现行高新技术家产发展的优惠政策

1、中国现行促进高新技术产业发展的税收优惠政策我 国 现 行 科 技 税 收 优 惠 政 策 共 有 9 类 37 项 ，涉 及 高 技 术 产 业 的 各 个 方 面 ，主 要 包 括：支 持 高 新 技 术 企 业 的 税 收 政 策 、鼓 励 研究 开 发 投 入 的 政 策 、鼓 励 投 资 的 税 收 政 策 、鼓 励 技 术 设 备 更 新 改 造 及 技 术 引 进 的 税 收 政 策 、鼓 励 发 展 科 技 服 务 的 税 收 政 策 、鼓 励 科 研 人 员 从 事 技 术 创 新 科 技 产 业 化 的 税 收 政 策 和 支 持 科 技 体 制 改 革的税收政策等。一、高新

2、技术企业的税收政策1、国 务 院 批 准 的 高 新 技 术 产 业 开 发 区 内 的 高 新 技 术 企 业 ， 减 按 15% 的 税 率 征 收 所 得 税 ； 新 办 的 高 新 技 术 企 业 自 投 产 年 度 起 免 征 2 年 企 业 所 得 税 （ 94 年 财 税 字 第 001 号 ）。开 发 区 内 的 高 新 技 术 企 业 出 口 产 品 的 产 值 达 到 当 年 总 值 70% 以 上 的 ， 经 税 务 机 关 核 定 ， 减 按 10%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税 。 （ 国 发 199112 号 ）2 、 软 件 开 发 企 业 实 际 发 放

3、 的 工 资 总 额 和 培 训 费 用 ， 在 计 算 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 时 准 予 扣 除 。 （ 财 税 字 1999273 号 ） （ 财 税 200025 号 ）3 、 在 国 务 院 确 定 的 国 家 高 新 技 术 产 业 开 发 区 设 立 的 被 认 定 为 高 新 技 术 企 业 以 及 在 北 京 市 新 技 术 产 业 开 发 实 验 区 设 立 的 被 认 定 为 高 新 技 术 外 商 投 企 业 ，自 其 被 认 定 为 高 新 技 术 企 业 或 技 术 企 业 之 日 所 属 的 纳 税 年 度 起 ，减 按 15%的 税 率 征

4、收 企 业 所 得 税 。 （ 外 商 投 企 业 或 外 国 企 业 所 得 税 法 实 施 细 则 第 73 条 第 5 款 ）4 、 在 国 务 院 确 定 的 国 家 高 新 技 术 产 业 开 发 区 设 立 的 被 认 定 为 高 新 技 术 企 业 的 中 外 合 资 经 营 企 业 ，经 营 期 在 十 年 以 上 的 ，经 企 业 申 请 ，当 地 税 务 机 关 批 准 ，从 开 始 获 利 的 年 度 起 ，第 一 年 和 第 二 年 免 征 企 业 所 得 税 。设 在 经 济 特 区 和 经 济 技 术 开 发区的外商投资企业，依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规

5、定执行。 （ 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 所 得 税 法 实 施 细 则 第 75 条 第 6 款 ）5 、 外 商 投 资 举 办 的 先 进 技 术 企 业 ， 依 照 税 法 规 定 免 征 、 减 征 企 业 所 得 税 期 满 后 仍 为 先 进 技 术 企 业 的 ， 可 以 按 照 税 法 规 定 的 税 率 延 长 3 年 减 半 征 收 企 业 所 得 税 。 （ 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 所 得 税 法 实 施 细 则 第 75 条 第 8 款 ）6 、对 我 国 境 内 新 办 软 件 生 产 企 业 和 集 成 电 路 企 业 经 认

6、定 后 ，自 开 始 获 利 年 度 起 ， 第 一 年 和 第 二 年 免 征 企 业 所 得 税 ，第 三 年 至 第 五 年 减 半 征 收 企 业 所 得 税 。（ 财 税200025 号 )7 、对 国 家 规 划 布 局 内 的 重 点 软 件 生 产 企 业 ，如 当 年 未 享 受 免 税 优 惠 的 ，按 减 1 0 % 的税率征收企业所得税。（财税200025 号）8 、 集 成 电 路 生 产 企 业 的 生 产 性 设 备 ， 经 税 务 机 关 核 准 后 ， 其 折 旧 年 限 可 以 适 当 缩短，最短可为 3 年。（财税200025 号）研究开发投入的政策1 、

7、 对 直 接 用 于 科 学 研 究 、 科 学 实 验 和 教 学 的 进 口 仪 器 、 设 备 免 征 进 口 环 节 的 增 值税。（增值税暂行条例第 16条第 4 款）2 、 企 业 为 开 发 新 产 品 、 新 技 术 、 新 工 艺 所 发 生 的 各 项 费 用 ， 不 受 比 例 限 制 ， 计 入管理费用，税前扣除, 其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提 取折旧。 （ 财 工 字 1996 041 号 ）3 、 对 企 业 为 开 发 新 技 术、 研 制 新产品 所 购 置的 试 制 用关 键 设 备、测 试 仪器， 单台 价 值 在 1 0 万 元 以 下 的，

8、可 一 次或分 次 摊 入管 理 费 用， 税 前 扣除。 （ 财工字1996 041 号 ）4 、 对 赢 利 企 业 研 究 开 发新 产 品 、新技 术 、 新工 艺 所 发生 的 各 项费用 ， 比上年 实际 发 生 额 增 长 达 到 10% 以 上 （ 含10 ） 的 ，其 当 年 实际 发 生 的费 用 除 按规定 实扣除外，年终经税务机关批准，再 按其实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳 税 所得额。（ 财工 字1996041 号，国 税发1996152号）（ 适用外 商投资 企业和 外 国 企 业 ， 国 税 发 1999 173 号 ）5 、 对 社 会 力 量 ， 包

9、 括 企 业 单 位 （ 不 含 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 ） 、 事 业 单 位 、 社 会 团 体 、个 人 和 个 体 工 商 户 ，资 助 非 关 联 的 科 研 机 构 和 高 等 学 校 研 究 开 发 新 产 品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务 机关审核确定，其资助 支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。（财税字1999273 号）6 、 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 资 助 非 关 联 科 研 机 构 和 高 等 学 校 研 究 开 发 经 费 ， 参 照 中 华 人 民 共 和 国 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业

10、所 得 税 法 中 有 关 捐 赠 的 税 务 处 理 办法，允许提供资助的企业在计算企业应纳税所得额时全额扣除。（财税字1999 273 号 ）三、鼓励投资的税收政策1 、 对 符 合 外 商 投 资 产 业 指 导 目 录 鼓 励 类 和 限 制 乙 类 ， 并 转 让 技 术 的 外 商 投 资项目，在投资总额内进口的自用设备，除外商 投资项目不予免税的进口商品 目录所列商品外，免征 关税和进口环节增值 税。（国发199737 号）2、对符合当前国家重点鼓励发展的 产业、产品和技术目录的国内投资项 目， 在投资总额内进口的自用 设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录所 列商品外，免征

11、关税和进 口环节增值税。（国 发199737 号）3、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0. 25 gm的集成电路生产企业， 按鼓励外商对能源、 交通投资的税收优惠 政策执行。另外，其进口自用生产性原 材料、 消耗品， 免征关税 和进口环节增值税。 （财税200025 号）四、鼓励技术设备更新改 造及技术引进的 税收 政策1 、 对 经 认 定 的 软 件 生 产 企 业 进 口 所 需 的 自 用 设 备 ， 以 及 按 照 合 同 随 设 备 进 口 的 技术（含软件）及配套件、 备件， 不需要出具确认书、 不占用投 资总额， 除国务 院国发199737 号文件规定的外商投资 项目

12、不予免税的 进口商品目录和国 内投资项目不予免税的 进 口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值 税。 （ 财 税 200025 号 ）2、对经认定的 集成电 路生产 企业引进集成 电路技术和成套生产设备， 单 项进口 的 集成电 路专用设备与仪 器，除 国务院国发199737号文件规定 的 外商投资项 目不予免税的 进口商品目 录和 国内投 资项目不予免税的 进口商品目录所列 商品外， 免征关税和进口 环节增值税。（财税 200025 号）3、凡在我国境内投资 于符合国家产 业政策的 技术改造项目的 企业 ， 其项 目所需 国产设备投资的 40%可从 企业技术改造项目设 备购置当年比前一

13、年新增的 企 业 所得税中抵免。本办法不 适用于 外商投 资企业 和外国企 业。（财税字1999290号）4 、 企 事 业 单 位 购 进 软 件 ， 凡 购 置 成 本 达 到 固 定 资 产 标 准 或 构 成 无 形 资 产 ， 可 以 按照固定资产或无形资产进行核算。由税务机关核准后，其 折旧或摊销年限可以 适当缩短，最短可为 2 年。（财税200025 号）五、鼓励技术转化的税收政策1 、 对 单 位 和 个 人 （ 包 括 外 商 投 资 企 业 、 外 商 投 资 设 立 的 研 究 开 发 中 心 、 外 国 企 业和外籍个人）从事技术转让、技 术开发业务和与之相关 的技术咨

14、询、技术服务 业务取得的收入，免征营业税。（财税字1999273 号）2 、 企 业 、 事 业 单 位 进 行 技 术 转 让 ， 以 及 在 技 术 转 让 过 程 中 发 生 的 技 术 转 让 有 关 的技术咨询、技术服务、技术培训的所得、年净收入在 30 万元以下的暂免征收 所 得 税 ； 超 过 3 0 万 元 的 部 分 依 法 征 收 所 得 税 。 （ 94 财 税 字 第 001 号 ）3 、 对 科 研 单 位 和 大 专 院 校 服 务 于 各 业 的 技 术 成 果 转 让 、 技 术 培 训 、 技 术 咨 询 、 技术服务、技术承包所取 得的技术性服务收入 暂免征

15、收所得税。（94财税字第 0 01 号 ）4 、 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 为 科 学 研 究 、 开 发 能 源 、 发 展 交 通 事 业 、 农 林 牧 业 生产以及开发重要技术提 供专有技术所取得的 特许权使用费，经国务院税务主管 部 门 批 准 ，可 以 减 按 10% 的 税 率 征 收 企 业 所 得 税 ，其 中 技 术 先 进 或 者 条 件 优 惠 的 ， 可以免征企业所得税。（外商投资企业和外国企业所得税法第 19条第 3款 第 4 项）六、支持高新技术产品的税收政策1 、 对 企 业 （ 包 括 外 商 投 资 企 业 、 外 国 企 业 ） 为 生

16、产 国 家 高 新 技 术 产 品 目 录 的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备 件，除 按照国发199737号文件规定 国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商 品外，免征关税和进口环节增值税。（财税字1999273 号）2 、 为 了 鼓 励 高 新 技 术 产 品 出 口 ， 增 强 高 新 技 术 产 品 国 际 竞 争 实 力 ， 我 国 对 高 新 技术产品实行增值税零税 率的政策，具 体规定为：“对列入科技部、外 经贸部 中 国高新技术商品出口目录 的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务 总局核准，产品出口后， 可按征税率的现行出 口管理规定办

17、理退税”。（财税字 1999 273 号 ）3、 一 般 纳 税 人 销 售 其 自 行 开 发 生 产 的 计 算 机 软 件 产 品 ， 可 按 法 定 17%的 税 率 征 收 后 ， 对 实 际 税 负 超 过 6% 的 部 分 实 行 即 征 即 退 。 另 外 ， 属 生 产 企 业 的 小 规 模 纳 税人，生产销售计算机软 件按 6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业 的小规 模纳税人，销售计算机软 件按 4%的征税率计算缴纳增值税，并可由税务 机关分 别按不同的征收率代开增 值税发票。（财税字 1999273 号）4、自 2000年 6月 24日2010 年底前，对增值税 一

18、般纳税人销售其自行开发生 产 的 软 件 产 品 ， 按 17% 的 法 定 税 率 征 收 增 值 税 后 ， 对 其 增 值 税 实 际 税 负 超 过 3% 的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生 产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。企 业 自 营 出 口 或 委 托 、销 售 给 出 口 企 业 的 软 件 产 品 ，不 适 用 增 值 税 即 征 即 退 办 法 。 （ 财 税 200025 号 ）5 、对 增 值 税 一 般 纳 税 人 销 售 其 自 行 生 产 的 集 成 电 路 产 品（ 含 单 晶 硅 片 ），按 1 7 % 的法

19、定税率征收后，对其 增值税实际税负超过 6%的部分实行即征退政策 。所退 税款由企业用于研究开发 集成电路产品和扩大 再生产，不作为企业所得税应税收 入，不予征收企业所得税。企 业 自 营 出 口 或 委 托 、销 售 给 出 口 企 业 出 口 的 集 成 电 路 产 品 ，不 适 用 增 值 税 即 征 即 退 办 法 。 （ 财 税 2000 25 号 ） 。七、鼓励发展科技服务的税收政策1 、 对 新 办 的 独 立 核 算 的 从 事 咨 询 业 （ 包 括 科 技 、 法 律 、 会 计 、 审 计 、 税 务 等 咨 询业）、信息业、技术服务业的企 业或经营单位，自开业 之日之起

20、，第一年至条 二 年 免 征 所 得 税 。 （ 9 4 财 税 字 第 00 1） 2 、 对 农 村 的 为 农 业 生 产 的 产 前 、 产 中 、 产 后 服 务 的 行 业 ， 其 提 供 的 技 术 服 务 或 劳 务 所 得 的 收 入 ，以 及 城 镇 其 他 各 类 事 业 单 位 开 展 技 术 服 务 或 劳 务 所 取 得 的 收 入暂 免 征 收 所 得 税 。 （ 9 4 财 税 字 第 00 1 号 ）八、鼓励科研人员从事技术创新科技产业化的税收政策1 、 对 中 国 科 学 院 院 士 的 院 士 津 贴 ； 对 中 国 科 学 院 、 中 国 工 程 院 资 深 院 士 津 贴 ； 对 特 聘 教 授 奖 金 ；对 省 级 人 民 政 府 、国 务 院 部 委 和 中 国 人 民 解 放 军 以 上 单位 ，以 及 外 国 组 织 、国 际 组 织 颁 发 给 科 技 人 员 的 科 学 、技 术 成 果 奖 金 ，免 征 个 人 所 得 税 。 （ 国 税 发 1994118 号 ） ， 财 税字 1988118 号 ， 国 税 函 1999525 号 ， 个 人 所 得 税 法 第 4 条 第 1 款 ）