政府与非营利组织会计第二章货币资金

1、第一节货币资金管理第一节货币资金管理l货币资金的一般管理货币资金的一般管理(略略)l财政性存款的管理原则财政性存款的管理原则(详详)货币资金一般管理货币资金一般管理l 货币资金货币资金=现金现金+银行存款银行存款l 商业银行法商业银行法(人大人大1995年年3月月18日日,2003年年12月月27日日 )l 票据法票据法(人大人大2004年年8月月28日日 )l 现金管理暂行条例现金管理暂行条例(国务院国务院1988年年9月月8日日)l 银行账户管理办法银行账户管理办法(人行人行2003年年9月月1日日) 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账

2、户专用存款账户l 银行结算办法银行结算办法(人行人行1988年年12月月19日日 )l 支付结算办法支付结算办法(人行人行1997年年9月月19日日)财政性存款财政性存款l财政性存款财政性存款:财政部门代表政府所掌管的财政部门代表政府所掌管的财政资金财政资金. 国库存款国库存款:一般预算存款和基金预算存款一般预算存款和基金预算存款 其他财政存款其他财政存款:未存入国库而存入商业银行的财政性未存入国库而存入商业银行的财政性存款存款 财政周转金存款财政周转金存款 未设国库的预算资金存款未设国库的预算资金存款 指定存放的专用基金存款指定存放的专用基金存款l江西省鄱阳县江西省鄱阳县,财政局经济建设股股

3、长李财政局经济建设股股长李华波套取华波套取9400万元公款外逃万元公款外逃,农村合作联农村合作联社基建专户社基建专户,病险水库、农田改造专款病险水库、农田改造专款 财政性存款的管理财政性存款的管理l支配权支配权:同级财政部门同级财政部门l总预算会计总预算会计:管理和核算管理和核算l管理原则管理原则:集中资金集中资金,统一调度统一调度严格控制存款开户严格控制存款开户根据预算根据预算(用款计划用款计划)拨付资金拨付资金转账结算转账结算财政性存款的改革财政性存款的改革预算单位财政性资金预算单位财政性资金”零余额帐户零余额帐户”l“零余额账户零余额账户”(已实施已实施)l预算单位预算单位:开设专户开设

4、专户,根据预算审根据预算审批程序审批后批程序审批后,银行支付银行支付,当天营当天营业结束时国库拨付给银行业结束时国库拨付给银行.l预算单位预算单位:没有存款余额没有存款余额.第二节货币资金的会计处理第二节货币资金的会计处理一一.现金的会计处理现金的会计处理l1.政府总预算会计政府总预算会计:无此业务无此业务l 行政行政,事业和事业和”民非民非”:有此业务有此业务l2.关注分录中关注分录中”现金现金”的对应科的对应科目目二二.银行存款的会计处理银行存款的会计处理(账户账户)二二.银行存款的会计处理银行存款的会计处理(国库存款的核算国库存款的核算)l 【收入收入】根据国库根据国库”预算收入日报表预

5、算收入日报表”,其中一般预算收其中一般预算收入入2,000,000元元,基金预算收入基金预算收入600,000元元. 借借:国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款 2,000,000 基金预算存款基金预算存款 600,000 贷贷:一般预算收入一般预算收入 2,000,000 基金预算收入基金预算收入 600,000l 【支出支出】市财政局拨付本级行政单位正常经费市财政局拨付本级行政单位正常经费1000000元元,基金预算支出基金预算支出180000元元. 借借:一般预算支出一般预算支出 1,000,000 基金预算支出基金预算支出 180,000 贷贷:国库存款国库存款一般预算存款一般预算

6、存款 1,000,000 基金预算存款基金预算存款 180,000二二.银行存款的会计处理银行存款的会计处理(其他财政存款的核算其他财政存款的核算)l “其他财政存款其他财政存款”账户账户,一般是根据预算安排从一般是根据预算安排从一般预算存款中转入一般预算存款中转入.l 【一般转基金一般转基金】市财政在本级财政支出中安排市财政在本级财政支出中安排粮食基金粮食基金200,000元元. 借借:其他财政存款其他财政存款基金预算存款基金预算存款 200,000 贷贷: 专用预算收入专用预算收入 200,000 借借:一般预算支出一般预算支出 200,000 贷贷:国库存款国库存款一般预算存款一般预算存

7、款 200,000(略略)l二二.银行存款的会计处理银行存款的会计处理l(三三)银行存款清查的核算银行存款清查的核算l三三.其他货币资金与其他货币资金与”在途款在途款”的会计处理的会计处理l(一一)外埠存款外埠存款l(二二)银行汇票存款银行汇票存款l(三三)银行本票存款银行本票存款l(四四)信用卡存款信用卡存款 兴趣课题兴趣课题:”公务卡公务卡”?l(五五)信用证保证金存款信用证保证金存款三三.其他货币资金与其他货币资金与”在途款在途款”的会计处理的会计处理(六六)存出投资款存出投资款l 【存存】 2006年年4月月10日某单位存入证券公司银行存款日某单位存入证券公司银行存款100000元元:

8、 借借:其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款 100,000 贷贷: 银行存款银行存款 100,000l 【投资投资】4月月30日买入普通股股票日买入普通股股票10000股股,价格为价格为8.6元元. 借借:短期投资短期投资 86,000 贷贷: 其他货币资金其他货币资金-存出投资款存出投资款 86,000l 兴趣课题兴趣课题:公办事业单位和民间组织的投资政策公办事业单位和民间组织的投资政策?三三.其他货币资金与其他货币资金与”在途款在途款”的会计处理的会计处理(七七)在途款的核算在途款的核算l 财政总预算会计中财政总预算会计中,决算清理期间决算清理期间,应属于本年应属于本年收入但尚未转到或报接到各级国库的各种收入收入但尚未转到或报接到各级国库的各种收入.l 【上年度上年度】决算清理期间决算清理期间,财政收到国库报告财政收到