现金流量表的实用电算化编制技术论文

1、电算化下编制现金流量表四、会计电算化下编制现金流量表实现的方法五、会计电算化下编制现金流量表的步骤六、由于现金流量表主要反映“现金流”,是以企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以现金收付实现制原则为基础编制的,信息量大、专业性强,统表比较困难,大多数会计人员和电脑程序员都在寻求一种较为简便的统表方法。现在国内已有大批企业的会计核算实现了电算化,但目前所使用的各种通用帐务处理软件都尚未直接提供编制现金流量表的辅助核算功能。虽然许多财务软件公司都相继开发了编制现金流量表的专用软件,但从所采用的编制原理、编制方法以及编制的准确性和使用的方便程度等方面来看,效果大都不能令人满意。因此,

2、实现会计电算化后如何准确、快速、方便、自动地完成现金流量表的编制,是广大会计核算软件用户都迫切希望解决的问题。结合会计电算化报表程序,通过对现金收付凭证和银行收付凭证的“现金”科目,进行简单“加工”即科目定义后,通过电脑演算即可自动得出现金流量表正表。一、现金流量表概述现金流量表是由本世纪早期西方国家广泛使用的财务状况变动表变化而来。财务状况变动表最早是企业对财务报告进行分析时应用的一张内部报表,从70年代以后,美国会计准则委员会和国际会计准则委员会先后确定把财务状况变动表列做对外提供的第3张主要报表,但由于财务状况变动表的编制基础并没有严格规范,企业执行中可以使用“营运资金”、“全部资金”或

3、“现金”为不同的编表基础,使此表提供的信息内容无可比性,因而对投资者及外部信息使用者而言,此表并没有发挥其应有的作用,然而,以“现金”为基础的财务状况变动表成为以后的现金流量表的发展基础。1987年初,美国财务会计准则委员会发表公报以现金流量表取代财务状况变动表,1988年现金流量表准则开始生效,1989年国际会计准则委员会也发布了第7号准则现金流量表,从此,西方国家的第3张主要报表逐步改为现金流量表。从发达国家几年的运用经验来看,现金流量表不但解决了财务状况变动表所提供信息不可比性的问题,而且还具有它独特的优势。如:它可提供企业的现金流量信息,更能体现财务报告的目标,提供会计信息使用者最有用

4、的信息,通过现金流量表,不但可以了解企业当前的创造有利的净现金流量的能力,评价企业当前的财务状况,还可以了解净利润与相关的现金收支产生差异的原因,评估当期投资、筹资活动对企业财务状况的影响,预测企业未来的发展情况。编制现金流量表的必要性1、可以弥补了资产负债信息量的不足资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的;损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的(收入、费用无期末余金额,利润结转下期。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用,没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额(期末、期初余额之差或期内发生额之差,

5、说明变动的原因,期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用,不能不说是一个缺憾。根据资产负债表的平衡公式可写成:现金=负债+所有者权益非现金资产,这个公式告诉我们,现金的增减变动爱公式右边因素的影响,负债、所有者权益的增加(减少导致现金的增加(减少,非现金资产的减少(增加,导致现金的增加(减少,现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用,现金变动原因的信息得到充分的揭示。2、便于从现金流量的角度对企业进行考核对一个经营者来说,如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的

6、要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下,与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果,更需要了解企业的偿还支付能力,了解企业现金流入、流出及净流量信息。损益表的利润是根据权责发生制原则核算出来的,权责发生制贯彻递延、应计、摊销和分配原则,核算的利润与现金流量是不同步的。损益表上有利润银行户上没有钱的现象经常发生。近几年来随着大家对现金流量的重视,深深感到权责发生制编制的损益表不能反映现金流量是个很大的缺陷。但是企业也不能因此废权责发生制而改为收付实现制。因为收付实现制也有很多不合理的了方,历史证明企

7、业不能采用。在这种情况下,坚持权责发生制原则进行核算的同时,编制收付实现制的现金流量表,不失为“熊掌”与“鱼”兼得两全其美的方法。现金流量表划分经营活动、投资活动、筹资活动,按类说明企业一个时期流入多少现金,流出多少现金及现金流量净额。从而可以了解现金从哪里来到哪里去了,损益表上的利润为什么没有变动现金流量的角度对企业作出更加全面合理的评价。3、了解企业筹措现金、生成现金的能力如果把现金比作企业的血液,企业想取得新鲜血液的办法有二:1、为企业输血,即通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金。吸收投资者投资,企业的受托责任增加;借入现金负债增加,今后要还本付息。在市场经济的条件下,没有“免费使用”的

8、现金,企业输血后下一步要付妯一定的代价。2、企业自己生成血液,经营过程中取得利润,企业要想生存发展,就必须获利,利润是企业现金来源的主要渠道。通过现金流量表可以了解经过一段时间经营,企业的内外筹措了多少现金,自己生成了多少现金。筹措的现金是否按计划用到企业扩大生产规模、购置固定资产、补充流动资金上,还是被经营方侵蚀掉了。企业筹措现金,生产现金的能力,是企业加强经营管理合理使用调度资金的重要信息,是其他两张报表所不能提供的。4、以经营活动产生的现金流理净额为标准评价企业偿还能力在实际工作中的局限性很多书刊认为经营活动产生的现金流量净额是评价企业偿还能力的重要标,如公式:短期偿债能力流动比例=经营

9、活动产生的现金流量净额/流动负债总额认为比率较大,偿还能力越强,但是我们认为这个公式是看条件的,不具有普遍意义。采用这个公式首先是资金市场比较成熟,有随时可以抛售或转换的有价证券,短期有价证券是现金的等价物,是企业现金的一种转换形式,有一定的收益性,企业现金比较充裕时,可作为储藏手段。这一条我们是应具备的,尤其是广大的农村基层,资金市场非常单一,主要依赖银行。把钱存在银行里收益率很低,持有量过多是一种浪费,现金不能变成有一定收益的等价物,存量就不能增加。另外企业应有一定的瞬息万变有资金、负债率不应太高,在这种情况下企业现金多了,可按交易性需要、预防性需要和投资性需要持有一定数量的现金。如果企业

10、自有资产较少,负债率高,往往依赖银行贷款维持生产经营,这种情况下,现金到手使穷于应付偿还多种欠款购买生产必须的原材料,经营好现金多时因偿还欠款负债率降一下,达不到需要储存现金的水平。现金流量净额是个差量指标(流入减流出或期末减期初期末比期初多一些或少一些没有什么实际意义,所以当前用现金流量净额评价企业应视条件而定。三、会计电算化下编制现金流量表的原理在报表系统软件中编制现金流量表的基本处理应从经济业务发生、会计数据录入计算机系统时,就将同一科目中与现金流量有关和与现金流量无关的数据进行分类,以便于编制现金流量表时分类汇总直接在报表中列示,亦即对现金流量科目凭证处理同时按权责发生制和收付实现制对

11、数据进行处理。基于这种分析,在用友财务软件中编制现金流量表的方法有多种,概括起来主要有以下4种方式:1.在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法这种方法就是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目,在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类,在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。采用这种方法可避免报表编制时的数据遗漏,使报表数据精确程度高,但这种方法会使会计科目体系变得较为庞大。2.使用设置现金辅助账的方法这种方法编制现金流量表就是将与编制现金流量表有关的会计科目设为项目等辅助核算科目,同时按现金流量表项目来定义项目辅助核算档案,填制

12、凭证时涉及与现金流量表有关的会计科目时必须输入项目辅助账,报表定义取数公式直接从现金等科目的辅助账中取数。3.利用现金流量控制科目的方法这种方法就是利用财务软件系统内置的现金流量项目,通过修改、设置账务系统的现金流量处理选项,在凭证填制时将数据录入现金流量项目,报表编制时通过现金流量项目函数定义取数公式。利用这种方法用户可以随时查询企业任意时间的现金流量情况,有助于提高企业的经营决策质量,在未记账情况下也可根据需要随时出表。4.利用现金流量表功能模块进行现金流量表编制当前的财务管理软件中均提供了现金流量表系统,利用该系统进行现金流量表编制,财务处理系统不需进行专项设置,用户就可以编制所需的现金

13、流量表。但用这种方法编制现金流量表需要用户定义凭证拆分规则,并进行凭证拆分后,才能完成现金流量表的编制。而凭证的拆分必须在凭证记账后才能进行,这样使得报表编制灵活性下降,不能满足用户事中控制决策的需求。四、会计电算化下编制现金流量表实现方法目前大多数通用帐务处理软件都提供了诸如“项目核算”、“往来帐核算”、“部门核算”,以及可以由用户自定义的其他辅助核算功能。因此只要在科目设置时为“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目设置某种辅助核算功能,并在该辅助核算功能的初始化设置中建立好现金流量表的项目目录,则在输入涉及上述三个科目的收、付凭证时,系统就会要求用户选择对应的现金流量表项目。利用

14、与帐务处理系统配套的通用财务报表软件的帐务取数功能,就可以准确、快速、轻松地完成现金流量表的编制。对于未使用通用财务报表软件的用户,则可以通过该辅助核算功能打印输出现金流量表的项目总帐,同样可以轻松完成现金流量表的编制。五、会计电算化下以用友为例编制现金流量表的具体操作步骤一、总账系统基础设置利用UFO报表模板编制现金流量表,需要在总账系统完成相关基础设置,首次使用财务软件的用户应在建账初期完成;已经使用财务软件但没有进行以下基础设置的用户,只能在年度初始建立新年度账,完成结转上年数据后进行(将结转后的各科目期初余额打印出来备用;将所有科目余额清零;按以下方法进行基础设置;将打印出来的期初余额

15、重新录入。(一将现金、银行存款、其他货币资金等科目指定为现金流量科目操作步骤:1、在总账系统界面,单击【设置】、【会计科目】,打开“会计科目”窗口,单击【编辑】、【指定科目】,打开“指定科目”窗口。2、单击“现金流量科目”的单选按钮,将待选科目中的现金、银行存款等科目通过单击“”指到已选科目栏,再单击【确定】按钮。(二修改现金、银行存款、其他货币资金等科目的辅助账类型为项目核算操作步骤:1、在“会计科目”窗口,将光标移至现金(或银行存款、其他货币资金栏双击(或单击“修改”菜单,打开“会计科目修改”对话框。2、单击【修改】按钮,选中“项目核算”复选框,单击【确定】按钮。(三设置项目核算大类、项目

16、分类及项目目录利用UFO报表编制现金流量表时,其单元公式是取总账系统现金流量项目金额,所以在总账系统需要设置项目核算,大类为“现金流量项目”;其下属分类为“经营活动(分类编码O1、投资活动(分类编码02、筹资活动(分类编码03”等;分类下的项目目录就是现金流量表的主要项目。用友软件将这些内容基本预置好了,根据新会计准则做相应增删改即可,如图1所示(注:下文中图框外均有文本框。 (四指定项目核算科目操作步骤:1、在总账界面,单击【设置】J【编码档案】I【项目目录】,打开“项目档案”窗口。2、项目大类选“现金流量项目”,单击“核算科目”页签,再单击“”按钮,将待选科目栏中的“现金”、“银行存款”等

17、指到已选科目栏,单击【确定】按钮。2、日常业务处理需要注意的问题(一分清业务性质,正确计入不同的现金流量项目日常核算过程中,凡涉及现金(包括银行存款收付时,均按业务性质分清属于图1中的哪个项目,并熟悉项目编号,以便快速录入凭证。这是正确编制现金流量表的关键。(二填制会计凭证在凭证填制时,涉及现金流量科目时,必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中,这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中,可以有效地减轻期末业务的工作量。但采用这种方法要求会计人员要有较高的会计业务处理能力,特别是伴随企业信息化建设,会计人员应不断加强自身业务修养,提高业务能力以适应财务信息发展的要求。在凭证填制时

18、,将现金流量录入现金流量项目后,就可以通过系统提供的查询功能随时了解现金流量的变化,系统提供了两种查询方式,一是“现金流量明细表”查询,这种查询能够显示每笔业务的现金流量和每一现金流量项目的累计现金流量;另一种是“现金流量统计表”查询,这种查询按现金流量表结构方式显示选定期间的现金流量情况。查询时可选择“包含未记账凭证”,这样不论是否记账均可查询现金流量,极大地方便了用户对信息的需求。如果企业未采用报表系统编制现金流量表,则可通过这种查询方式将相关项目的信息数据直接摘录到纸质的现金流量表上,完成手工现金流量表的编制。填制凭证时,只要录入现金、银行存款及其他货币资金科目时,按回车键,系统就会弹出

19、辅助项对话框,如图2所示,输入项目编号01,单击“确认”后,项目名称自动带出,如图3凭证左下角所示。再录入金额11 700元后点击凭证上的“流量”菜单(或按回车键,系统弹出现金流量表对话框,如图3所示。重新输入项目编码和金额,单击【确定】按钮后,现金流量表对话框关闭,接着将其他分录继续录完。这里填的项目及现金流量,即是现金流量表的具体项目,编制现金流量表时,系统按表内项目公式读取不同项目的累计数据,填入报表。从银行提取现金时,项目名称为“现金及现金等价物净增加额”,编号为22。出报表前需将全部业务执行记账完毕。 二、编制现金流量表(一注册UFO报表,调用报表模板现金流量表操作步骤:1、单击【开

20、始】、【程序】、【用友ERPU8】、【财务会计】、【UFO报表】选项,注册【UFO报表】,进入UFO报表窗口。2、单击【文件】、【新建】,系统自动生成一张空白表。3、在格式状态下,单击【格式】、【报表模板】,打开【报表模板】对话框,行业选“新会计制度科目”,财务报表选“现金流量表”,单击【确定】按钮,系统弹出“模板格式将覆盖本表格式!是否继续?”的对话框,单击【确定】按钮,出现“现金流量表”模板,如图4所示。 (二设置关键字操作步骤:1、将光标移到图4中的A3单元单击。单击【数据】l【关键字】l【设置】,打开“设置关键字“对话框。2、单击“单位名称”单选按钮,单击【确定】按钮。重复上述步骤设置

21、关键字“年度”。(三定义项目取数公式在图4中除了每一分类的流人小计、流出小计及产生的净流量已经预置公式外,其他项目没有预置公式。以年报表为例,需要设置的公式见表1(根据所设现金流量项目目录的具体情况,可对公式作增减调整 1.定义“销售商品、提供劳务收到的现金”项目取数公式操作步骤:(1将光标移至图4中的c6单元单击。(2单击【数据】J【编辑公式】I【单元公式】(或单击编辑栏的图标或按“=”号键,打开“定义公式”对话框。如图5所示。 (3单击【函数向导】按钮,打开【函数向导】对话框。选择用友账务函数,现金流量项目金额XJLL,如图6所示。 (4单击【下一步】按钮,打开“用友账务函数”对话框,如图7所示。 (5单击【参照】按钮,打开“账务函数”对话框,如图8所示。 (6会计期间选“全年”,起止日期不选。项目编号选“01(购买商品、提供劳务收到的现金”,方向选“借”。其他默认,单击【确定】按钮,回到“用友账务函数”窗口。函数录入格里显示有公式:xJLL(,“借”,“O1”,全年。(7单击【