个人所得税资料

1、一.学科链接：1、个人所得税的改革 经济常识角度（1）市场调节存在着固有的弱点和缺陷，价值规律的自发调节容易引起社会各阶层收入差距的扩大。对此，国家应运用经济手段、法律手段和必要的行政手段进行宏观调控。国家提高个人所得税起征点，并用法律的形式固定下来，是运用经济手段和法律手段进行宏观调控的表现。（2）税收是调节经济的重要杠杆、社会主义市场经济以实现共同富裕为根本目标。现行个人所得税规定的工资、薪金所得扣除费用标准偏低，导致中低工薪收入者的税收负担偏重，这是违背共同富裕这一目标的。为防止收入差距过分扩大，实现社会公平，构建和谐社会，运用税收政策的改革予以调节是完全必要的。（3）税收是国家为实现其

2、职能，凭借其政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。2006年1月1日起个人所得税将按照新的起征点征收，也体现了税收的这三个基本特征。（4）依法纳税是公民的基本义务。草案规定，个人所得超过国家院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，要按照国家规定自行办理纳税申报。草案强化税收征管的内容表明了这一点。（5）效率与公平的关系。效率是公平的基础，公平是效率的前提。要坚持效率优先、兼顾公平的原则。提高个人所得税起征点，有利于更好地维护社会公平，并为提高效率提供稳定的社会环境。哲学常识角度（1）一切从实际出发。为了适应中国经济发展和百姓

3、收支水平变化，中国通过修改法律，提高个人所得税起征点，这体现了物质决定意识，一切从实际出发，主观符合客观的道理。（2）联系的观点。个人所得税起征点涉及广大工薪收入者的切身利益，全社会普遍关注。提高个人所得税起征点，有利于调节个人收入，实现社会公平，构建和谐社会。这说明事物事普遍联系的。（3）量变引起质变。量变引起质变的道理，要求重视量的积累。个人所得税政策、法规的完善，不可能一蹴而就，要循序渐进。（4）集体主义价值观。我国税收体现的分配关系是在社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益，长远利益与眼前利益的关系。政治常识角度 （1）人民民主专政的本质是人民当家作主，人民

4、民主具有广泛性和真实性。通过个人所得税听证听取有关部门、专家学者、各界代表的意见，确定个人所得税工薪所得减除费用标准，这充分体现了人民当家作主，真实反映了我国民主制度在不断完善。（2）人民代表大会制度是我国的根本政治制度，全国人大常委会是全国人大的常设机关，全国人大及其常委会拥有立法权。十届全国人大常委会第十七次会议审议个人所得税法修正案草案，正反映了这些内容。（3）体现了国家的经济职能。在社会主义市场经济体制下，国家管理经济的职能主要是进行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。全国人大常委会召开个人所得税工薪所得减除费用标准听证会，提高政府决策的民主化和科学化，体现了我国组织经济建设的职能

5、。（4）体现了国家机构的组织和活动原则。对个人所得税法修正案草案的审议，体现了民主集中制原则。提高个人所得税起征点能减轻中低工薪收入者的税收负担，体现了对人民负责原则。立法机关按照立法程序修改个人所得税法，体现了依法治国原则。（5）公民依法通过各种途径和形式，管理国家和社会事务，是我国人民主人翁地位的具体体现。举行个人所得税工薪所得扣除费用标准听证会听取各方面的意见，是人民行使当家作主权利的重要方式。2、合理调节收入分配 经济常识角度（1）市场经济的弊端和缺陷：市场经济是资源配置的有效形式，同时市场也存在着固有的弊端和缺陷，社会各阶层收入差距的扩大反映了价值规律调节的缺陷，体现了市场经济的自发

6、性，甚至造成两极分化，由此引起的社会矛盾不利于经济和社会的健康发展。 （2）国家的宏观调控：针对目前居民收入分配中的巨大差距，要弥补市场缺陷，维护社会公平和稳定，需要国家综合运用各种手段，加强分配领域的调节，把“有形的手”和市场调节这只“无形的手”相结合，才能保证社会主义市场经济的健康发展。 （3）社会主义本质和社会主义市场经济的根本目标：社会主义的本质要求解放和发展生产力，消灭剥削，消除两极分化，最终实现共同富裕。市场经济作为手段，本身不具有社会性质，我国的市场经济和社会主义基本制度结合，以共同富裕为最终目标。着力解决当前社会生活中的分配差距，体现了上述要求。 （4）我国现阶段分配制度和“效

7、率优先、兼顾公平”的分配原则：合理调节收入分配，必须坚持和完善我国目前以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，以及“效率优先、兼顾公平”的原则。坚持各种生产要素按贡献参与分配，才能激励人们更有效地使用生产要素，提高生产要素的利用效率；同时，又要通过分配政策和税收政策，有效调节过高收入，规范个人收入分配秩序，提高低收人者收入水平，逐步扩大中等收入者比重，努力缓解地区之间和部分社会成员收入分配差距扩大的趋势。 （5）财政与税收：财政与税收是国家进行宏观调控的重要手段，个税改革，有利于调节社会分配结构，增加国家财政收人，进一步发挥财政、税收在经济生活中的重大作用。 哲学常识角度 （1）一切从实

8、际出发、实事求是：物质与意识的辩证关系要求我们一切从实际出发，坚持主观与客观具体历史的统一，清醒认识我国居民收入差距的现状，体现了这一唯物主义观点。 （2）联系、发展、全面的观点：随着我国经济社会的发展变化，“十一五”期间国家将更加关注社会公平，让更多的人享受经济发展成果。体现了发展变化的观点，深刻理解这一变化，应当联系我国当前的社会实际。 （3）两点论和重点论：效率优先和兼顾公平的分配原则，体现了两点论和重点论的统一。（4）实践与认识：人均GDP达到1000美元，既是经济发展的黄金时期，又是矛盾凸现期，借鉴世界上其他国家的经验教训，适当调节社会分配结构，统筹经济社会的全面发展，体现了认识与实

9、践的辩证关系。 政治常识角度 （1）国家性质及其职能、原则：我国是人民当家作主的社会主义国家，各级国家机关是人民利益的执行者和捍卫者，政府有管理经济社会事务的职能。正确处理公平与效率的关系，要求各级政府切实坚持对人民负责的原则，认真行使经济、文化职能，管理社会公共事务的职能，维护好广大人民群众的根本利益。 （2）党的性质、地位、宗旨、领导方式：中国共产党是社会主义事业的领导核心。随着我国经济社会的发展，“十一五”规划把解决收人差距过大的问题放在突出位置，以期让“改革和发展的成果”惠及全体人民。体现了我们党坚持“三个代表”，始终代表最广大人民的根本利益。3、加快完善社会保障体系 经济常识角度（1

10、）社会主义本质：加快完善社会保障制度，是社会主义本质的客观要求。 （2）社会保障的地位、作用以及原则：建立和完善社会保障体系，是建立社会主义市场经济体制的重要支柱。深化国有企业改革，增强企业活力，需要完善社会保障制度。维护劳动者的合法权益，实现社会安定，需要健全社会保障制度。要坚持既有利于生产、又要保障基本生活、权利与义务相统一的原则，建立健全社会保障制度。 哲学常识角度 （1）物质和意识的辩证关系：要求我们一切从实际出发。我国的社会保障要从我国的基本国情出发，把基点放在我国现有生产力水平上。 （2）联系的观点：建立和完善社会保障体系，是建立社会主义市场经济体制的重要支柱，关系到改革、发展、稳

11、定的大局，关系到全面建设小康社会目标的实现。 （3）矛盾的观点。劳动者应在履行规定义务的前提下，去享受社会保障待遇的权利，做到权利和义务的统一。 政治常识角度 （1）国家性质与职能、组织和活动原则：我国的国家性质决定了我国各级政府必须坚持对人民负责原则，认真履行政治职能、经济职能、社会公共服务职能。抓紧完善社会保障制度的法制建设又体现了依法治国原则。 （2）党的性质、宗旨：中国共产党是中国各族人民利益的忠实代表，宗旨是全心全意为人民服务。加快完善社会保障制度，是认真贯彻落实“三个代表”的具体体现。二、精编例题【例1】运用经济学的知识分析我国进行个人所得税修改的原因。【答案】个人所得税有组织财政

12、收入和调节收入分配的功能，随着我国经济发展，800元的个税起征点已经不能很好地调节收入分配。社会主义市场经济以实现共同富裕为目标，国家应该运用经济手段和法律手段，实现社会稳定，为经济发展创造良好的社会环境。【例2】运用哲学的知识说明我国进行个人所得税修改的依据。【答案】物质决定意识，要求我们一切从实际出发。我国现行个人所得税法已经不适应我国经济发展和人民生活水平提高的需要，因此要从变化了的实际出发，进行改革。事物是普遍联系的，任何事物都与周围的其他事物相互影响，相互制约。个人所得税的征收，关系人民切身利益，体现着党和国家的方针政策，影响着经济发展和社会稳定，必须妥善处理眼前利益和长远利益的关系

13、，合理确定起征点。事物运动是有规律的，必须按规律办事。确定符合经济规律和现代税制要求的起征点。实践决定认识，认识应随着实践的发展而不断深化。【例3】运用政治常识的知识说明我国进行个人所得税修改的必要性【答案】国家机构是实施国家职能的载体。必须履行经济职能、政治职能，调节社会经济生活，促进社会公平，维护社会秩序。对人民负责是我国国家机构的组织活动原则。必须以人民的根本利益为出发点和归宿，为人民服务，使人民群众不断获得切实的经济、政治、文化利益。【例4】我国进行个人所得税修改有什么经济意义？【答案】个人所得税起征点的提高，是分配政策的一种调整。它会使一部分中低收入者得到实惠，有利于提高中低收入者家

14、庭的生活水平和质量，因而能从整体上提高人民的生活水平；提高起个人所得的税征点体现了再分配中的“兼顾公平”。通过个人所得税的调整，能把收入差距控制在一定范围内，兼顾各阶层各方面群众利益，实现合理的公平分配，防止出现严重的两极分化，是社会主义社会共同富裕的本质要求。也有利于社会主义和谐社会的构建。【例5】材料一：这次修改个税法引起全社会的关注不仅仅是因为它涉及到了所有纳税人的切身利益，而且也因为它在决策程序上的新意。9月27日的扣除个人所得税标准听证会在各方期许中顺利召开，这是中华人民共和国立法法颁布5年来，中国的最高立法机关全国人大举行的第一次立法听证会，也是迄今为止中国最高级别的一次立法听证会

15、。在举行听证会前，全国人大通过媒体向社会发布公告，公众踊跃报名，从收到的4983件申请中遴选出最后的20名陈述人。在他们当中，有工人、教师、研究员、公务员等，东、中 、西部地区都有代表参加，工薪收入较高、较低的行业、职业也有适当的名额，代表不同观点的公众各方都有了一个阐述自己观点的机会。听证会全程直播，媒体广泛报道，公众高度关注。材料二：我国此次提高费用扣除标准后，“四金”(指住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金)的优惠政策将保留不变。国家实行所得税分享改革后，中央集中的个人所得税增量收入全部用于对中西部地区的一般性转移支付，按照公平、公正的原则，采用规范的方法进行分配。主要用于

16、偿还到期债务、保障行政事业单位职工工资发放、地方政权机构正常运转和社会保障等基本公共支出，在一定程度上遏制了地区间财力差距扩大的趋势，对统筹地区协调发展，促进地区间公共服务均等化，起到了重要作用。（1）为什么说这次个人所得税法的修订是民主立法的一大步？（2）运用政治常识知识，分析这次立法听证会的意义。（3）运用经济常识知识分析说明个税法的修订是如何体现财政、税收作用的？【答案】（1）个税法的修订过程说明，社会主义民主具有广泛性和真实性的特点，是人民行使民主权利，当家作主的体现；个税法的修订体现了依法治国的原则，立法机关严格按照立法程序制定法律，人民群众是依法治国的主体。（2）充分发扬民主，扩大

17、公民的立法参与，推进社会主义民主政治建设。坚持走群众路线，贯彻民主集中制原则和对人民负责原则。立法机关严格按照立法程序制定法律，维护人民群众当家作主地位，贯彻了依法治国原则。对于构建社会主义和谐社会具有重大意义。（3）保留“四金”的优惠政策，有利于及时提供社会保障，维护劳动节者的合法权益，实现社会稳定；实行统一的扣除标准，有利于发挥税收调节经济的作用；缩小地区收入差距，促进人才资源的自由流动，为中西部地区经济社会发展创造公平的税收环境。中央集权的个人所得税增量收入用于中西部地区，可以有效地调节资源配置，遏制地区间财力差距扩大的趋势，统筹地区协调发展；促进地区间公共服务均等化，使国家机构更好地履

18、行职能，为人民服务；促进经济发展和人民生活水平的提高。【例6】我国个人所得税改革的起征点最后定在1600元，是一个平衡、妥协的结果。客观的说，虽然此次个人所得税法的修改对于更好地发挥个人所得税的功能起到了一定的效果，但它只是整个个人所得税改革的一小部分，在我国人口众多，城乡收入差异大，地区发展不平衡的情况下，个人所得税制度的完善不可能一蹴而就，需要视经济发展状况和社会环境的变化分步实施。从世界发达国家个人所得税制度建设情况看，都经历了一个不断改革和完善的过程。运用所学哲学知识说明应如何正确理解和看待这次个人所得税法的修改。【答案】这次个税法的修改有利于更好地发挥个人所得税的功能，任何事物都是一

19、分为二的，尽管这次修改只是个税的发展的在大步，还存在着许多有待完善的地方，但看问题既要全面，又要关于分清主流和支流。事物的变化和发展是一个从量变到质变的过程，由于我国矛盾的特殊性，个税制度的完善不可能一蹴而就。我们要坚持适度的原则，稳步推进和完善。【例7】2005年9月9日人民日报载文指出，解决就业问题是我同现代化建设进程中面临的一项长期、艰巨的任务，就业形势依然严峻，今后几年矛盾尤为突出。根据预测，今后两年我国新增劳动年龄人口将进人高峰期，农村富余劳动力转移就业规模加大，劳动力供给大于需求的压力很大，就业结构性矛盾十分突出。面对新的形势，就业再就业工作必须进一步加强,不能有丝毫削弱。 运用所

20、学知识，说明如何解决就业再就业问题。【答案】从政府来说，促进就业的办法主要是：制定就业政策,开发就业岗位，创造公平的就业环境，规范劳动力市场秩序，提供就业服务和完善社会保障体系。要加强法制建设，明确责任，规范企业用人行为和劳动力市场秩序，保障劳动者平等就业的权利。加快经济发展和优化经济结构，这是解决就业问题的主要途径。要充分发挥市场机制企劳动力资源配置中的基础性作用，特别是要形成以劳动者自主就业为主导的新格局。推行灵活多样的就业形式，改善创业环境，鼓励个人创业，以创业带动就业。从劳动者个人来说，既要转变就业观念，更要提高自身素质。【例8】2005年9月14日人民日报报道，据统计，目前我国有26

21、10万农村人口年人均收人不足668元，4977万农村人口年人均收入不足924元，他们处于绝对贫困线与相对贫困线水平。同时，我国每年出现数百万失地农民。目前总量已达4000万5000万人。如果不能采取有效措施解决这些弱势群体的社会保障问题，使他们业有所就、老有所养、病有所医、贫有所济，必然会影响到社会稳定和经济的长期可持续发展。（1）结合上述材料，运用所学知识，说明为什么要建立健全社会保障制度？（2）作为政府，应如何解决弱势群体的社会保障问题?【答案】（1）上述材料表明，由于我国经济社会发展总体水平还比较低，地区发展不够平衡，城乡差距比较明显，我国还有相当一部分群体收人很低甚至没有收入，缺乏基本

22、的生活保障。因此，建立健全社会保障制度，维护低收入者的合法权益，关系到改革发展稳定的全局，也是社会主义的本质体现。 （2）解决弱势群体社会保障问题，应以新型农村合作医疗和农村最低生活保障制度为重点，推进农村社会保障事业发展；创造条件，逐步建立农村养老保险制度；解决失地农民和进城农民工社会保障问题，推进城乡社会保障统筹发展；进一步完善公共财政体制，调整财政支出结构，增加国家对社会保障事业的投入。关于个人所得税的计算题例1：如果某工程师2008年3月份的月工资为5800元，则他需缴纳的个人所得税应为 。 A、60元 B、445元 C、480元 D、505元解析：个人所得税是指国度对个人所得额征收的

23、一种税。它对个人工资、薪金的缴纳是月收入扣除2000元后的余额。因而，本题的详细计算为：首先确定该工程师的应税额：5800-2000=3800元；其次明确各段税率500×5%+1500×10%+1800×15%=445（元）。所以，本题的正确答案为B。领悟：关键是弄清分段后每一段的应税收入额（2008年3月1日起，起征的标准是2000元）。例如2000元至2500元总收入段的应税额为500元，而不是2500元，不足部分，以实际数值计算，如总收入只有2300元，则应税额仅为2300元-2000元=300元；另外还要看清题干是要求选择按照新标准应缴纳个人所得税总额还是

24、挑选比以前少缴纳的个人所得税额，避免差错性失分。例2：如果某员工月工资为6000元，那么他每月应缴纳个人所得税为。A、300元B、440元C、475元D、600元（注：全月应纳税所得额是指每月收入额减除费用2000元后的余额）【解析】解答此题，首先要算出该员工的全月应纳税所得额为：60002000=4000（元）；其次，根据个人所得税税率表分段进行计算，得出应缴纳的个人所得税为：500×5%=25（元），1500×10%=150（元），2000×15%=300（元），25+150+300=475（元）。练习题：随着国家宏观经济局势的一直发展，农夫工收入也在逐年上升。在成都某大型修建工地当焊工的民工老许2006年11月缴纳个人所得税218.5元，请算出他该月的个人收入是多少元？（B）A、2290      B、3890     C、4370        D、3818.5.企业增值税的计算某服装加工厂购进一匹布料，其付出的款项包括布