征免征部分免征部分免征（符合财税（符合财税2009111号文规定属号文规定属于建筑业征税范畴的）于建筑业征税范畴的）会议展览地点在境外的会议展览服务会议展览地点在境外的会议展览服务免征免征免征免征征征存储地点在境外的仓储服务存储地点在境外的仓储服务免征免征免征免征征征标的物在境外使用的有形动产租赁服

10、务标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征免征免征免征征征向境外单位提供的技术转让服务、技术咨询服务向境外单位提供的技术转让服务、技术咨询服务免征免征免征免征免征免征（符合财税（符合财税1999273号规定条件的）号规定条件的）向境外单位提供的信息技术服务向境外单位提供的信息技术服务免征免征免征免征部部分免征分免征（符合财税（符合财税201064号文规定的离号文规定的离岸服务外包范围内的）岸服务外包范围内的）商标著作权转让服务商标著作权转让服务免征免征免征免征部分免征部分免征（符合财税（符合财税19942号文的个人著号文的个人著作权）作权）知识产权服务知识产权服务免征免征免征免征征征物流辅助服务

11、（仓储服务除外）物流辅助服务（仓储服务除外）免征免征免征免征征征认证服务、鉴证服务、咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务免征免征免征免征征征广告投放地在境外的广告服务广告投放地在境外的广告服务免征免征免征免征征征三、营改增对企业的影响三、营改增对企业的影响案例4：代理公司，试点后，5%营业税6%增值税，税率提高了，不用买车买设备，进项抵扣少，实际税负增加了。案例5：交通运输业，部分加油站、修理店不开专票，路桥费不得抵。税负增加。案例6：服务业，人工、交通、房租、物业管理、邮电通信等不能抵扣的项目占比较高，税负增加。可抵扣成本少，税负增加。营改增的未受益企业 安排专项资金加以扶持。按照“企业据实

12、申请、财政分类扶持、资金及时预拨”应纳税额=当期销项税额当期进项税额=销售收入(不含税) 税率-可抵扣购进成本税率=增值额税率三、营改增对企业的影响营改增的不确定是否受益试点后为增值税一般纳税人=利润+人工成本+未抵扣进项成本购进成本抵扣进项抵扣的原则1、有合法的抵扣凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书2、未用于不得抵扣项目影响进项抵扣的因素1、货物、劳务提供商是否处于增值税链条2、货物、劳务提供商增值税纳税人身份3、货物、劳务提供商适用的增值税税率三、营改增对企业的影响一般纳税人交通运输业陆路运输服务、水路运输服务、航空

13、运输服务、管道运输服务税种营业税增值税计税方法营业税*税率应纳税额=当期销项税额当期进项税额税率3%11%管道运输服务：实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策 购进抵扣分析否可抵：油料、材料、润滑油费、配件费修理、新购固定资产、低值易耗品、试点地区物流辅助、装卸搬运不可抵:过桥过路费、非试点地区物流辅助、装卸搬运客户抵扣分析7%11%三、营改增对企业的影响一般纳税人部分现代服务业1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务 4、物流辅助服务 6、鉴证咨询服务税种营业税增值税计税方法营业税*税率应纳税额=当期销项税额当期进项税额税率5%6%差额纳税可用可用购进抵扣分析否可抵：新购

14、固定资产、办公费用不可抵：交通、房租、物业管理、邮电通信 客户抵扣分析否6%三、营改增对企业的影响一般纳税人部分现代服务业5、有形动产租赁服务税种营业税增值税计税方法营业税*税率应纳税额=当期销项税额当期进项税额税率5%17%，批准经营融资租赁业务：实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策差额纳税可用可用购进抵扣分析否可抵：新购固定资产、办公费用不可抵：人工、交通、房租、物业管理、邮电通信 客户抵扣分析否17%三、营改增对企业的影响目 录一、营转增的背景及节奏二、营改增的原因及范围三、营改增对企业的影响四、企业如何应对营改增p营转增试点企业：1、确定身份供货方选择市场开拓（产品定价）业务筹

15、划资产筹划2、财务核算应交税费应交增值税（进项税额）、（进项税额转出）、（销项税额）、（已交税金）、（减免税款）、（出口退税）、（出口抵减内销产品应纳税额）、（转出多交增值税）、（转出未交增值税）应交税费未交增值税四、企业如何应对营改增从业务层面p非试点企业原增值税一般纳税人: 1、选择劳务提供方 2、索取增值税扣税凭证（一）营转增转换工具四、企业如何应对营改增从管理层面四、企业如何应对营改增从管理层面 四、企业如何应对营改增从管理层面预置营改增常用科目，简化操作；采购专用发票接收方系统自动计算进项税额，月底自动出具增值税抵扣明细表1、预置科目2、专用发票 计税3、自动出具 抵扣表简化核算自动

16、出表（二）营转增应用财务四、企业如何应对营改增从管理层面（二）营转增应用税务税务管家智能取数生成报表财税一体多元分析重点监控税负预警业务提能专家助力四、企业如何应对营改增从管理层面税务管家税务管家税务管家税务管家为企业财务人员、管理人员提供税务核算、涉税报表管理及分析、税收法规查询、发票查验、办税导航、办税流程、合理纳税工具及专家在线云链接等，提供全方位涉税帮助，协助企业规范和简化涉税核算、管理和控制。（二）营转增应用税务四、企业如何应对营改增从管理层面1.智能取数生成报表税务管家内置财务取数工具，设置取数公式，直接按公式自动取数计算，自动生成增值税、所得税预缴、消费税、营业税等税务申报表。四

17、、企业如何应对营改增从管理层面2.财税一体多元分析数据贯通：与财务数据全面打通，多种形式表现税款、收入及成本的构成、变化及趋势分析等 。三表一报告：通过税款一览表、主要财税指标分析表、重点监控指标表，多角度分析，结合重点税务监控点及税负率、行业平均水平等出具图、表、文字结合的企业经营状况分析报告。营改增税负测算：根据营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（税务申报表）、营业税改征增值税试点企业税负测算表，对已经试点的企业或将要试点的企业进行营改增前后的税负测算，并对测算后的各种情况提出具体的建议。税务管家四、企业如何应对营改增从管理层面对历史税务申报表查询、比对、统计、分析。以饼图、柱状图、曲

18、线等多种形式表现税款变化分析、税款构成分析、收入变化分析、成本变化分析、税负趋势分析等税务报表管理让您的报表 会说话！税务管家 管控风险税款构成分析收入变化分析税负趋势分析四、企业如何应对营改增从管理层面2.财税一体多元分析税务管家经营分析报告经营分析报告经营分析报告经营分析报告 续续经营分析报告经营分析报告 续续让老板心中有数经营分析报告，掌握企业经营发展趋势，直指风险。明确提示可能引起税务关注的风险点，风险管理具体化。四、企业如何应对营改增从管理层面3.重点监控税负预警税务管家涉税预警行业比较企业所得税预缴税负率主营业务毛利率增值税税负率主营业务利润率营业税税负率成本费用利润率消费税税负率业务招待费超标广告宣传费超标工资预警：提而未付、无社保人员工资、其他不合规工工会经费、职教费、福利费超标行政性罚没损失及税收滞纳金不合规票据列支的费用消息中心消息中心涉税风险涉税风险 5对企业可能存在的风险提前预警，自动发布到预警消息。点击涉税风险预警数可查看明细四、企业如何应对营改增从管理层面3.重点监控税负预警税务管家风险明细，明确指出税务标准及限额、企业实际发生额、税务可扣除金额。并对相应风险进行提示。四、企业如何应对营改增从管理层面3.重点监控税负