企业纳税-纳税管理战略与战术

1、o产生金融危机的直接原因公允价值公允价值o成本成本1000万，折旧万，折旧300万万o账面价值账面价值700万万o市场价值市场价值1500万万o超值超值800万万o利润增加利润增加800万万总裁纳税管理战略与战术总裁纳税管理战略与战术四大专题四大专题o1.1.我国企业税负高低之争我国企业税负高低之争o2.2.企业纳税管理存在之问题企业纳税管理存在之问题 o3.3.企业纳税的精细化研究企业纳税的精细化研究 o4.4.企业纳税筹划思路探讨企业纳税筹划思路探讨授课方法授课方法o以案说法以案说法o以法说理以法说理o以理服人以理服人o以人为本以人为本第一部分第一部分o我国企业税负高低之争o08年上半年全

2、国税收收入完成31425.75亿元，同比增长33.5%浙江省国税局所得税收入呈现快速增长态势浙江省国税局所得税收入呈现快速增长态势o1-7月份，全省（不含宁波）月份，全省（不含宁波）1-7月份全省入库月份全省入库企业所得税企业所得税289.16亿元，同比增长亿元，同比增长31.59%，增收增收69.41亿元亿元o其中，内资企业入库其中，内资企业入库200.78亿元，同比增长亿元，同比增长37.10%，增收，增收54.33亿元；亿元；o外资企业入库外资企业入库88.38亿元，同比增长亿元，同比增长20.57%，增收增收15.08亿元。亿元。 o福布斯排行引发口舌战福布斯福布斯税负痛苦指数中国榜位

3、税负痛苦指数中国榜位中 国05年第406年第207年第308年第5o世界上总共有世界上总共有224个国家地区个国家地区o其中国家有其中国家有193个个o地区有地区有31个个o最大的国家是俄罗斯最大的国家是俄罗斯o 最小的国家是梵帝冈最小的国家是梵帝冈 国税总局称中国税负仍处世界较低水平中国中国工业化国家工业化国家发展中国家发展中国家宏观宏观税负税负差距差距宏观宏观税负税负差距差距含社会保含社会保障缴款障缴款19.39% 32.11% -12.72%26.52%-7.13%不含社会不含社会保障缴款保障缴款15.65% 22.59%-6.94%19.86%-4.21%福布斯福布斯的指数组成的指数组

4、成o增值税率增值税率o企业所得税税率企业所得税税率o个人所得税率个人所得税率o社会保障贡献率社会保障贡献率o其他考核其他考核南方周末PK国税总局o称宏观税负不重者请尊重民众的智商称宏观税负不重者请尊重民众的智商 07年年国别国别人口人口经济总量经济总量排名排名人均人均排名排名 德德 国国8241万万30368亿亿410.2万万18 挪威挪威 463万万3757亿亿 237.9万万3 冰岛冰岛 30.万万 170.15亿亿 686.3万万7 美国美国 3亿亿14万万 亿亿14.5万万9 韩国韩国 4905万万 9917.35亿亿 112万万36 中国中国 13亿亿30620亿亿30.246万万1

5、28世界公认标准世界公认标准 人均人均3000美元为中等发达国家美元为中等发达国家o我国为何税收增幅过快于经济增幅？我国为何税收增幅过快于经济增幅？o1.价格因素和统计口径差异的影响价格因素和统计口径差异的影响o税收增长率是按照现价计算的税收增长率是按照现价计算的oGDP增长率是按照不变价计算的增长率是按照不变价计算的不变价与现价税收比较不变价与现价税收比较大致思路大致思路月份月份GDP物价指数物价指数税收比例税收比例税收总量税收总量51000010%100亿亿61000010%100亿亿6110010%10%110亿亿5+6 可变价格可变价格2100亿亿不变价格不变价格2000亿亿10.5%

6、实际入库实际入库210亿亿GDP增幅增幅0 税收增幅税收增幅0.5%2.税收结构与GDP结构差异 财政总收入2007年财政收入总量示意图 税收收入 占88.9%其他税33%非税收入占11.1%流转税占总 税收的40.8%所得税类占26.2%20072007年国民经济发展状况年国民经济发展状况o国内生产总值国内生产总值24.6万亿元，比上年增长万亿元，比上年增长11.4%o第一产业增加值第一产业增加值2.89万亿元，增长万亿元，增长3.7%o第二产业增加值第二产业增加值12.14万亿元，增长万亿元，增长13.4%o第三产业增加值第三产业增加值9.6万亿元，增长万亿元，增长11.4%o第一产业增加

7、值占总值的比重为第一产业增加值占总值的比重为11.7%o第二产业增加值占总值的比重为第二产业增加值占总值的比重为49.2%o第三产业增加值占总值的比重为第三产业增加值占总值的比重为39.1%2007年财政收入增收结构图非税收入增收额占财政增收额的8.4%.税收增收占财政增收的81.6%增值税增收占税收增收的16.8%企业所得税占21%证券印花税占15.9%其他税收占46.3%3.3.外外贸进贸进出口出口对对GDPGDP和和税税收影收影响响不同不同分类分类出口影响出口影响进口影响进口影响出口退税出口退税GDP+项项-项项5273亿亿税收税收+项项+项项在税务部门统计在税务部门统计在财政部门核算在

8、财政部门核算07年年进出口总值进出口总值2万亿，贸易顺差万亿，贸易顺差2700亿亿2007年部分数据大致分析说明全年现价GDP增长率高于不变价GDP增长率5%2007年外贸进出口拉动全国税收增长3.1% 2007年新的税收政策出拉动整体税收增长3.5%企业利润向好所得税贡献增长7% 证券印花税贡献税收增长5%流转税及其他税等贡献增长8%8%+5%+7%+3.5%+3.1%=26.4%（税收实际增长）增长31.4%-5%(统计不变价）=26.4%o4.大力加强税收征管08年年7-8月份税收形势发生逆转月份税收形势发生逆转指标分类指标分类7月月8月月9月月总收入总收入5323.25 3551.22

9、 4217.22同比增长同比增长13.8%11%3.1 %同比增收同比增收643.75353.3210月下降月下降0.3%中央财政同中央财政同比下降比下降8.4%同比增速回落同比增速回落 19.3%31.9 %比上半年回落比上半年回落 19.7% 19.2 %o110月，我国累计实现全国财政月，我国累计实现全国财政收入收入54275.81亿元，同比增长亿元，同比增长22.6%，高于年初制定的全年，高于年初制定的全年14%的增长预期。的增长预期。 o目前下滑趋势并没有改变税负过高的现实目前下滑趋势并没有改变税负过高的现实o个别地区年底停供发票现象剖析个别地区年底停供发票现象剖析田野观点o对税负高

10、低的判断可以有不同的观点o应把着眼点放在降低弱势群体税负上（国税发（国税发2003149号）号）o个体户增值税起征点为月销售额个体户增值税起征点为月销售额5000元元o个体户营业税起征点为个体户营业税起征点为3000-5000元元 第二部分第二部分o目前企业纳税管理乱象之探究目前企业纳税管理乱象之探究问题一o遇到纳税麻烦第一反应是“找人”，不从规范纳税管理着手田野忠告田野忠告:o战术上可行战术上可行o战略上错误战略上错误偷税是企业最大的风险o会计搞掉老总，方法就是把柄在手o同行搞掉同行，常从举报偷税切入o亿万富翁垮台，常因偷税锒铛入狱案例案例o沈阳荷兰村杨斌偷税案件沈阳荷兰村杨斌偷税案件田野观点问题二：问题二：o寄希望于通过作弊少纳税，缺乏控制纳税风险意识o企业偷税企业偷税3大招法大招法o账上作弊o帐外经营o骗税逃税案例案例o房博士房屋经纪公司偷税案o房博士公司纳税可策划性房博士公司纳税可策划性田野观点田野观点o企业不偷税能活着，但偷税企业不偷税能活着，但偷税离死就不远了离死就不远了无视风险产生的原因o1、法律意识的缺失o2、不当的侥幸心理o3、高估的人情作用郑重建议郑