金融资产练习题

1、第六章金融资产一、单项选择题1. 某股份有卜M公司于2006年8月1日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。则在2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元A.550B.575C.585D.610答案:A解析:该项投资初始确认的金额=50X12=600（万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益=50X0.5=25（万元）；12月31日，应对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，因该股票的市价=50X11=

2、550（万元），所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。2. 企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记投资收益”的是（）。A. 收到持有期间获得的现金股利B. 收到持有期间获得的债券利息C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额答案:C解析：企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记公允价值变动损益"企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。3. 1、A公司4月15签发一弓K

3、为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（）。A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月204、某企业在财产清查中发现存货的实存数小于帐面数、对于出现的差额，会计上在调整存货帐面价值的同时，应（）A、增加营业外收入B、增加存货跌价损失C增加管理费用D、增加待处理财产损溢5、企业采用直接转销法核算时，确认坏帐损失的会计分录为（）。A、借：管理费用贷：应收帐款B、借：营业外支出贷：应收帐款C、借：产品销售费用贷：应收帐款D、借：坏帐准备贷：应收帐款6、公司收到A企业于1999年3月1日签发的无息商业承兑汇票一张，面值10万元，期限3个月，公司由于资金困难于4月1日到银行

4、办理贴现，贴现率为年利率12%则公司实际贴现金额为()。A、10万B、9.9万C、9.8万D、9.7万7、应收票据到期，如果因付款人无力付款，票据由银行退回，收款人应作的会计分录是()A、借：应收票据贷：银行存款B、借：应收帐款贷：应收票据C、借：应收帐款贷：银行存款D、借：银行存款贷：应收票据8、甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司月票60000股，划分为交易性金融资产，每股买彳7元(其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元)，另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票

5、，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。A.30000B.60000C.85000D.90000答案:D解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按交易性金融资产一一公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=(处置收入450000账面余额400000)+公允价值400000初始入账金额60000X(71)=90000(元)。二、计算分析题1. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：(1) 1月6日甲企业以赚

6、取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。(2) 1月16日，收到2006年下半年的利息3万元(3) 3月31日，该债券公允价值为110万元。(4) 3月31日，按债券票面利率计算利息。(5) 6月30日，该债券公允价值为96万元。(6) 6月30日，按债券票面利率计算利息。(7) 7月16日，收到2007年上半年的利息3万元(8) 8月16日，将该债券全部处置，

7、实际收到价款120万元要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。(1)2007年1月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本100应收利息3投资收益2贷：银行存款105(2) 1月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3(3) 3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产-公允价值变动10贷：公允价值变动损益10(4) 3月31日，按债券票面利率计算利息=100X6%<3/12=1.5借：应收利息1.5贷：投资收益1.5(5) 6月30日，该债券公允价值为98万元。公允价值变动损益=110-98=12借：公允价值变动损益12贷：交易性金

8、融资产-公允价值变动12(6)6月30日，按债券票面利率计算利息=100X6%<3/12=1.51.5借：应收利息贷：投资收益1.5(7) 7月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3(8) 8月16日，将该债券处置借：银行存款120交易性金融资产-公允价值变动2贷：交易性金融资产-成本100投资收益20公允价值变动损益22. 某企业销售产品一批，共计50000元，规定的现金折扣条件为2/10,N/30,适用的增值税税率17%。产品已交付，企业在8日内收到货款。要求：按总价法编制有关会计分录。3. 甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下：(1

9、)2007年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：(2)甲公司于2007年9月5日将A公司债券的50%B售，取得净收入(扣除相关税费)260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入(扣除相关税费)149000元。(3)甲公司于2007年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。要求：根据上述资料，回答下列各题。甲公司2007年6月30日计算的公允价值变动损益。 甲公司2007年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录。 甲公司2007年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。 甲

10、公司2007年12月15日购入D股票应编制的会计分录(1)公允价值变动损益=(150000+85000+120000+500000+350000)(145800+84500+121000+495000+350500)=8200(元)。(2)公允价值低于账面价值时:借：公允价值变动损益8200贷：交易性金融资产一公允价值变动8200(3)出售债券和股票时:应确认的投资收益=(260000+149000(元)。)(150000+500000+2)=409000400000=9000交易性金融资产公允价值变动6700贷：交易性金融资产一一成本400000投资收益15700借：投资收益6700贷：公允价值变动损益6700(4)股票入账价值0.1=170000(元)应编制的会计分录为借：交易性金融资广成本170000应收股利5000贷：银行存款4.某企业发生下列经济业务：(1)销售产品一批，价款，增值税税率为17%。产品已发出，收到60天到应编制的会计分录为:409000