物流发展论文现代物流发展论文：物流供需培育及税收和物流业发展

1、中国物流发展论文现代物流发展论文：物流供需培育及税收和物流业发展【摘要】物流供需的培育是物流业发展的原动力，却没有得到更多研 究者的关注。文中从物流供需培育的重要性出发，指出税收是培育物 流供需的重要途径。并针对目前我国物流业发展中存在的税收问题， 提出了相应的物流税制改革建议。【关键词】物流业。税收。供需培育 随着科学技术的急速进步及社会生产力的快速发展，在生产领域 中，通过降低物料消耗而获取利润和通过节约活劳动( 即具体劳动 >消耗而获取利润的潜力已经越来越小，而降低物流费用以取得的利润的 潜力却很大。西泽修 (1970> 更是将降低物流费用所取得的利润称作 “第三利润源泉”，

2、充分体现了物流在企业经营管理中的重要性 ( 转 引自汤浅和夫， 2002> 。而且物流业的综合性、多元性和复杂性特 征，决定着物流业的成长会带动整个社会经济的发展。所以，物流业 的持续、快速、健康发展受到了社会各界尤其是研究者的广泛关注。1问题的提出20 世纪 80 年代以来，美、日、欧等发达国家开始了一场对各种 物流功能、要素进行整合的“物流革命”。物流资源整合和一体化， 扩展到企业之间相互联系、分工协作的整个产业链条，形成了供应链 管理的核心业务，物流业在现代信息技术和现代管理方法发展的基础 上，通过对传统运输、仓储等产业的协调、优化配置和整合基础上形 成的一种新兴的业态 (Bowe

3、rsox ， 1998>。与传统物流相区分，人们将 这种呈现出新特征的物流活动称为现代物流。已有研究主要关注现代物流业发展的两个方面 : 物流成本和物流 服务质量。物流成本研究主要对物流成本的构成要素进行探讨，从物 流技术和信息化角度降低仓储、配送等作业环节的成本(如易华，张文杰， 2008。 Edmund， 1987。刘晓峰， 2005。物流服务质量主要解 决的是整个物流系统的协调发展问题，如:物流基础设施的配套性、兼容性问题。物流企业技术水平与系统功能问题。物流设施和装备的 标准化建设问题。物流人才建设问题。等等( 如刘万强，王博，2006。 McGinnis ， 1993。但是，物

4、流业发展的另外一个重要问题却 没有得到更多研究者的关注，那就是物流供需的培育问题。物流供需 的培育是物流业发展的原动力，而物流税收是调节经济结构与收入分 配的主要工具，是物流供需培育的重要途径。2 物流供需与培育 物流需求是指在一定时期内、一定条件下，企业愿意并有能力接 受第三方物流服务的总量。该定义涵盖了两方面内容，即企业有接受 第三方物流服务的愿望和企业有接受第三方物流服务的能力。物流需 求包括质和量两个方面 :“质”是指对各种不同的物流种类及其服务 质量的需求，在一定经济条件下，企业对物流种类和质量的需求是有 其客观规定性的。 “量”是指对各种不同的物流种类所提供的规模 的需求，在一定经

5、济条件下，企业对物流需求的量是一定的。因此， 我们不仅要注重物流需求质的规定性，还要考虑物流需求量的限度。 物流需求量是由许多因素决定的，其中主要的因素有两类 :一类是直 接变量或内生变量，包括物流服务价格、企业营业收入等，这些因素 直接决定着需求及其变动。另一类是环境变量或外生变量，包括财政 税收政策、宏观经济形势以及其他物流运营方式的价格等。环境变量 一般通过直接变量作用于物流需求，引起物流需求量的变动。物流供给是指在一定时期内和一定条件下，市场上的物流经营主 体 （主要是物流公司 愿意并有能力提供的物流服务的总量。与物流需 求类似，物流供给也包含质和量两方面: “质”既包括物流企业提供的

6、各种不同的物流服务种类，还包括每一具体的物流服务种类质量的 高低。“量”既包括物流企业为某一物流服务种类提供的规模，也包 括物流企业为全社会所提供的所有物流服务的总量。影响物流供给的 主要因素有 :物流服务成本、物流服务价格、物流服务技术水平、物 流服务规模及其他物流运营模式的价格等。一般认为，需求影响供给，只要积极培育物流需求，物流供给问 题就会自然而然得到解决。但是，本文认为，在当前物流业快速发展 的情况下，仅仅依靠培育物流需求来拉动供给是远远不够的。因为阻 碍物流业长足发展的原因主要是物流需求“量”方面的不足与物流供 给“质”方面的低水平之间的矛盾。实际上，企业有更多的物流需 求，但是受

7、传统观念、对第三方物流不够了解等因素的影响，企业宁 可采取自营物流或第二方物流的方式，尽管占用了企业更多的人力、 物力、财力、时间等资源。而新兴的第三方物流公司虽然不断进行着 标准化、信息化和现代化建设，但是目前还未形成显著超越企业自营 物流或第二方物流等传统物流服务的竞争优势，面对企业更高的物流 服务质量和类型的要求无能为力，于是大大减少了物流业务。从这个意义上讲，注重物流需求和供给的培育是物流业发展的当务之急。3税收与物流供需培育税收是政府对市场重要的调节手段，税收负担直接关系到国家与 纳税人及各纳税人之间的分配关系，国家向纳税人征税，不仅改变了 纳税人占有和支配的社会产品总量，也改变了各

8、个纳税人之间占有和 支配的社会产品比例。税收对物流业发展的影响是通过对物流需求和 供给的作用来实现的。税收作为影响物流需求的一个重要的外生变量，其对物流需求的 影响主要通过替代效应来表现，即对物流服务价格的影响。税收通过 对物流活动课税，引起物流服务价格及其相关价格的变动，进而由相 对价格的变化导致了物流需求量的变化，即形成了物流税收的替代效 用。税收的存在带来物流服务价格的提高，也意味着物流服务实际收 益率的下降，与此同时形成物流服务与其他物流运营方式实际收益率 相对关系的变动。比较利益机制必然促使消费者选择实际收益率高的 物流运营方式，因此，与其他物流运营方式相比，如果税收政策对物 流服务

9、实施减、免税等措施，则会带来物流服务相对价格降低、实际 收益率上升，在替代效应的作用下，物流服务需求将增加，反之亦 然。税收影响物流供给主要表现在影响物流公司经营管理成本方面。 物流公司的经营管理成本包括营业费用、营业税金及附加等，其中营 业税金及附加在营业利润前列示。税收因子的存在直接增加了物流公 司的经营管理成本，因为物流公司不能提高物流服务价格，其只能牺 牲自己的经营利润，直接造成实际收益率低于预期投资收益率。税收 会在一定程度上提高成本，降低利润，冲击物流公司在物流业务领域 乃至整个服务业中的竞争地位，长此以往，物流公司的生存将发生困 难，物流服务的供给必然下降。尤其是在我国物流公司正

10、处于萌芽和 初步成长阶段的情况下，税收有可能造成这些公司“营养不良”。当然，税收的适度存在对物流业的发展有不可忽视的作用。市场 均衡是市场供给和需求共同作用的结果。税收对物流业市场均衡的影 响亦是通过其对物流业市场的供给和需求的影响而实现的。如图 1 所 示，在不存在税收的情况下，物流业市场供给曲线假设为so、需求曲线为 D0、均衡价格为 P0，此时的物流业市场均衡数量假设为 Q0。当对物流公司征税时税收相对提高了物流服务的供给价格，物 流服务供给价格上升（假设由P0至P1>，在市场需求保持不变的情况 下，物流业市场供给曲线因此从S0向上方移动（假设至S1>，同时与物流业市场需求曲

11、线 D0相交于一点（设为e1>，此时市场均衡数量发 生变化（设为Q1> , Q1v Q0。当对物流消费方征税时，将导致其实际 收入和物流收益的下降，从而使物流需求水平降低，即需求曲线Do向左下方移动至新需求曲线，设为D1。在市场供给水平不变的情况下，与供给曲线 S0相交于新一点（设为e2>,此时市场均衡数量下 降，假设为 Q2, Q2v Q1。物流业税收使物流业市场供给曲线向上方 移动的同时，也使物流业市场供给曲线向左下方移动，新的市场供给 曲线与新的市场需求曲线相交于新的一点（设为e3>,即是税收对物流业市场供求产生影响所形成的市场均衡点。此时市场均衡价格P3 将高于

12、最初均衡水平下的价格水平P0,均衡数量 Q3也会低于 Q0、Q1、Q2中的任何一个，即物流税收的总效应导致物流业市场均衡水 平低于课税前的均衡水平。正因为税收具有调节物流业市场均衡的功能，所以国家可以通过 倾斜的税收政策，增强国家对物流业发展的扶植力度，引导物流供应 链条上的企业在追求自身利益最大化的同时，实现国家经济调整的目 的。4物流业税制改革建议目前，政府大力倡导发展包括物流业在内的现代服务业，并在财 政、税收、信贷等方面予以政策扶植。但是，现代物流业是新兴的综 合性服务行业，它不仅涉及运输、仓储服务，还包括流通加工、信息 管理、咨询服务等一系列领域，而且因为客户物流需求的多样性、经 济

13、结构的多元性，决定了物流服务业态的复杂性，这种复杂性使得国 家对物流业发展的税收方面的政策扶植导向很难得到有效执行。另一 方面，企业同其供应商、分销商以及零售商的关系，已不再是简单的 业务往来，而是结成了利益共享的战略合作伙伴关系，其供应链以及 价值链的构成已逐步趋于“横向一体化”的战略联盟，物流服务价值 观念已逐渐开始从此消彼长的博弈关系向双赢的合作伙伴关系转变， 这也是物流得以发展的根本原因。而现行的税收体制带有一定的行业 分割色彩，所以在我国物流业的发展中，税收政策缺乏系统，不能适 应物流业发展的需要，暴露了一些不合理、不适应以及政策上的盲 点，已经对物流供需培育和物流业发展造成了一定的

14、负面影响。物流业的综合性、多元性和复杂性特征，决定着物流业的成长会 带动整个社会经济的发展。我国物流业发展存在的税收问题，不仅仅 扰乱了物流业市场秩序，而且影响着我国物流业的国际化进程，甚至 不利于我国整体经济的健康持续快速发展。结合我国实际给出了我国 物流业的税制改革建议。 由目前物流业税收采用以营业税为主的流转税逐步转向以增值 税为主的流转税，在一定程度上缓解重复征税问题，更好地体现物流 业税收的公平、合理。近期，针对我国物流外包业务快速增长与对零散社会物流资源加 大整合力度的需求现状，建议在重新核定营业税计征基数的基础上， 明确物流外包业务营业税的差额纳税界定方法与计算方法，将物流企 业

15、在经营过程中采用外包的方法，采用垫付款形式支付的运输、仓 储、包装、分拣、加工等业务过程的成本作为抵扣部分看待。如对于 “仓储业务”的概念，建议用“库存分拨管理”的现代物流管理范畴 进行解释，将现代物流企业在“库存分拨管理”业务中的仓库租赁费 用、营运、管理、维护费用，在“库存分拨管理”环节完成的装卸、 盘点、搬倒、理货、分拣、加工、包装、信息服务等费用解释为“仓 储业务”的内涵。只对真正是本公司所属资产及所属员工的物流服务 实际取得的营业收入部分征收营业税。随着物流业税收征管的进一步完善和健全，建议在适当的时候将 物流服务纳入增值税征收范围，这样不仅解决了物流业务在各种服务 项目上分别核算和

16、核定税基的繁琐，更重要的是避免了分包、转包物 流业务等情况下的重复征税现象，更符合物流服务综合性、多元化和 复杂性的特征要求，有利于涵养税源，有助于物流业走上规范的发展 道路。 加大物流企业所得税优惠力度，真正落实政府扶植物流业发展 的政策导向，降低物流相关企业的综合税负。因为物流经营属于一般性的服务行业，其综合和一体化管理所产 生的经济效益体现在工业生产、商业流通和物流经营等诸多领域和环 节，物流服务所产生的效益并非为物流经营者所独享，对于物流服务 特别是在传统的运输和仓储领域从事经营服务的物流企业，应充分考 虑其经营的微利性，适当调低税率标准，以体现国家对物流服务业的 扶持和使企业合理负担

17、税赋。 发动社会多方力量，多管齐下，共同治理税收漏洞和解决征管 困难问题。针对小规模运输户税收监管困难与偷漏税问题，建议可以利用规 模物流企业管理体系，将对小规模运输户的部分税收监管的工作交由 这些规模化企业完成，在这些规模化企业完成物流服务监控的同时，完成物流税收的监控与代缴责任。另一方面，发票是我国税收管理的重要载体，需要设计符合我国物流经营特点的物流业专用发票，提升税收管理水平。建议整合与物流业务相关的各类现有发票，推出统一的物流服务业专用发票，以适应一体化物流运作需要。同时也可方便 企业的操作和税务部门的征收管理。参考文献 1 Bowersox ， D J Executive insi

18、ghts:global logistics Journalof International Marketing ， 1998， (4>:83 932 Edmund ， W S A logistics application of simulation todetermine distribution costs resulting from a forwardwarehouse operation Proceedings of the 1987 WinterSimulation Conference 3 McGinnis ， K Logistics strategy ， organizational environmentand time competitiveness Journal of Business Logistics ， 1993，14，(2>: