《中级财务会计二》考试复习

1、秋季中级财务会计(二)期末复习提要中级财务会计(二)本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择(20分)、多项选择(15分)、简答(10分)、单项业务(根据经济业务编制会计分录)题(35分)、计算题(10分)、综合题(10分)。一、单项选择题(20分)参考复习指导和导学1 .对辞退福利的正确列支方法是(A)。A.计入管理费用B.计入营业外支出C.计入制造费用D.计入销售费用2 .下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)。A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产3 .下列有关利润表的表述中，不正确的是(D)。A.属

2、于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制4 .Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元-60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B)。A.40万元B.50万元C.60万元D.100万元5. 因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明

3、年4月末到期应偿还的金额为200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B)A.200万元B.400万元C.500万元D.600万元7. 会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做(A)。A.按会计估计变更处理B.按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种8. 年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(B)A.0B.可抵扣暂时性差异15万元C.不确定D.应纳税暂时性差异15万元9. 企业现有注册资本2000万元，法定盈余公职余额90

4、0万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C)A.80万元B.100万元C.400万元D.1000万元10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积股本溢价”账户的金额应为(B)A.35万元B.65万元C.100万元D.135万元11 下列项目中，应予以资本化的利息支出是(B)。A开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出D进行长期投资而发生的长期借款利息支出12 对

5、“持有至到期投资”期末余额中1年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是(A)。A视为流动负债在资产负债表中单独列示B作为长期负债在资产负债表中反映C在利润表上单独列示D在资产负债表应付账款项目中反映13 收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在(A)。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入14 企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(A)。A国债利息收入B公司债券利息收入C股票转让净收益D公司债券转让净收益15B公司将自产的洗涤用品

6、发放给职工，成本价为55000元，售价为60000元，则企业因此需交纳的增值税为(B)。A9350元B10200元C8718元D9775元16当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入(C)。A实收资本B营业外收入C资本公积D盈余公积17 根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为(D)。A资本公积其他资本公积转入B实收资本接受捐赠非现金资产准备C资本公积接受捐赠非现金资产准备D营业外收入18 A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。根据协议，

7、证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为(A)。A16400元B100000元C116400元D019年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是(A)。A“利润分配”账户年末余额B“应付利润”账户年末余额C“本年利润”账户借方余额D“盈余公积”账户年末余额20A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(A)。A100万元B70万元C30万元D0212007年末，甲存货成本20

8、万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为(D)。A0B2万元C18万元D20万元22下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(C)。A长期借款B递延所得税负债C应付利润D应付债券23 提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A)。A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益表24下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是(B)。A将现金存入银行B用现金等价物清偿30万元债务C用存货抵偿债务D用银行存款购入三个月到期的债券25 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入(D)。A其他业务收入B资本公积C盈余公积D营业外收入26 企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为

9、开办费核算的是(D)。A筹备人员的工资B筹备人员的差旅费C企业注册登记费D在建工程的借款利息27 工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是(B)。A固定资产出租收入B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入D商品销售收入28 期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是(D)。A财务费用B销售费用C应付票据D应付利息29出售不动产应交的营业税，其核算账户是(D)。A管理费用B其他业务支出C营业外支出D固定资产清理30企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(D)。A所得税B消费税C印花税D.增值税31A公司2007年12月31日“持有至到期投资”账户的

10、余额60000元，其中1年内到期的金额10000元。则填列资产负债表的“持有至到期投资”项目时，应填列的金额为(C)。A10000元B60000元C50000元D70000元32企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为(B)。A500万元B700万元C800万元D1200万元33下列不属于管理费用的支出项目是(A)。A借款利息B业务招待费C房产税D无形资产摊销34下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是(D)。A应付账款B应收账款C长期借款D应付职工薪酬35下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的

11、债务是(A)。A应付账款B预收账款C其他应付款D长期应付款36编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于(B)。A经营活动的现金流量B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量D非正常活动的现金流量37带息应付票据的利息支出应计入(A)。A财务费用B管理费用C销售费用D制造费用382008年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元，年末应收账款余额1000万元。如果按5%)提取坏账准备，则A公司“坏账准备”账户的年末余额为(B)。A贷方余额48000元B贷方余额50000元C.借方余额48000元D借方余额52000元39可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益

12、，正确的处理方法是(A)。A计入资本公积B收益增加资本公积，损失减少投资收益C作为投资收益计入当期损益D作为公允价值变动损益计入当期利润40一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为(C)。A100万元B30万元C70万元D041D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为(B)。A20000元B35000元C50000元D30000元42按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有(A)。A12月25日销售产品

13、一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销432007年4月1日甲公司向乙公司投资900万元现款，占乙公司注册资本的90，甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。2007年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡)，并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益(A)。A405万元B450万元C540万元D600万元44下

14、列属于投资活动的现金流出的项目是(C)。A债券到期收到的现金B偿还债券支付的现金C购买债券支付的现金D发行债券收到的现金45预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入(A)。A“应付账款”账户的借方B“应付账款”账户的贷方C“应收账款”账户的借方D“应收账款”账户的贷方46财务报表的编制要求包括(D)。A数字真实、内容完整B计算准确、报送及时C便于理解DA和B47下列项目，应作为营业收入核算的是(C)。A销售商品收到的增值税B出售固定资产取得的收益C出租无形资产取得的收入D预收其他企业的货款48下列各项不属于存货的是(A)。A工程物资B发出用于展览的存货C委托代销商品

15、D发出商品49某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860000元，“商品进销差价”账户余额为275000元，“在途物资”账户余额为120000元，“低值易耗品”账户余额为51000元，“包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为(B)。A1031000元B756000元C1571000元D1306000元50 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是(A)。A处置固定资产的收益B计提的固定资产折旧C摊销的待摊费D计提的坏账准备51 下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(B)。A医疗保险费等社会保险费B支付职工的困难补助C工会经费和职工

16、教育经费D.住房公积金522007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为(A)。A0B可抵扣暂时性差异50万元C应纳税暂时性差异50万元D不确定53下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是(A)。A资本公积B盈余公积C税前利润D税后利润54某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为(A)。A2002年度的调整事项处理B2002年

17、度的管理费用处理C2002年度的非调整事项处理D2003年度的营业外支出处理55出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入(B)。A“公允价值变动收益”项目B“营业收入”项目C“投资收益”项目D“营业外收入”项56下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是(B)。A未分配利润B资本公积C法定盈余公积D任意盈余公积57企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是(A)。A其他业务成本B营业外支出C管理费用D营业税金及附加58公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为(D)。A计入开办费B计入营业外支出C计入财务费用D直接从溢价收入中扣除59某企业年初未分配利润1

18、50000元，当年实现净利润600000元，按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为(A)。A660000元B510000元C750000元D727500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(A)。A不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C.不确认负债，也无需在报表附注中披露D确认预计负债33

19、万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题(15分)参考复习指导和导学1 .下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)A.消费税B.增值税C.车船税D.印花税E.营业税3.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失4.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有(BE)A.分配现金股利B.用资本公积转增资本C.确认绩务重组收益D

20、.确认长期股权投资收益E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益5.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核销的坏账6 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(ABD)。A收到被投资单位分配的现金股利B售出固定资产收到现金C支付生产工人工资D用存货偿还短期借E.上交所得税7 会计政策变更的会计处理方法有(BD)。A备抵法B追溯调整法C直接转销法D未来适用法E直线法8 下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC)。A接受投资者投资B经批准用盈余公积转增资本C经批准用资本公积转增资本D接受现金捐赠E

21、将债务转为资本9 下列业务中，影响所有者权益结构变动的有(ABDE)。A用盈余公积弥补亏损B接受捐赠C用固定资产对外投资D经批准用资本公积转增资本E发放股票股利10按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE)。A.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B.收入的金额能够可靠计量C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量11 下列项目中，不应确认为收入的有(ABD)。A销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C销售商品的价款D销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金

22、12 下列业务中，能引起企业利润增加的有(ACD)。A收回已确认的坏账B取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金E溢价发行股票收入的溢价款13 下列各项应作为营业外支出核算的有(ABCE)。A捐赠支出B债权人发生的债权重组损失C罚款支出D支付职工困难补助E出售固定资产的净损失14 企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有(ADE)。A国债的利息收入B接受捐赠收入C债务重组收入D公允价值变动收益E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益15 .工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有

23、(ABCD)。A将产品对外投资B将产品分配给投资者C将委托加工的物资用于工程项目D.将产品赠送他人E.将原材料用于在建工程16 下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有(ABC)。A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B一般纳税人购入固定资产支付的增值税C购入工程物资支付的增值税D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税E一般纳税人购进包装物支付的增值税17 下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有(ACD)。A资本溢价B对外捐赠C用资本公积转增资本D可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失18 预计负债应具备的条件包括(ACE)。A该义务是企业承担的现时

24、义务B该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量19下列项目中，属于营业外收入的有(AC)。A罚款收入B出租包装物的收入C出售无形资产的净收入D保险赔偿收入E存款利息收入20按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有(ABD)。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月28

25、日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销21下列不需要进行会计处理的业务有(CDE)。A盈余公积转增资本B资本公积转增资本C税前利润补亏D税后利润补亏E得股票股利22在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)。A在建工程B财务费用C研发支出D存货E投资收益23下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有(ACDE)。A在途物资B工程物资C发出商品D委托加工物资E周转材料24、下列各项费用应计入企业销售费用的有(BC)。A业务招待费B广告费C展览费D无形资产摊销E.

26、金融机构手续费25下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的“(ABCE)。A银行存款B银行汇票存款C.外埠存款D3个月内到期的短期股票投资E3个月内到期的短期债券投资26下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。A计时工资B住房公积金C失业保险费D辞退补偿E给职工免费提供的住房折旧费27公司制企业盈余公积的一般用途包括(AB)。A增加资本B弥补亏损C向投资者分配现金利润D购置固定资产E发放职工奖金28企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有(ABDE)。A计提的坏账准备B批准处理的存货盘亏损失C固定资产安装费用D交纳的所得税E出借包装物的摊销价值29下列各项中，按规定可以转增资本

27、的有(ABC)。A资本公积B法定盈余公积C任意盈余公积D.未分配利润E.住房公积金30现金等价物应同时具备的条件是(ABDE)。A能够转换为已知金额的现金B期限短C无价值变动风险D流动性强E价值变动风险小31下列各项中，属于营业外支出的有(ABD)。A对外捐赠资产B税款滞纳金支出C固定资产盘盈D存货非常损失E股票发行费32在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE)。A用资本公积补亏B用法定盈余公积补亏C用以后盈利年度的税后利润补亏D用任意盈余公积补亏E用以后盈利年度的税前利润补亏33企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有(ACD)。A转让使用权时按规定摊销的无形资产价值

28、B转让所有权时转销的无形资产的账面价值C因转让使用权提供咨询服务发生的费用D根据使用权转让收入交纳的营业税E转让收入34下列属于会计政策内容的有(ACE)。A坏账损失的核算方法B坏账的估计方法C.固定资产的折旧方法D固定资产使用年限的确定E存货的计价方法35委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括(CE)。A管理费用B增加企业的生产成本C计入委托加工产品的成本D计入主营业务成本E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税36借款费用的主要内容包括(ABCDE)。A借款利息B外币借款汇兑差额C债券发行费用D借款承诺费E应付债券溢价或折价的摊销37对下列各项业务的会计处

29、理，符合会计规范的有(DE)。A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C.由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38下列有关利润表的说法中，正确的是(BD)。A只需按年编报B动态报表C静态报表D反映经营成果E“本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列三、简答题(每小题5分，共10分)1 债务重组的概念及其意义答：债务重组是指

30、在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美”。2 预计负债与或有负债的主要异

31、同，如何披露或有负债信息答：预计负债是由或有负债转化而来的，它符合负债确认的条件时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能(概率区间为大于0但小于或等于5%)导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息

32、使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。(4)收入的金额能够可靠地计量。3商品销售收入的确认条件答：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；3 2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。4举例

33、说明资产的账面价值与计税基础答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备工万元，则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。5 企业净利润的分配答：一般的分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余公积；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股利；转增资本。6 .简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。答：本期损益观：认为本期损益仅指当期进行

34、营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。7 举例说明现金流量表中的现金等价物答：现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资：1、它们必须可以转化为确定数额的现金。2、它们的到期日必须很接近，以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

35、因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。8 .企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。9 我国现金流量表中，对现金如何分类？试各举两例说

36、明。答：我国现金流量表中，对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。10 举例说明会计政策变更与会计估计请参阅教材295、300页四、单项业务题（共30分）1 以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：（1） 以银行存款支付广

37、告费3500元；借：销售费用3500贷：银行存款3500以银行存款支付罚款10000元；借：营业外支出罚款支出10000贷：银行存款10000支付合同违约金10000元借：营业外支出罚款支出10000贷：银行存款100002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000在建工程领用外购材料10

38、万元，增值税1.7万元。借：在建工程117000贷：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出）170003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷：库存商品70

39、A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。?借：应收票据58500?贷：主营业务收入50000?应交税费应交增值税（销项税）8500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。?借：库存商品800000?贷：主营业务成本800000?借：主营业务收入1000000?贷：银行存款1170000?应交税费应交增值税（销项税）170000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程97000贷：原材料80000应交税费应交增值税（销项税额）17000销售商品，货

40、款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。?借：预收账款58500?贷：主营业务收入50000?应交税费应交增值税（销项税）8500如果余款收妥并存入银行借：银行存款28500贷：预收账款28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷：财务费用300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。交纳上月未交增值税。举例：出售厂房应交营业税40000元。借：固定资产清理40000贷：应交税费应交营业税40000交纳上月应交的所得

41、税25000元。借：应交税费应交所得税25000贷：银行存款25000将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费未交增值税50000将本月应交所得税12000元计提入账借：所得税费用12000贷：应交税费应交所得税12000计提本期应交城建税5000元借：营业税金及附加5000贷：应交税费应交城建税5000交纳本月增值税借：应交税费未交增值税50000贷：银行存款500005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车

42、间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用80000贷：应付职工薪酬-辞退福利80000（3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。借：应付职工薪酬工资150000贷：银行存款147000其他应付款30006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的

43、长期借款利息30000元借：财务费用30000贷：应付利息30000按面值2000000元发行债券；借：银行存款2000000贷：应付债券面值2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款2032000贷：应付债券面值2000000利息调整32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程）20000贷：应付利息20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程）20000贷：应付债券应计利息200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直

44、未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用20000贷：累计折旧200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款800000贷：预计负债8000009 年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润700贷：

45、本年利润700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积130贷：利润分配盈余公积补亏130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配未分配利润500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积50贷：盈余公积法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配应付现金股利130贷：应付股利13010 回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股64

46、0000贷：银行存款640000借：股本股本800000贷：库存股640000资本公积股本溢价160000如果以每股8元的价格回收，则借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本一800000一股本资本公积一400000一股本溢价盈余80000公积贷：库存股0001280资本公积一一股本溢价16000011 .年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用）贷：累计折旧12 .以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借

47、：应付账款一A公司100贷：银行存款80营业外收入一债务重组对J得20与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1000000900000=100000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-（900000-100000）=100000元借：应付账款1 000000累计摊销100 000贷 ：无形资 产900 000营业外收入一债务重组利得100000一处置无形资产利得10000013 .以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣

48、收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17%,原材料已入库。付款条件为：2/10,1/20,n/30oB公司如果在8月8日付款。借：原材料600000应交税费一一应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款702000借：应付账款702000贷：银行存款687960财务费用14040五、计算题1,2009年1月2日K公司于发行5年期债券一批，面彳12000万元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19133600元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5%。公司于每年的6

49、月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价=20000000-19133600=866400（元）各期的应付利息=20000000X4%X6/12=400000（元）第1期实际利息费用=19133600X5%X6/12=478340（元）第1期分摊的折价=478340-400000=78 340 （兀）异分析表金半年后 的摊余 成本=19 133 :二丁1 鲫=20 0020 00类型0暂时性差异递延所得税号任型额帽仃mn nnn金额类别递延所得税资产递1002,00）0）0）（兀）

50、负债20000可抵扣50002 2.同轴00公司202000002 口 31资产20000应纳税503日彳:3腮000余额,加 3000000资产100000可抵扣25000合计原材料 35（000亓（借）3000010包装物 5 000元（借） 低值针对第1项业务是负债，当负债易耗品 35 000元库存商品的账面价值20000元大于于其计520000元（借）存货跌价准备25000元（贷）应收账款一一甲15000元（借）应付账款一一A30000元（贷）预收账款丙20000元（贷）预付账款一一C10000元（彳H）预收账款一一丁13000元（借）预付账款一一D18000元（贷）持有至到期投资450000元（借），其中1年内到期的有250000元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：存货（2） “应收账款”项目；（3） “应付账款”项目；（4） “预收账款”项目；（5） “预付账款”项目；（6） “持有至到期投资”项目。解：“存货”项目=350000+5000+35000+520000-25000=885000（元）“应收账款