财务会计制度定稿

1、管理指引系列文件/财务制度CRGAS-OG-FR*有限公司财务会计制度*有限公司2009年9月 第一版目 录第一部分 总则4第二部分 会计基础工作6第一章 机构与人员61. 财务机构设置和财务会计人员配备62. 财务人员轮岗73. 财务人员考核84. 财务工作交接8第二章 会计核算101. 会计核算一般要求102. 会计凭证103. 会计账簿134. 财务报告14第三章 会计档案15第四章 会计监督17第三部分 会计政策19第一章 具有*行业特性的会计政策191. *接驳费的收入与成本192. *销售收入的确认213. 存货214. 固定资产225. 坏账准备246. *集团内部往来业务24第

2、二章 一般性会计政策261. 资产262. 负债403. 所有者权益444. 收入465. 成本和费用476. 利润及利润分配487. 外币业务518. 会计调整519. 资产负债表日后事项5210. 或有事项5311. 附注55第四部分 会计科目设置与说明561. 目的562. 科目设置说明563科目核算说明564附件57第五部分 财务会计报告编制581. 目的582. 报告内容与格式583. 编制、上报要求594. 附则60第六部分 财务管理60第一章 全面预算管理601. 目的602. 预算组织613. 预算内容624. 预算审批635. 预算执行与调整636. 预算分析与报告647.

3、预算考核与监督65第二章 对外投资管理671. 总则672. 投资可研性研究683. 投资项目的评估、批准694. 投资项目的出资705. 投资项目管理71第三章 货币资金管理741. 总则742. 现金管理753. 银行存款管理764. 融资管理775. 资金收付管理786. 罚则82第四章 担保和抵押831. 对外担保832. 对外抵押843. 接受担保及抵押84第五章 资产管理861. 存货862. 应收账款873. 固定资产894. 无形资产915. 资产评估92第六章 财务风险管理931. 目标932. 表现933. 管理机构934. 管理流程94第一部分 总则1. 为了规范*有限公

4、司的会计核算和财务管理工作，建立健全各项管理制度，根据*集团新修定的财务会计制度，结合*的实际情况，制定本财务会计制度。2. 公司董事会是所有与财务、会计相关的重大事项的决策机构。总经理对公司的财务和会计资料的完整性、真实性负责。公司财务负责人按公司董事会的规定和要求，直接领导、组织公司的财务管理和会计核算工作。3. 公司财务管理的基本原则（一）严格执行本制度汇编中的财务管理制度。（二）真实、客观地反映公司财务状况。（三）积极参与公司经营，做到事前有预测，事中有控制，事后有监督。（四）加强资金、盈利、综合管理，增强公司的竞争能力，提高公司抵御市场风险的能力。（五）积极争取有关税收减免政策和取得

5、当地物价部门的价格政策支持。（六）按合同、章程规定做好利润分配工作，保证投资者权益不受侵犯。4. 公司的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。5. 公司的会计核算应当全面、真实、完整的记录和反映公司的各项生产经营活动。6. 公司的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起止日期采用公历日期，即每年1月1日起至12月31日止。本制度中所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。半年度、季度和月度均称为会计中期。7. 公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生外币业务时需折算成人民币核算。8. 公司的会计记账采

6、用借贷复式记账法。9. 公司的会计记录应当使用中文。10. 根据公司的管理要求，实行一级会计核算体制。11. 公司的会计核算，应当遵循以下基本原则：（一）客观性原则； （二）实质性原则；（三）相关性原则； （四）一贯性原则；（五）可比性原则； （六）及时性原则；（七）明晰性原则； （八）权责发生制原则；（九）配比原则； （十）历史成本原则；（十一）划分收益性支出与资本性支出原则； （十二）谨慎性原则；（十三）重要性原则。12. 财务政策、数据、资料均属公司重大机密，未经授权，各级人员不得对外公布，亦不得在公司内外传播。13. 公司应按本制度规定设置和使用会计科目及其编码。14. 公司应按本制度

7、规定的报表种类、格式、内容、要求及时间编制和提供财务会计报告。15. 公司按本制度规定的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照本制度汇编进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税。16.本制度的解释权和修改权属公司财务部。如因业务发展需要及情况发生变化需要修改时，各部、室应提出书面建议报公司财务部研究，送董事会核批后执行。17. 本制度自2009年9月起开始执行。第二部分 会计基础工作第一章 机构与人员1. 财务机构设置和财务会计人员配备1.1 *有限公司设置独立的财务部门。 1.2 财务部门主要职责： （一）负责宣传国家有关财政法规和财经纪律，贯彻执行*集团有关财务管理规定，并结

8、合本公司实际情况，修订和完善公司财务管理制度； （二）负责制订公司财务管理和会计核算具体办法； （三）负责公司资金筹划和资金调度计划的制定及报批工作； （四）负责公司资产管理工作，参与资产购建、运行、处置等管理工作，并组织资产评估、产权界定、资产清查、清算等工作； （五）负责公司各项税金缴纳工作，学习国家税收法律法规，做到合理规范纳税； （六）负责公司财务预算的编制和管理工作，监督、分析预算的执行情况；编制财务决算报告； （七）负责公司财务信息管理及信息系统的运行工作； （八）负责公司会计档案管理和经济合同管理工作； （九）负责组织审核公司基建项目的预（决）算和工程款结算工作； 1.3 公司根

9、据实际情况配备了4名财务会计人员，并根据会计业务需要设置会计工作岗位及具体岗位职责。 公司会计工作岗位分为：财务总监、财务经理、会计和出纳工作岗位。财务经理负责总账报表、财务分析、稽核、档案管理等；会计负责存货核算、在建工程核算、工资核算、税务核算、成本费用核算、往来结算；出纳负责资金核算、固定资产管理等。 财务部门的主要工作人员必须为专职，如有需要临时配备兼职财务会计人员，应选择持有相关资质证书的会计师事务所或者其他代理机构代理。1.4 公司根据*集团有关规定设置财务总监岗位。财务总监由*集团统一委派，行使*集团相关制度规定的职责、权限。  财务总监的任命（聘任）、免职（解聘）依照

10、*集团有关规定办理。1.5 公司应当配备持有会计从业资格证的财务会计人员。未取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。1.6 公司任用财务会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的财务部门负责人、财务主管人员。财务部门负责人，财务主管人员的直系亲属不得在本单位财务部门中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。2. 财务人员轮岗2.1 为了使财务会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质，并培育员工遵纪守法，清正廉洁的职业操守，切实维护公司利益和促进员工个人发展，应实行财务人员轮岗制度。2.2 轮岗制度的原则： （一）定期

11、轮岗与适时轮岗相结合。 （二）部门内部轮岗与外部轮岗相结合。 （三）培养与监督相结合。2.2.1.1 轮岗实施办法： （一）财务会计人员轮岗的轮岗周期由财务部根据业务周期或岗位情况制定，报公司财务总监同意后执行。 （二）财务部应切实做好财务轮岗人员的针对性培训。并将本年度轮岗计划分别报*集团财务部与内审部备案。 （三）财务部应根据本制度要求，建立员工轮岗工作档案，作为员工奖惩、培训、晋升、轮岗的依据。 （四）执行岗位轮换时，现有工作必须处理完毕，不能及时进行处理的，必须办理工作交接手续，并注明交接的明细事项。执行岗位轮换时，现有工作必须处理完毕，不能及时进行处理的，必须办理工作交接手续，并注明

12、交接的明细事项。 （五）财务会计人员要服从单位会计岗位工作安排，不得以工作的地点、岗位待遇、条件等原因而推脱。对于拒不执行正常工作安排的，将依据集团公司有关制度进行处理。3. 财务人员考核3.1 建立财务会计人员考核制度，考核结果记入财务会计人员业务档案，作为聘任（续聘）、奖惩、培训、解聘以及调整工资待遇的重要依据。3.2 考核范围应为各单位所有在编在岗财会人员。3.3 各单位应成立财会人员考核小组，负责组织实施财务人员考核工作。3.4 财会人员考核工作每年最少一次。4. 财务工作交接4.1 财务会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不

13、得调动或者离职。4.2 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。4.3 财务会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：  （一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。  （二）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 （三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、 有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（U

14、盘等）及有关资料、实物等内容。4.4 财务会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般财务会计人员交接，由单位财务部门负责人、财务主管人员负责监交；财务部门负责人、财务主管人员交接，由单位领导人或财务总监负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。4.5 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 4.6 财务部门负责人、财务主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和财务会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。4.7 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位

15、名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。4.8 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。4.9 财务会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部门负责人、财务主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。  临时离职或者因病不能工作的财务会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委

16、托人应当承担移交人员应承担的责任。4.10 单位撤销时，必须留有必要的财务会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。4.11 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第二章 会计核算1. 会计核算一般要求1.1 公司应当按照中华人民共和国会计法和*集团统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。1.2 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会

17、计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。1.3 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。1.4 会计核算以人民币为记账本位币。 1.5 公司应根据*集团统一会计制度的要求，使用统一的会计科目。 1.6 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合企业会计制度和*集团统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。2. 会计凭证2.1 公司办理报销和付款等财务相关事项，必须取得或者填制原始凭证， 并及时送交财务部门。2.2 原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证

18、的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或其他专用章；从个人取得的原始凭证， 必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或其他专用章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联

19、的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（六）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。2.3 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开

20、或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2.4 财务部门、财务会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证. 记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、财务部门负责人、 财务主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账

21、凭证的，可以采用分数编号法编号：（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制 ，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面 ，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。  一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭

22、证的基本内容： 凭证名称、 填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，

23、应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。2.5 公司会计凭证的传递程序：费用报销程序：由经办人将原始票据粘贴在票据粘贴单上，必须粘贴整齐，按费用项目分别填写好金额，票据张数、报销时间等，然后找部门负责人签字，财务经理审核，分管领导批示，财务总监同意后，报总经理批示同意后，将票据传给会计制作会计凭证，由财务经理审核会计凭证并签章，财务总监过账核准后，出纳方可按审核无误的票据付款。预付款审批程序：由申请付款部门填写付款申请，由部门经理、分管领导审批同意，财务总监同意、总经理同意后，由会计人员制单，财务经理审核，财务总监核准后方可付款。挂账票据审批程序：由经办部门将票据张贴好后，履行部门经理、财务经理、分

24、管副总、财务总监和总经理的审批程序后，到财务挂账。如果是物资入库，必须有相应的入库手续，有发票、入库单和合同，如果暂时不付款，财务总监、总经理批示同意挂账，列做应付款处理。挂账票据申请付款时，由经办部门填写付款审批单，经过财务总监、总经理同意后，会计部门制单，出纳人员按申请单上的收款单位名称、账号、拨付款项。接驳工程款收款程序：由市场部提交接驳工程合同，按合同规定收款时间暂由财务部会计登记交款台账，以后由市场部内勤登记收款台账。出纳人员根据合同和有市场部人员签字的交款单收款，收款完毕符合施工条件的由市场部人员核发施工通知单，施工通知单上必须有财务部门的批示并注明实际收款户数和金额。尚未收款的要

25、按合同用户名由会计登记挂账。如遇有用户优惠未收回款项的，或折扣的要有优惠审批单。优惠审批单的签办由市场部人员办理审批，必须有财务总监和总经理的批示。 工程款拨付程序，由工程部登记工程施工台账，按照工程合同所定的付款期限由工程部内勤提出申请，财务部根据资金情况经总经理批示同意后拨付款项。竣工工程款拨付必须要有发票、竣工决算和验收报告。 每月底由财务经理稽核市场部接驳款收款情况、*收款情况，工程部付款情况，统计安装户数及通气户数，并要有详细用户名单，并制作分析报告呈报财务总监和总经理。 3. 会计账簿3.1 公司要求按照*集团统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账

26、、日记账、接驳工程款收款台账、*收款台账、合同收发台账、固定资产明细账、工程施工台账、安装、通气户数统计台账、费用台账。3.2 公司要求手工登记订本式现金日记账和银行存款日记账。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.3 公司实行会计电算化，但要求另外手工登记总账和明细账，按月结账。电脑账每年年底打印一次。  结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。4. 财务报告4.1 必须按照*集团统一会计制度的规定，定期编制财务报告。 4.2 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 4.3 年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较

27、数据。4.4 单位编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照*集团统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。     单位不得违反本制度和国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。     任何组织或者个人不得授意、指使、强令单位违反本制度和国家统一的会计制度规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 4.5 单位应当依照有关法律、行政法规和本制度规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度

28、每年的月日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 4.6 单位对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由单位负责人、财务总监、财务部门负责人和报表编制人签名并盖章。 4.7 单位依照本制度规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。4.8 财务会计报告须经注册会计师审计的，单位应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提

29、供。 第三章 会计档案1. 必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。2. 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。3. 每年形成的会计档案，应当由财务部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。4. 保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各成员单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度

30、。5. 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。6. 本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。7. 保管期满的会计档案，除本制度规定的特殊情形外，可以按照以下程序销毁：（一）由本单位档案机构会同财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（二）单位负责

31、人在会计档案销毁清册上签署意见。 （三）销毁会计档案时，应当由档案机构和财务部门共同派员监销。 （四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。8. 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。9. 建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位

32、，并按规定办理交接手续。10. 单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。附表： 档案保管期限表序号档 案 名 称保管期限备 注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25

33、年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年第四章 会计监督1. 单位的财务部门、财务会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。2. 财务部门、财务会计人员进行会计监督的依据是：（一）财经法律、法规、规章；（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；（三）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体

34、实施办法或者补充规定；（四）公司根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；（五）单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。3. 财务部门、财务会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。4. 财务部门、财务会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为 ，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向*集团主管

35、部门报告，请求作出处理。5. 财务部门、财务会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出财务部门、财务会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。6. 财务部门、财务会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向*集团主管部门报告，请求处理。7. 财务部门、财务会计人员应当对财务收支进行监督。（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（三）对违反国家统一的财政、财

36、务、会计制度和集团公司有关规定的财务收支，不予办理。（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度和集团公司有关规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。 单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。（五）对违反国家统一的财政、财务、会计制度和集团公司有关规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。（六）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向*集团主管部门或者财政、审计、税务机关报告。8. 财务部门、财务会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；

37、制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。9. 财务部门、财务会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。10. 单位必须依照法律和有关规定接受财政、审计、税务等机关和集团总部的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿 、谎报。11. 按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。第三部分 会计政策第一章 具有*行业特性的会计政策

38、1. *接驳费的收入与成本1.1接驳费/配套费收入核算*接驳费是指*公司在用户开通时一次性地向*用户收取的开口费用，*公司因此需为用户进行*管网配套建设。配套费是指由政府部门代各配套单位向建设单位按建筑面积统一收取的市政配套设施建设费。其中有部份是*配套费用，此等费用由*公司按*配套工程进度向政府主管部门申请拔付。配套费收入为接驳费收入之一种。接驳费/配套费在其它业务收入中核算，并分别按民建户、民现户、工业用户及商业用户进行明细核算。接驳费的收入按权责发生制核算，并于季度末对于末全部完工的工程进行点算，按工程完工百分比法确定收入。接驳费收入及成本应按以下原则确认和计量； (一)如果工程合同的结

39、果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。 1.固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时具备以下4项条件： (1)合同总收入能够可靠地计量； (2)与合同相关的经济利益能够流入企业； (3)在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定； (4)为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。 2.成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时具备以下2项条件： (1)与合同相关的经济利益能够流入企业； (2)实际发生的合同成本能够清楚地区

40、分并且能够可靠地计量。 (二)当期完成的工程合同，应按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额作为当期收入，同时按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的费用后的余额作为当期费用。 (三)如果工程合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理： 1.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用； 2.合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。 (四)在一个会计年度内完成的建造合同，应当在完成时确认合同收入和合同费用。(五)如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应当将预计损失立即作为当期费用。合同完工进

41、度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。累计实际发生的合同成本包括：(1)与合同未来活动相关的合同成本；(2)在分包工程总工作量完成之前预付给分包单位的款项。1. 按工程进度确认收入和成本的方法只适用于民用户工程；工商户工程并不适用，该等工程须待完工结算后直接将收入和成本列入损益表。2. 工程进度点算应每季度进行，分别于3月、6月、9月和12月份。如情况许可，可增加次数。1.2接驳费成本核算接驳费的成本包括民用小区建筑红线内全部*管网建设成本，含：庭院管、立管、户内管及煤气表（部份公司可能还包括为用户配套*灶成本）。成本分为直接成本与非直接成本。直接成本含*表、户内管、立管及庭院

42、管的物料和施工费，如施工是由公司员工负责，则施工费应包括该等员工的人工成本;非直接成本含市场部为开发客户发生的人工成本、*接驳工程的设计费、报建费和监理费；非直接成本并不需要分录到每个在建项目。所有的成本应分别调整到下列科目:直接成本科目 (*表、户内管、立管及庭院管的物料和施工费)64020101家庭-民建户64020102 家庭-民现户64020103工业户64020104商业户非直接成本科目64020301市场/工程部人工成本*64020302*接驳工程设计费*64020303*接驳工程报建费*64020304*接驳工程监理费*64020305 *接驳工程其它费用*人工成本: 含工资、奖

43、金、社保、福利和其它职工成本*设计费: 包括整个工程的设计费。*报建费: 报批工程的费用。*监理费:雇用第三者监理的费用。接驳费的成本项目先在在建工程中按不同用户项目核算，待项目完工时或于季度末时转入其它业务成本。但市场部员工之人工支出不需按项目在在建工程中归集，而直接按月在其它业务成本中列支。2. *销售收入的确认对非IC卡用户应当按月抄表，并结算用气量，计算各月的销售收入。对于非按月抄表之民用户（如隔月抄表，或按季度抄表），应当在年度末按合理数预估12月份末抄表用户的用气量，并据以确认收入。在次年的一月份对上年度末预估的用气量红字冲回。对于不抄表的IC卡用户，收到充值款时作为收入确认时点。

44、3. 存货3.1管网中气体的计量在会计期末，应当要求运营部门对管网中的气体存量进行盘点（按管网容积，压力等数据进行计算），以盘点数作为期末的气体存货入账。3.2存货的暂估入账在会计期末，发票未能与货物同时到达的，应当按现有资料合理暂估存货及负债入账，并于下月初红字冲回。3.3钢瓶的核算液化石油气（LPG）钢瓶在包装物中核算，分别按“在库”，“在用”及“摊销”进行明细核算，在用户实际领用时一次性从包装物的“在用”转入“摊销”，同时计入“销售费用”。4. 固定资产4.1管网资产划分界限民用户以小区红线为界，工商用户以合同约定为准，末约定的以工商用户的建筑红线为界，红线界外为*公司资产，红线内为用户

45、资产。4.2在建工程转入固定资产的时点在建工程在达到预定可使用状态时，如末进行最终决算，也应按现有资料暂估转入固定资产，待决算完成后再进行调整。管网类在建工程达到预定可使用状态指：工程已经完工，并经过政府主管部门（或公司内部）组织的质量验收，生产运营部门已按指令给管网通气。4.3 固定资产的分类与折旧政策固定资产按平均年限法计提折旧，当月新增固定资产不提折旧，当月减少的固定资产计提折旧。固定资产的分类、折旧年限与净残值如下：科目编码分类折旧年限净残值160101主干管305%160102庭院管305%160103立管305%160104户内管305%160105煤气流量表 8 5%160105

46、01家用煤气表85%16010502大流量煤气表85%160106设备5%16010601机器设备105%16010602电器设备105%16010603电动工具设备105%16010604文化办公设备55%16010605运输设备85%16010606空气压缩机设备105%16010607储气罐105%16010608调压设备105%16010609通讯设备55%16010610电子计算机及其外围设备55%15010699其他设备55%160107生产厂房5%16010701厂房305%16010702气源厂305%16010703瓶组站305%16010704调压站及计量站305%1601

47、0705门站305%16010706CNG加气站305%16010799其它305%160108建筑物及其附属物5%16010801办公楼305%16010899其他建筑物及附属物305%5. 坏账准备在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。采用账龄分析法计提坏账准备。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备： (一)当年发生的应收款项； (二)计划对

48、应收款项进行重组； (三)与关联方发生的应收款项； (四)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。账龄划分及计提比例如下:应收款项账龄 计提比例1-2年 30%2-3年 60%3年以上 100%预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 6. *集团内部往来业务6.1内部往来系指集团内各成员单位间的内部往来，为合并报表的需要，科目统一在“1222 内部

49、往来”核算,下设“合资中方”、“*系统”及“子公司”三个二级科目核算。其借方表示应收款，贷方表示应付款，在报表上应分析填列。6.2委托贷款为提高资金的使用效率，可通过银行做委托贷款。其中对于集团内成员企业的委托贷款在“151403 集团内委托贷款”核算。应当按贷款期限是否超过一年在报表上分析填写。委托贷款的收益在“6111 投资收益”中核算。6.3委托借款对于向集团内成员企业的委托借款在“2503 委托借款”中核算。利息支出在“6603 财务费用”中核算。第二章 一般性会计政策1. 资产1.1 流动资产 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库存现金、银

50、行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 投资，是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。1.1.1货币资金 库存现金和银行存款日记账按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 有外币现金和存款时，分别按人民币和外币进行明细核算。 库存现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表，调节相符。 账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。1.1.2 交易性金融资产 是指能

51、够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的资产，包括股票、债券、基金等。交易性金融资产应当按照以下原则核算：1、交易性金融资产在取得时应当按照投资成本计量。交易性金融资产取得时的投资成本按以下方法确定：（1）、以现金购入的交易性金融资产，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成交易性金融资产成本。 已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，

52、作为交易性金融资产的成本。（2）投资者投入的交易性金融资产，按投资各方确认的价值，作为交易性金融资产成本。（3）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的交易性金融资产，或以应收债权换入的交易性金融资产，按企业会计准则第12号债务重组及企业会计准则第22号金融工具确认和计量处理。（4）以非货币性交易换入的交易性金融资产，按企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第22号金融工具确认和计量处理。2、交易性金融资产的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。3、在期末时对交易性金融资产按成本与市价孰低计量，对市价低于

53、成本的差额，应当计提交易性金融资产跌价准备。计提的交易性金融资产跌价准备应当单独核算，在资产负债表中，交易性金融资产项目按照减去其跌价准备后的净额反映。4、处置交易性金融资产时，应将交易性金融资产的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。1.1.3 应收及预付款项 是指在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。应收及预付款项按照以下原则核算：应收及预付款项按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期

54、损益。到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。企业与债务人进行债务重组的，按企业会计准则第12号债务重组规定处理：于期末时分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失, (不包括应收票据，下同)计提坏账准备。1.1.4 待摊费用 是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。 存货 是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货应当按照以下