企业集团预算新版简化版

1、 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 2 目录目录企业集团财务管理面临的挑战企业集团财务管理面临的挑战全面预算管理的目标和功能全面预算管理的目标和功能 集团公司管理定位全面预算的目标和功能全面预算管理的国际经验全面预算能够帮助企业集团解决哪些问题全面预算管理的内容全面预算管理的内容全面预算组织全面预算的编制全面预算的执行全面预算的考评 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 3 财务管理面临的挑战财务管理面临的挑战工具工具n及时、详细的信息n综合客户信息n及时的风险评价和监控n盈利性分析n成本控制n绩效评价n客户关系管理n数据仓库n决策支持工具n平衡计分卡nRAROCnEVAn

2、新型绩效评价n新的竞争者出现n更短的产品周期n新的更复杂的风险n客户更高的需求标准n更高的战略协同要求n经济全球化n业务多元化n技术进步日新月异n制度变化（会计/税务）n股东业绩要求n持续的价格压力金融衍生工具出现环境变化环境变化竞争变化竞争变化财务的挑战就是面对纷繁复杂的经营环境和内部高质量的运营管理的要求,及时准确提供决策信息支持,有效管理企业的资源,实现企业价值最大化. 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 4 财务管理对象的多样性财务管理对象的多样性资本分配资本分配?如何选择项目和评价风险?业务整合业务整合?什么业务需要购入、卖出、关闭？设定目标设定目标?如何设定和实如何设定和

3、实现目标现目标/任务任务?考核与激励考核与激励?如何有效保持如何有效保持战略与行动、战略与行动、员工行为一致员工行为一致性？性？?兼并收购兼并收购如何通过兼如何通过兼并收购创造并收购创造价值？价值？价值管理价值管理?投资关系投资关系如何消除差如何消除差距？距？ 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 5 财务管理理论的范畴扩大化财务管理理论的范畴扩大化价值最大化价值最大化财务营运策略财务营运策略会计核算和信息披露会计核算和信息披露资产管理资产管理q 财务战略管理q 投融资管理q 风险管理q预算管理q营运资金管理q 财务评价q收购与兼并q税务管理q 核算制度规范q 财务报告体系q 财务信息

4、披露q 应收/应付管理q 实物资产管理q 无形资产管理q 股权管理 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 6 运营管理业务单元决策支持股东价值提升风险管理财务管理平台依据相关法律和法规，设计高效的、低成本的、可接受的控制体系，准确及时报告公司交易成果为业务单元发展战略决策以及业务执行提供事前、 事中的财务管理、 会计和报告分析的支持不断改进财务管理流程、提升员工素质和技能，高质、高效向公司各层面提供财务服务基于公司价值和保持公司战略计划的有效实施，向资本市场、关键股东和分析师提供专家型、具有引导力的信息识别、评价和降低财务风险（相对市场的运营风险、相对收购兼并的战略计划风险和相对资本市

5、场的股东机制风险）建立和保持机构的愿景和方向，行使其综合领导力为公司提供财务附加值服务 财务管理职能全面化财务管理职能全面化 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 7 偏重财务预算，轻视经营预算缺少可靠的预算目标分解依据预算目标体系单一预算管理缺乏信息共享机制预算考核与效绩考核相关度低预算报告体系不完善缺乏预算执行反馈与控制机制 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 8 目录目录集团公司财务管理面临的挑战集团公司财务管理面临的挑战全面预算管理的目标和功能全面预算管理的目标和功能 集团公司管理定位全面预算的目标和功能全面预算管理的国际经验全面预算能够帮助集团公司解决哪些问题集团公

6、司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容全面预算组织全面预算的编制全面预算的执行全面预算的考评 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 9 集团公司管理定位集团公司管理定位集团公司管理定位集团公司管理定位战略控制型战略控制型 1) 战略规划中心战略规划中心 2) 投资决策中心投资决策中心 3) 资源配置中心资源配置中心 4) 服务中心服务中心 贡献六种价值贡献六种价值 集团公司为业务单元提供价值贡献主要应集中于集团公司为业务单元提供价值贡献主要应集中于 1）重大决策）重大决策 2）风险管理和控制）风险管理和控制 3）产业链协同）产业链协同 4）特殊资源和技能保证）特殊资源和技能保证

7、 5）先进管理理念和文化）先进管理理念和文化 6）公共关系）公共关系 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 10 管理和控制功能主要应集中于管理和控制功能主要应集中于 1) 战略制定与评价战略制定与评价 2) 年度预算（计划）控制年度预算（计划）控制 3) 金融、资本业务的集权决策、风险管理和控制金融、资本业务的集权决策、风险管理和控制 4) 战略业务单元的高管层任命战略业务单元的高管层任命 5) 重大投资和购并项目的决策重大投资和购并项目的决策 6) 绩效考核绩效考核 7) 内部审计内部审计 8) 资产和股权管理资产和股权管理 9) 新业务开发和前期管理新业务开发和前期管理集团公司目

8、标管理模式集团公司目标管理模式 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 11 管理定位战略规划中心投资决策中心资源调配中心服务中心功能与目标管理职能价值体现风险控制、价值贡献必须实行全面预算管理现有预算管理系统 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 12 集团公司远景集团公司远景 集团集团 战略战略 四类预算目标：四类预算目标：财务市场业务创新分解为各层责任中心预算目标考核预算执行情况并进一步分解为下层责任中心及个人绩效考核指标编制各层次预算编制预算执行反馈报告确立集团预算目标修修正正战战略略通过考核情况反馈和学习责任中心B责任中心C责任中心D责任中心A全面预算管理的目标与功能全

9、面预算管理的目标与功能全面预算管理是实现战略管理动态循环的保证全面预算管理是实现战略管理动态循环的保证SWOT分析 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 13 全面预算管理：涉及企业管理宏微观各层次全面预算管理：涉及企业管理宏微观各层次全面预算管理的具体功能包括：通过定期分析与总结责任成本报告，使之成为及时监督各部门活动的依据，也成为各部门自我约束的价值尺度与责任预算相配合，建立一套分解到各部门的考核指标体系，使预算管理与绩效考核体系有机结合，从而有效保证公司整体目标的实现将公司总体经营目标通过预算划分到不同责任中心，明确各责任中心的经济活动目标利用预算管理控制、激励及评价等功能的综合

10、性特征贯彻企业经营战略通过建立多层次责任中心，明确控制与考核的对象全面预算管理全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 14 预算编制以大量市场、成本、费用、投资数据的计算分析为基。财务核算全面性和准确性奠定全面预算管理的基石信息系统预算编制预算监控预算的执行控制、差异分析、调整以及绩效考评要求大量实际数据迅速反馈，并且及时做出预警分析巨大的数据采集、分析工作必须通过信息系统建立共享信息平台，进而快速实现覆盖“事前编制、事中控制、事后监督”全流程的全面预算管理全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权

11、所有版权所有 15 预算缺乏企业战略的指导，出现短视现象，忽略长期目标。 缺乏对市场进行调研和预测，使预算目标与外部环境不相容。预算指标缺乏客观性，与实际脱节。预算的建立没有达到真正的全面性，只注重一方面。没有建立相匹配的考核和激励制度。以集团战略为指导，优化资源配置。SWOT/PEST分析，提高对未来预测的准确性。预算目标应是历史和未来的结合。建立全面的预算，涉及到各个责任单元。建立恰当的考核激励制度。合理的假设和相应的调整是预算目标实现的保证。全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能无效的全面预算有效的全面预算 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 16 80年代的一项对美

12、国400家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一管理方法，如下表所示：行业运用预算方法的公司所占的百分比（% ）商业银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 17 油气及成品油价格预测国家及公司的经济状况预算指南通货膨胀率投资回报率目标预算目标阿根廷YPF公司石油公司每年年初由财务控制中心提出预算指南，下发给各基层及有关单位，在预算指南中

13、最主要的参考点是列出世界同类经营好的成本回报率等标准，以便同YPF对比，提出新的努力目标。全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能全面预算在阿根廷全面预算在阿根廷YPFYPF石油公司的成功经验石油公司的成功经验 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 18 1990年1994年1.901.005.403.906.783.00储量成本开发成本生产成本（美元/桶）下降47%下降28%下降56%阿根廷YPF石油公司预算制度的实施，有效地控制了成本的上升，提高了经济效益全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 19 实现集团公司整体战

14、略目标以长期战略预算目标预算执行反馈信息对比分析绩效考核进入下一预算周期的模式指导业务单元按既定线路，逼近集团公司预定的战略目标。建立责任中心业务单元集团公司多层的责任预算体系，有效推进集团公司战略、业务单元战略的实现。全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 20 全面预算管理能够帮助集团公司解决哪些问题？全面预算管理能够帮助集团公司解决哪些问题？ 全面预算通过实行业务预算、财务预算和资本预算的全方位预算，可以使决策层详细了解整个集团的发展动态，确保集团公司管理职能的实现。 建立统一的预算编制方法，通过运用适应于行业、集团公司组织特点及管

15、理需求的预算报告体系，增强预算编制与实际经营信息对比反馈的可操作性，通过预算报告体系使集团公司各层管理者能够深层次分析集团及各业务单元的运营状况。加强企业集团对各级企业的整体监督控制能力全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 21 引导集团公司资源的有效配置确保财务资源、客户资源、人力资源的合理利用。全面预算将对集团公司未来资源需求和利用做出合理规划，从而实现资源的有效配置。全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 22 加强和完善投资等决策控制企业集团总部定位在投资中心，本部对整个集

16、团的投资，应有长期的规划，作为投资决策中心实施有效的资本性支出预算，可以确保公司战略的实现和资金的使用效率。全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 23 加强和完善集团的服务功能通过建立集团公司全面预算管理，可以及时获取业务单元的服务需求，及时发挥集团公司提供共享服务的职能。全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 24 以预算目标为准，对组织内的活动实施监督评价，将预算绩效与报酬挂钩，更有效地控制企业行为，保证目标体系的实现。完善绩效考核，促进年度目标乃至战略目标的实现绩效管理绩效管

17、理薪酬体系薪酬体系全面预算管理体系CNOOC运营系统全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 25 目录目录集团公司财务管理面临的挑战集团公司财务管理面临的挑战全面预算管理的目标和功能全面预算管理的目标和功能 集团公司管理定位全面预算的目标和功能全面预算管理的国际经验全面预算能够帮助集团公司解决哪些问题集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容全面预算组织全面预算的编制全面预算的执行全面预算的考评 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 26 预算组织预算目标体系预算编制预算执行预算考评集团战略方法、时间、责任责任预算报表预

18、算执行状态数据平衡计分卡考核方法目标修正集团经营计划信息反馈与分析制定年度目标修正战略 集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容集团公司的全面预算管理，将以五大模块为核心实现集团公司的整体战略目标，有效地强化集团管理控制能力。集团公司全面预算管理内容构成集团公司全面预算管理内容构成 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 27 集团公司预算组织机构集团公司预算组织机构多层系统结构多层系统结构管理委员会财务管理部战略规划部资金管理部监察审计部有限公司预算部门专业公司预算部门基地公司预算部门其他企业预算部门投资及预算委员会企业集团层二级专业公司层下游公司预算部门金融企业预算部门集

19、团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算组织是预算机制运行的基础环境，为预算的实施提供了组织保障，它以企业集团自身的组织结构为基础。 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 28 集团预算管理组织集团预算管理组织多层系统结构多层系统结构企业集团层企业集团层 预算管理委员会预算管理委员会 在集团董事会或经理层领导下负责集团预算目标的制定、编制、执行与控制及考核管理工作。集团预算的管理决策机构。管理集团各层预算执行组织。企业集团层企业集团层 预算编制与管理部门预算编制与管理部门对集团预算管理委员会负责，作为执行机构执行各项决策；集团预算编制、控制及协调；预算执行报告的汇总、分析

20、及监督反馈；负责集团业绩评价与考核的协调、反馈。集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容集团内子公司集团内子公司根据集团公司下达的预算目标，编制年度预算；编制预算执行分析报告；提出调整预算的初步方案。 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 29 集团预算管理组织集团预算管理组织多部门有机整体多部门有机整体重点参与预算编制与管理的职能部门财务管理部统一编制集团预算的编制方针、程序，统一设置预算编制表格；分解审议通过的预算目标，指导各责任单元编制预算案；协调、平衡各责任单元的预算案，汇总、编制总公司的初步预算，提出调整意见，一并报预算审查委员会审议；汇总、编制经高级经理层审议通

21、过的经营性预算草案和资本性支出预算草案，报预算审查委员会审查；监督各预算责任单元的预算执行情况，提出控制建议，定期形成预算执行报告报预算审查委员会；期末形成综合预算差异分析报告，报预算审查委员会；审阅预算责任单元提出的预算调整分析报告报预算审查委员会审议。资金管理部负责编制年度和未来5年资金滚动预算 ；监督资金预算的执行情况 。战略规划部负责编制年度资本性支出预算 ；形成资本性支出预算差异分析报告 。监察审计部负责对预算执行过程的监控。对预算执行中的重大事项或有关特定问题组织调查。集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 30 集团公司

22、预算目标：预算编制的起点 集团公司预算目标定位 预算目标是集团公司战略目标在本期内的财务具体化 战略目标是目标导向，引导年度预算目标的确定 年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来 集团公司预算目标确定 预算目标根据集团的外部环境及股东内在要求确定 集团的发展战略 宏观政策变动 集团面临的市场竞争 集团出资者的期望收益要求 集团具备的资源优势 其它因素集团公司预算目标的确定集团公司预算目标的确定集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 31 集团预算目标集团预算目标实现集团战略的具体步骤实现集团战略的具体步骤 预算目标是企业

23、战略发展目标在本预算期的具体体现。企业战略目标层盈利目标价值观业务种类业务规模盈利水平社会贡献核心竞争力行业地位企业集团远景年度预算目标集团整体资产规模、收入水平目标集团相关业务的市场排名及占有率集团新的市场进入与收缩集团整体盈利能力及现金流量集团核心业务增长水平集团员工创造效益水平集团创新能力集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 32 1远远 景景 和和 战战 略略目 标评 估指 标计 划“我 们 成 功 了了 ， 我 们 要向 股 东 展 示什 么 ?”财财 务务 方方 面面“要 实 现 远 景， 我 们 应 向 客户 展 现

24、什 么 ?”客客 户户 方方 面面目 标评 估指 标计 划“要 客 户 满 意， 哪 些 业 务 过程 我 们 应 有 所长 ?”内内 部部 程程 序序 方方 面面目 标评 估指 标计 划“要 实 现 远 景 ，我 们 将 如 何 学习 和 提 高 ?”学学 习习 与与 成成 长长 方方 面面目 标评 估指 标计 划企业可以运用平衡计分卡，从财务、顾客、内部程序和学习与成长四个方面，落实企业的战略，有效实现其战略目标。集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 33 增加资本报酬率(ROCE)为12%收入成长策略生产力提升策略新商品(非汽

25、油类)收入透过高价品牌提高顾客之获利能力成为产业内成本之领导者將现有资产的使用极大化ROCE净利(与产业比较) 非汽油类商品收入及 利润 现金流量 数量 (与产业比较) 溢价比率 现金费用支出(分/每加仑)(与产业比较)更多的消费商品协助发展商业技巧“双赢的经销商关系双赢的经销商关系”“取悅消費者取悅消費者”差异化重点快速购买友善助人的员工辨认的忠诚度基本要求干净安全产品品质值得信赖的品牌“秘密顾客评分”区隔市场占有率经销商的利润成长经销商的满意度财务面财务面顾客面顾客面内部程序面内部程序面“建立建立经销加盟权经销加盟权”“增加增加顾客价值顾客价值”“达达成卓越的成卓越的营运营运”“好好邻邻居

26、居”创造非汽油类的产品与服务了解消费者的区隔最佳的加盟团队改善硬件绩效改善存货管理产业成本领导符合规格与准时改善环境、健康和安全新产品之ROI新产品的接受程度目标区隔的占有率经销商品质评等存货水準断档率作业成本(与竞争者比較)生产差异非预期停机环保事故安全事故学习成长面学习成长面受受激励与培训的员激励与培训的员工工团队合作个人的成长功能性技能之优越性领导技能整合力流程改善Y2K问題个人计分卡员工回馈策略技能涵盖率系统建置之里程碑行行动气候动气候能力能力资讯资讯科技科技完善的订购(出处: Kaplan , R. and D. Norton , “The Strategy Focused Orga

27、nization , ” Harvard Business School Press, Boston ,Massachusetts, Nov 2000, p.41-2. )集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容举例：某石油公司的战略地图举例：某石油公司的战略地图 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 34 确定集团层的预算目标体系确定集团层的预算目标体系集团整体资产规模、收入水平目标集团相关业务的市场排名及占有率集团新的市场进入与收缩集团整体盈利能力及现金流量集团核心业务增长水平集团员工创造效益水平集团创新能力年度预算目标财 务业 务市 场创 新集团公司全面预算管理的内容

28、集团公司全面预算管理的内容中华咨询将企业集团年度预算目标纳入四项指标体系进行设计。 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 35 确定集团层的预算目标体系确定集团层的预算目标体系财 务业 务市 场创 新目标测评指标收入水平集团合并收入资产规模集团净资产资产周转率获利水平集团合并净利润净资产收益率现金流量营业利润现金流量率集团核心效益各专业公司经济增加值各专业公司投资报酬率核心产品边际贡献率财务目标测评指标行业地位核心产品市场占有率新行业新产品、新行业销售收入增长率客户核心产品客户满意度。市场目标测评指标客户开发新客户比重技术水平主要行业技术改进制造水平核心产品成本利润率研发重点新产品开发

29、进度。业务目标测评指标新产品新产品数量管理管理创新频率技术技术创新频率。创新 再将四项指标体系划分为集团层具体预算目标：集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 36 构建各责任中心预算目标构建各责任中心预算目标 根据集团公司预算目标及适应于不同企业特点的分解方法，构建集团各责任中心的预算目标。（以财务指标为例）目标测评指标收入水平集团合并收入资产规模集团净资产资产周转率获利水平集团合并净利润净资产收益率现金流量营业利润现金流量率集团核心效益 各专业公司经济增加值各专业公司投资报酬率核心产品边际贡献率财务集团公司财务指标目标测评指标收入

30、水平销售收入资产规模净资产资产周转率获利水平净利润净资产收益率现金流量营业利润现金流量率财务专业公司责任中心财务指标目标测评指标收入水平销售收入资产规模净资产资产周转率获利水平净利润净资产收益率现金流量营业利润现金流量率预算准确率财务基地公司责任中心财务指标目标测评指标收入水平销售收入资产规模净资产资产周转率获利水平净利润净资产收益率现金流量营业利润现金流量率预算准确率财务其它责任中心财务指标目标测评指标收入水平销售收入资产规模净资产资产周转率获利水平净利润净资产收益率现金流量营业利润现金流量率预算准确率财务有限公司责任中心财务指标集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003

31、 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 37 总公司公司市场指标目标测评指标行业地位核心产品市场占有率新产品、新产品、新行业销售收入增长率客户核心产品客户满意度。市场专业公司市场指标中海油全面预算管理的内容中海油全面预算管理的内容预算目标的确定预算目标的确定构建各责任中心预算目标构建各责任中心预算目标市场指标市场指标目标测评指标行业地位核心产品(或服务)市场占有率新行业新产品、新行业销售收入增长率客户核心产品（或服务）客户满意度。集团公司司市场指标目标测评指标行业地位核心产品市场占有率新行业新产品、新行业销售收入增长率客户核心产品客户满意度。市场目标测评指标行业地位核心产品市场占有率新行业新产品

32、、新行业销售收入增长率客户核心产品客户满意度。市场基地公司市场指标目标测评指标行业地位核心产品市场占有率新行业新产品、新行业销售收入增长率客户核心产品客户满意度。市场有限公司市场指标其它公司市场指标 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 38 构建各责任中心预算目标构建各责任中心预算目标目标测评指标客户开发新客户比重技术水平主要技术改进制造水平核心产品成本利润率研发重点新产品开发进度业务集团公司业务指标目标测评指标客户开发 新客户比重技术水平 主要行业技术改进 核心产品成本制造水平 重点新产品开发研发.业务专业公司业务指标目标测评指标客户开发 新客户比重技术水平 主要行业技术改进制造水

33、平 核心产品成本利润率研发重点新产品开发进度.业务基地公司业务指标其它责任中心财务指标目标测评指标客户开发 新客户比重技术水平 主要行业技术改进 核心产品成本利润率制造水平 重点新产品开发进度研发预算准确率业务有限公司业务指标中海油全面预算管理的内容中海油全面预算管理的内容预算目标的确定预算目标的确定目标测评指标客户开发新客户比重技术水平 主要行业技术改进制造水平 核心产品成本利润率研发重点新产品开发进度业务其它责任中心业务指标业务指标业务指标 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 39 构建各责任中心预算目标构建各责任中心预算目标目标测评指标新产品新产品数量管理水平 管理创新频率技术

34、水平技术创新频率研发创新集团公司创新指标目标测评指标新产品 新产品数量技术水平 技术创新频率 管理水平 管理创新频率创新专业公司创新指标其它责任中心财务指标测评指标 新产品数量 技术创新频率 管理创新频率创新有限公司创新指标中海油全面预算管理的内容中海油全面预算管理的内容预算目标的确定预算目标的确定目标测评指标新产品 新产品数量技术水平 技术创新频率管理水平 管理创新频率创新其它责任中心创新指标创新指标创新指标研发投入占销售收入的比例.目标测评指标新服务 新服务数量技术水平 技术创新频率管理水平 管理创新频率研发.创新基地公司创新指标目标新产品技术水平管理水平研发投入占销售收入的比例 2003

35、 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 40 预算编制期：集团公司预算编制周期确定为12个月，以每年的6月为预算编制的起点，每年的12月为预算编制的终点，进行下一年度预算编制工作。集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算的编制预算编制方法：集团公司在年度预算的编制中采用滚动预算编制法。滚动预算是指预算始终保持在一个固定期间、连续进行预算编制的方法。预算编制主体按照责任公司分别编制，预算内容包括业务预算、资本预算、财务预算和专项预算（人力资源） 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 41 传统预算全面预算销售预算成本预算生产预算 资本运营筹资预算现金流量预算固定资产购建利润

36、表预算资产负债预算现金预算全面预算管理的目标与功能全面预算管理的目标与功能 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 42 预算的编制主体与编制内容总部集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 43 预算的编制流程投资及预算委员会财务管理部战略规划部资金部预算责任单元高级管理层6月30日前初步经营预算7月30日前8月30日前10月30日前11月30日前12月20日前资本性支出预算草案经营预算草案责任单元预算目标编制初步经营预算下发调整意见编制经营预算草案编制资本性支出预算草案审查预算草案是否同意编制资金预算草案资金预算草案确定预算草

37、案调整预算草案是否签发预算集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 44 集团公司的预算执行与监控应当包括预算执行、预算调整和预算反馈控制三大部分。预算监控系统预算执行控制预算调整控制预算反馈控制预算执行审批权限设置预算资金监控制度预算调整条件预算调整审批制度预算反馈控制制度预算反馈报告集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算执行 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 45 预算执行控制预算执行控制预算执行审批权限设置预算执行审批权限设置集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算执行审批权限设置可以

38、按资金性质设置不同的审批权限资金业务付款资本性支出付现性营业费用（即机关经费支出） 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 46 预算执行控制预算执行控制预算资金监控制度预算资金监控制度集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算内资金拨付监控制度拨付条件预算责任部门下达的计划或签署的审查意见； 合同正本或其他具有法律效力的文件； 准确填写的资金支出申请表； 按照财务制度需要提供的其他有关凭证。 拨付方法由资金使用单位或预算责任部门填写资金支出申请表，并附相关文件、合同或资料，送财务部或资金部审核，按公司授权审批权限审批后，办理拨付手续。由财务部或资金部根据资金周转情况和项目

39、进度情况拨付，除机关经费按月拨付外，其余资金原则上按季拨付。合同或法律文件规定支付时间的，按规定的时间支付。程序时间 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 47 预算执行控制预算执行控制预算资金监控制度预算资金监控制度集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算外资金以“预算内资金较预算外资金优先级高”为原则进行各预算责任单元之间的资金安排。预算外资金拨付监控制度区分级次下降预算内资金按照上述流程进行拨付 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 48 预算调整控制预算调整控制预算调整条件预算调整条件集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 国家相关政策发生

40、重大变化公司组织、战略的调整预算委员会认为应该调整的事项其他调整事项集团公司出于整体战略发展的需要，部门或子公司之间进行整合，导致预算主体发生变动集团成员单位的业务状况发生重大变化，其变动幅度超过20%（含20%）出现突发事件，包括自然灾害和意外事故等董事会追加任务国家相关税收政策、宏观调控政策等发生变化，集团公司相应增加或缩减业务范围各预算责任单元提出的，并经预算管理委员会同意的应进行调整的事项预算调整预算调整 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 49 预算调整申请时间原则上为每年的第三季度 外部环境发生重大重大变化 公司战略决策发生重大重大调整 对于非常特殊情况下发生的重大的调整

41、事项，如：不可预见的紧急事项、不可抗力、工程突发性进度变更、未预见的新项目承接等，若执行半年预算调整程序，可能对企业的经营带来重大损失或不利之处。因此针对这种情况，制定追加预算调整程序,为以上特殊情况提供应急渠道。 最终决定是否批准预算调整申请各责任单元投资预算委员会管理委员会财务管理部调整时间调整条件调整审批权限追加预算调整的条件集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 50 各责任单元财务管理部预算管理委员会主管（副）总经理提交预算调整申请预算调整申请表根据编制预算调整通知单调整预算审核各责任单元预算调整申请是否符合预算调整条件责任

42、单元预算调整申请提交投资预算管理委员会预算调整申请表预算调整申请退回各责任单元流程结束NoYes审批责任单元预算调整申请是否同意预算调整申请表预算调整申请退回各责任单元流程结束NoYes审批责任单元预算调整申请是否同意预算调整申请表预算调整申请退回各责任单元流程结束YesNo预算调整申请表预算调整通知单编制预算调整通知单存档集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算调整流程图 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 51 预算反馈控制预算反馈控制预算反馈控制制度、预算反馈报告预算反馈控制制度、预算反馈报告集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容在预算执行过程中各

43、级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施。形成预算反馈报告，报告内容应该体现系统性和相关性的要求。分类基本报告特别报告 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 52 预算报告体系预算报告体系 每个责任中心按规定的格式和内容编制预算管理报表，具体由总公司财务管理部统一制定并不断完善。管理报告每月一次，包括每个责任中心的营业额、损益、资产负债、现金流量、成本费用、盈利能力、应收账款、不良资产等情况，并附有公司分析简评。每个责任中心报表最终汇总为集团的管理报告。 通过各责任中心定期将实际经营结果与年度预算的比较，并向集团提供统一的预算分析

44、报告，从而使企业集团即时判断各责任中心的经营状态。 集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 53 预算执行信息与企业会计系统的关系。会计信息需与责任预算信息实现有效对接，保证企业信息传递的效率与准确率。 合理安排报告制度。对基本报告与特别报告的规划，以保证预算分析报告内容的系统性、及时性及灵活性。 差异计算和分析。对预算项目实际发生额及其差异进行计算，并详细分析差异产生的外部原因与内部原因。集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算报告体系预算报告体系预算分析报告的核心内容预算分析报告的核心内容 2003 中华咨询中华咨

45、询 版权所有版权所有 54 有限公司专业公司基地公司下游公司其他公司财务管理部投资预算委员会预算反馈分析报告汇总分析汇报反馈意见反馈意见反馈意见反馈意见集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容预算报告体系预算报告体系报告程序报告程序 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 55 预算报告体系预算报告体系分析报表样本分析报表样本结合集团公司的实际情况将其与企业会计系统结合起来，从而形成完整的预算信息反馈机制。以下是分析报表样本：集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 56 预算分析报告与集团公司的财务分析充分结合起来，

46、通过自动多维图表分析，使高层管理者能够更深度地挖掘管理信息：核心产品实际/预算对比01000200030004000500060007000销售合计产品A-1产品A-2产品B-1产品B-2公司销售额季度预算季度实际年度预算年度实际年度实际销售地区构成地区1地区2地区3按责任中划分销售额预算/执行对比0200040006000800010000120001400016000预算实际销售额销售总额本部公司A公司B0%2%4%6%8%10%12%14%16%18%20%增长率产品A-1产品A-2产品B-1产品B-2核心产品销售增长率预算执行对比预算实际集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的

47、内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 57 预算考核评价集团公司绩效管理与薪酬制度的基点预算考评基本原则预算考评的基本目标实现预算的激励与约束机制的作用可控性原则风险收益对等原则总体优化原则分级考评原则公平、公开原则集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 58 预算考核评价集团公司绩效管理与薪酬制度的基点运用多元化的预算考评策略预算考评多元化 区分对人个和集体 的考评 区分 不同层级 的考评 区分不同工作性质 的考评崇尚集体荣誉集体考评效果明显 崇尚个人成就分开考评得到更多人的拥护不同层次的权责不同 预算考评的方式有差别

48、不同作业的价值含量、劳动强度的差异，决定了对不同作业应设置不同的考评标准集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 59 预算考核评价集团公司绩效管理与薪酬制度的基点预算考评基本步骤不利差异有利差异内部资料外部资料财务资料非财务资料集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 60 预算考核评价集团公司绩效管理与薪酬制度的基点预算考评指标的构建定性指标定量指标参 考指标考评指标体系100%30%70%调整根据参考指标对绩效考评结果进行正负10%的修正集团公司全面预算管理的内容集团公司全

49、面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 61 预算考核评价集团公司绩效管理与薪酬制度的基点预算考评指标的构建总公司各职能部门考评指标定量指标成本（费用）增减额成本（费用）升降率定性指标服务满意度管理水平参考指标预算准确率纪检监察情况预算执行情况集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 62 预算考核评价集团公司绩效管理与薪酬制度的基点预算考评指标的构建专业公司考评指标定量指标净资产收益率净资产收现率销售增长率设备更新改造率主营业务收入利润总额定性指标安全环保状况研发投入占销售收入比例基础管理水平长期发展能力参考指标股价表现总资产周转率EBITDA利息倍数投资预算执行情况预算准确率纪检监察情况集团公司全面预算管理的内容集团公司全面预算管理的内容 2003 中华咨询中华咨询 版权所有版权所有 63 集团总裁平衡计分卡集团副总裁平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡财务管理部平衡计分卡资金管理部平衡计分卡其他职能部门平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡集团副总裁集团副总裁集团副总裁有限公司责任中心平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡基地公司责任中心专业公司责任中心下游公司责任中心金融企业责任中心平衡计分卡三级公司A平衡计分卡三级公司B平衡计分卡三级公司C集团层二级责任中心层三级企业层集团公司绩效