项目计划与风险管理在中介机构中的应用

1、项目计划与风险管理在中介机构中的应用资产评估、会计师事务所等中介机构（下文简称“中介机构”）的业务运作是完全建立在业务项目承接的基础之上，每一项受托业务就是一个独立完整的交付物项目。因而该类型中介机构的基本作业流程就是不断的去完成客户交付的项目，并对其多个项目进行综合管理。在中介机构业务项目管理的实践中，计划和风险管理的应用与其它行业有着不同的特殊性。下面就多年的工作经验，结合项目管理理念就项目管理过程中计划与风险控制在中介机构业务中的应用谈一点体会。中介机构接受委托业务的一般程序是：客户提交项目；中介机构对项目的可行性（是否可承接）进行初步评估；初步评估可行后与客户就项目目的和范围、费用等进

2、行进一步的商榷；订立委托合同；组织项目组；制订项目进度计划和质量与风险控制计划；项目实施；完成项目并进行风险再评估；风险评估可行后，向客户提交完成项目的成果报告（也称“法律文件”）。中介机构所承接的业务项目在完成时间和提交项目成果报告方面有特定的要求，即很强的时间性、鲜明的目的性。因而整个项目管理过程中对计划、风险管理的要求由为重要。计划是按时完成项目的前提、是项目成功的基础；风险控制是保证项目质量并成功完成项目的关键。1计划控制是项目成功的基础计划的制定是中介机构接受委托项目后首要的管理目标，因为在项目目标和范围明确的前提下，客户因项目成果报告使用方的要求或客户要实现某一目的需要，一般对项目

3、完成时间要求比较苛刻，一旦不能按时交付，通常情况下项目的最终成果对客户而言一文不值。因而在制订项目计划时必须在费用保障、质量保证的条件下按时或提前交付完成的项目成果报告。在进度控制过程中要充分考虑因工作质量差错和资源不足造成的反复与延期。在实践中，因为审计、评估工作的质量问题往往需要增加一定的时间对原工作进行重新审核或者增加时间扩大审计范围，这样原计划的项目完成时间就需要调整。调整只能是在总工期不变的情况下利用网络计划的工期（时间）优化技术来有效的避免计划调整造成的资源不足和工序置后，很多中介机构在项目实施过程中因工作质量和人员调整进行大量的加班加点就是计划置后的表现。因而做好计划、适时监控、

4、不断优化可以在按计划完成项目的过程中胸有成竹、不因时间调整而盲目被动。这里为什么不采取与客户协商延长总工作时间的方法？因为客户使用项目成果报告的时限因多方面因素制约，一般做出修改比较困难，即使客户同意延期对中介机构而言是不利的，如长期下去中介机构的信誉和客源将受到很大的影响。因而在中介机构业务项目的实施中超期的可能是没有的（除非客户原因、或客户许可），超期意味着客户可能无法按时向报告使用方交付项目成果报告，或客户在预定的时间内无法实现其委托项目要达到的目的，所以拖期在一定程度上说就是项目失败。成功的项目必须有一个周密的计划，计划的本质就是对项目实质性测试程序的性质、时间及范围作出安排。一个计划

5、能否具有较强的可操控性，除了对实际工作的深入研究和对计划工具的熟练应用外，重要的是在计划执行过程中不断地总结经验和优化计划技术。在中介机构接受委托项目的全部管理过程中，计划管理显明的特殊性要求项目管理者对进度的安排要充分考虑工期计划不合理带来的风险，项目在计划期内能否准时提交，计划的制定与控制是十分关键的，起着极其重要的统驭全局的作用。2风险控制是项目成功的关键风险控制是中介机构业务项目启动、计划、实施、完成各阶段始终不能懈怠的极其重要管理过程，项目通过接受委托前的风险评价和制定计划时的内控研评，可以对总体风险、固有风险和控制风险作出初步的评估，在评估了这些风险后，才能确定是否承接项目、或接受

6、风险并承接项目后所做的风险应对计划。在客户委托项目前的风险识别和项目实施阶段的风险监控到提交完成项目前的风险再评估过程中，风险控制程序是一项系统的过程管理。接受项目委托前的首次风险评估中应用列项检查的方法能够明确客户委托项目的使用目的，能够明确提交项目的基础资料和程序是否完整、项目范围定义是否准确和项目费用能否满足完成项目与项目的风险储备。一旦不能实现上述条件而承接并启动项目，项目失败的风险不可避免，因为项目目的和范围不明确很可能被客户错误使用项目成果报告或故意错误使用。实际工作中因项目初审忽略目的和范围定义而使项目成果报告不完整和出现错误，被客户错误使用报告结果造成的法律纠纷经常发生。这一阶

7、段的风险管理主要是识别项目的总体的、固有的风险，如果忽略了这些风险下一阶段的工作便失去了目标，隐含着的目的不明确和范围不准确的固有风险会一直延续到项目完成。项目实施阶段的风险监控实际就是项目工作质量的逐步审核，一般应用成熟的多级复合管理程序和因果分析方法可以细化原因并在最快的时间内找到解决问题和化解风险的途径、并能控制工作失误形成的潜在风险转移到项目的下一阶段。这一阶段的风险往往不容易被发现，它对工作人员的经验和技能要求很高，也就是说项目的质量与风险已溶为一体，没有科学细致的工作质量就不能排除风险的存在。中介机构在这一过程中对风险的控制就是要应用风险分析的方法去发现问题（财务帐目的虚假与不合法

8、），并就问题的严重程度分类，最终确定项目成果报告的类型（如会计审计报告分为无保留意见、保留意见、否定、拒绝四类），若隐含的问题没有发现或虽然发现而没有选择与之相称的报告类型，项目失败或遭遇法律诉讼的风险难以避免。项目完成提交客户前的风险再评估是在已经经过的项目启动和实施过程中风险控制的再控制，这个阶段采用情景分析法进行假设估计、反推检查，努力把前两个阶段可能出现的细节错误造成的风险降到最低，在中介机构业务项目的风险管理实践中，客户转移的风险和工作人员技术能力欠缺无法识别的风险在实施阶段的风险控制中未能发现，这时若还不能发现问题或发现问题而不能规避，项目便从此埋下了失败风险。中介机构项目运作成功的内在因素是必须把可靠的工作质量和严密的风险控制相结合，以严格的质量管理来控制、规避、化解风险。在中介机构业务运作过程中，任何可能出现在项目成果报告中的错误、瑕疵、疏漏都有可能给中介机构带来灭顶之灾。因为客户在使用项目成果报告时，已经实践或已经形成了项目成果所涉及的法律后果，一旦交付项目成果报告，在目前的法律框架内是无法撤销的。因而中介机构实现无风险运作是项目成功的关键所在。会计、资产评估等中介机构的立业基础是“独立、客观、公正”。完成的项目成果报告中的结果是项目相关者预先无法设定和要求的，追求客观实际的结果是走向公正的基础，