财务会计学复习

1、财务会计学复习提纲第一章 总论1、财务会计的概念：依据会计准则，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进行核算和监督，并为有关方面见提供财务信息，旨在管理好、用好企业资金的一种经济管理活动。2、财务会计的目标：（1）受托责任观（2）决策有用观3、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量4、会计信息的质量要求：客观性、可比性、相关性、及时性、明晰性、谨慎性、实质重于形式、重要性5、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润6、基本准则规定了我国采用5种计量属性：历史成本：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算。负债按照因

2、承担现时义务而收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计算。重置成本：资产按照现在购买相同或者相似的资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。负债按照偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。可变现值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计算。现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计算。公允价值：资产和负债按照在公平交

3、易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计算。属性关系：在各种会计要素计量属性中，历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值,是与历史成本相对应的计量属性。当然这种关系也并不是绝对的。比如，资产或者负债的历史成本有时就是根据交易时有关资产或者负债的公允价值确定的，在非货币性资产交换中，如果交换具有商业实质，且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量的，换入资产入账成本的确定应当以换出资产的公允价值为基础，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；在非同一控制下的企业合并交易中，合并成本也是

4、以购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债等的公允价值确定的。第二章 货币资金和交易性金融资产一、货币资金的概念二、现金的概念、内涵三、现金的内部控制：（一）现金的管理制度现金管理暂行条例1、现金的适用范围 P312、库存现金限额3、不准坐支现金4、加强现金收支的日常管理（建立内部控制） P31（二）现金的核算 1、序时核算 2、总分类核算（三）定额备用金、非定额备用金的核算方法、现金清查发现有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损益-待处理流动资产损益”科目反映四、银行存款账户的管理、银行结算方式。银行存款检查，款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，借记

5、“营业外支出”科目，借记银行存款。五、其他货币资金和种类、会计处理方法六、交易性金融资产的概念、会计处理方法第三章 应收款项一、应收款项按经济内容可分为：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。二、应收账款计价：1、商业折扣对应收账款入账金额的确认无实质性影响。2、在现金折扣方式下，应收账款入账金额的确认有两种方法：“总价法” “净价法”掌握其基本原理3、销售退回与折让的会计处理4、坏账损失的两种核算方法5、估计坏账损失的方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法三、应收票据的计价：包括取得、利息、及到期核算的额会计处理方法四、其他应收款包括的内容第四章 存货一、存货的确认（一）与

6、该存货有关的经济利益和可能流入企业，如拥有存货所有权。判读是否所有权的标准：与存放地点无关（二）该存货的成本能够可靠地计量。必须取得可靠、确凿的证据，如购货发票。特殊存货的判断：代销商品、在途物资（依据交货条件）、委托加工物资、分期收款销售发出的商品。二、存货的分类商品、产成品、半成品、在产品、原材料、包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资三、存货的初始计量：根据企业会计准则存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。四、期末存货和发出存货成本实际成本的计算：（公式、计算）（1）计算成本法（2）毛利率法（3）零售价法五、存货盘盈盘亏的处理第五章 持有至到期投

7、资及长期股权投资一、持有至到期投资的类别：按还本付息不同，可分为：到期一次还本付息，到期一次还；分期付息；分期还本、分期付息。二、持有至到期投资的收益及摊余成本到期一次还本付息债券1、按面值购入债券的投资收益确认与计量票面利率法：按票面价值和票面利息计算利息收入。借：持有至到期投资-应计利息贷：投资收益 P185例1实际利率法：按初始投资成本、摊余成本乘以实际利率确认利息收入。初始成本（1+i）n=面值+票面利息其中：i为实际利率，n为持有期限。P185例22、溢价购入债券的投资收益确认和计量溢价的摊销：直线法，例5-3实际利率法，例5-4购入时 借：持有至到期投资-面值 200000-溢折价

8、6000贷：银行存款 206000年末计提利息 借：持有至到期投资-应计利息 20000贷：投资收益 16350持有至到期投资-溢折价 3650借：持有至到期投资-应计利息 20000贷：投资收益 17650持有至到期投资-溢折价 23503、折价购入债券的投资收益确认和计量折价的摊销：直线法，例5-5实际利率法，例5-6分期付息债券到期一次还本分期付息债券的投资收益确认、计量基本与到期一次还本付息相同。只是应收的票面利息作为短期债权计入“应收利息”科目。P191 例7借：应收利息 10000贷：投资收益 8290持有至到期投资-溢折价 17101. 持有至到期投资的到期兑现四、持有至到期投资

9、的减值五、长期股权投资的类别：控制：母子公司关系；共同控制：合营企业；重大影响：联营企业；无重大影响。六、长期股权投资的初始计量（一）企业合并取得的长期股权投资1、同一控制下的企业合并2、非同一控制下的企业合并（二）非企业合并取得的长期股权投资七、长期股权投资核算的成本法1、初始投资或追加投资，按投资成本增加账面价值借：长期股权投资贷：银行存款2、被投资企业宣告分配利润或现金股利，按应享有的股份确认为当期投资收益。 投资企业收到的清算性股利，不作为投资收益，视为投资的收回。 清算性股利：指企业累计实际收到的现金股利大于购买日起被投资企业累计净收益中本企业所占份额的差额，属于购入日以前的被投资企

10、业的未分配利润的分配额。P205 例16八、长期股权投资核算的权益法1、初始投资或追加投资，按投资成本增加账面价值。2、投资后，随着被投资企业所有者权益的变动而相应调整账面价值。 九、长期股权投资成本法与权益法的转换第六章 固定资产一、固定资产的概念、确认。二、种类：按经济用途分类 1、 经营用的固定资产。2、非经营用固定资产：不直接服务于生产经营过程，如职工食堂、宿舍、浴室、托儿所等使用的房屋、设备和其他固定资产。 按使用情况分类 1、使用中的固定资产2、未使用的固定资产3、不需用固定资产。 按所有权关系分类 自有的固定资产 租入的固定资产：经营租入、融资租入按固定资产的经济用途和使用情况综

11、合分类生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地（指过去已单独入账的土地）、融资租入固定资产。三、固定资产的初始计量四、固定资产增加的核算五、 计提折旧的范围六、折旧计算方法：直线法；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法七、 修理的种类与特点：日常修理；大修理。八、固定资产修理的核算：一次摊销法；预提方式。九、固定资产的改建、扩建的核算：入账价值=原有固定资产价值-变价收入+改、扩建支出 注销账面价值 借：在建工程累计折旧贷：固定资产十、固定资产处置的核算核算 （1）正常报废；（2）非正常报废；（3）出售；（转出；（5）捐赠转出 十一、固定资产

12、清查十一、固定资产清查第七章 无形资产、商誉、长期待摊费用无形资产的性质、分类；一、无形资产的账务处理（1）外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，入账。借：无形资产贷：银行存款（2）接受投资的无形资产借：无形资产贷：实收资本（3）接受捐赠的无形资产借：无形资产贷：营业外收入（4）自行开发的无形资产 发生各项支出时，借：研发支出-费用化支出- 资本化支出贷：原材料应付工资等形成无形资产时，借：无形资产 4）投资贷：研发支出期末，借：管理费用贷：研发支出-费用化支出三、无形资产的摊销方法：采用直线法摊销。借：管理费用其他业务支出贷：累计摊销四、无形资产出售无形资产出售，应按实际收到的金额，借

13、记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入-处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出-处置非流动资产损失”科目。五、无形资产报废 借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产六、无形资产出租取得租金收入 借:银行存款贷:其他业务收入发生相关费用借:其他业务成本贷:银行存款摊销价值 借：其他业务成本贷：累计摊销七、无形资产减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备八、商誉减值 借：资产减值损失贷：商誉减值准备九、长期待摊费用

14、的核算发生费用时 借：长期待摊费用贷：银行存款摊销时借：管理费用制造费用营业费用贷：长期待摊费用第八章 流动负债1、流动负债的分类2、 应付账款的核算（1）不带现金折扣的帐务处理（2）带现金折扣的帐务处理（按总价法、净价法）应付帐款无法支付，计入“营业外收入”。3、应付票据的帐务处理 （1）不带息票据的核算 （2）带息票据4、一般纳税企业增值税的核算5、消费税的核算6、营业税的核算7、短期借款的核算：取得、偿还、利息。8、应付职工薪酬的内容及核算。第九章 非流动负债1、非流动负债的概念、特征及分类。2、借款费用的利息概念、金额确定及处理方法。3、借款费用资本化的会计处理。4、长期借款的核算。5

15、、应付债券的会计处理（1）债券发行的核算（2）债券折价、溢价的摊销（3）债券到期6、长期应付款第十章 所有者权益1、所有者权益的概念所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。2、所有者权益与负债的区别3、实收资本的计价（1）接受非现金资产投资：超过其在注册资本中所占份额的部分，计入“资本公积-资本溢价”。（2）接受外币资本投资投资合同约定折算汇率借：银行存款（资产帐户按收到当日汇率折算）贷：实收资本（资本账户按合同汇率折算） 资本公积-其他资本公积4、 有限责任公司/股份公司实收资本增减变动的条件。实收资本增减变动超过20%，要申请变更登记。5、 实收资本的核算（1）实

16、收资本增加的核算（2）实收资本减少的核算6、股票的种类7、股份公司设立方式发起式募集资本，发行费用可以直接计入损益。募集设立费用一般较高采用溢价发行股票的，可以从溢价收入中扣除，采用面值发行股票，列入“长期待摊费用”账户的借方。8、新设股份公司投入股本的核算9、“库藏股票”的性质10、股本减少的核算购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益。 购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目11、资本公积的概念12、 资本公积的核算分别设置“资本溢价”或“股本溢价”

17、、“其他资本公积”明细帐户进行核算。（1）股本、资本溢价的核算（2）股权投资准备（3）外币资本折算差额13、留存收益的概念14、利润分配程序15、盈余公积的概念及核算16、未分配利润的核算第十一章 收入、费用和利润1、 收入概念特点分类2、收入的确认应遵守实现原则：生产法、销售法、收款法3、商品销售收入的确认4、商品销售收入的计量：商品销售收入应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。不考虑预计可能发生的现金折扣（按总价法核算）。发生销售折让、销售退回直接冲减发生当期的销售收入。5、提供劳务收入的确认和计量：（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。（2）如果劳务的开始与完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，按完工百分比法确认收入。6、让渡资产使用权收入的确认与计量7、商品销售业务的核算：（1）一般销售业务的核算 （2）预