个人所得税的账务处理_第1页
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文档简介

1、个人所得税的账务处理根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理例1,某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。应纳个人所得税=（应纳税所得额一费用扣除标准）X适用税率一速算扣除数=（2400一800）X15%125=115（元）账务处理为：支付职工工资时，借：应付工资2400贷：现金22

2、85应交税金-代扣代缴个人所得税115上交税款时，借：应交税金一代扣代缴个人所得税115贷：银行存款115二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理（一）企业为职工全额负担个人所得税款例2,某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额=（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）+（1税率）=（150080025）+（110%）=750元。应纳个人所得税=750X10%25=50（元）。账务处理为：企业计提代付职工个人所得税款时贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50支付职工工资时借：应付工资1500贷：现金1500上交税款时借：应交税金一代扣代缴个人所得税50贷：银

3、行存款50（二）企业为职工定额负担个人所得税款例3,某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。应纳税所得额=职工取得的工资、薪金+企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000+50800=2250（元）。应缴个人所得税=2250X10%25=200（元）。职工负担的个人所得税=200-50=150（元）。账务处理为：计提代付职工定额税款时，借：利润分配一代付个人所得税50贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50支付职工工资时，借：应付工资3000贷：现金2850应交税金一代扣代缴个人所得税150上交税款时，贷：银行存款200（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款例4,某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30%。280 X应纳个人所得税=（3500800）X15%125=280（元）。企业应负担的税款=30%=84（元）。职工负担的个人所得税=28084=196（元）。账务处理为：企业为职工按比例计提税款时，惜：利润分配一代付个人所得税84贷：应交税金一代扣个人所得税84职工支付工资时，借：应付工资3500贷：

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