酒店预算的编制和管理

1、预算的编制和治理目录绪论预算之编制预算治理预算的制作预算的监督和检查结束语绪论预算为治理业务之工具,实施和落实政策治理之手段,现代企业的业务日趋繁杂,市场面和工作量日益蓬勃,故此在执行治理方面需要付出之时间日渐增多,为使业务循序开展,政策治理能顺利进行,编制预算可以帮助治理人员增强管理效率,随时明确指标,编制预算是为了安排,增进及治理业务的活动范围,开展方面,有地利用资金,安排和选择物料,同时可作为业务经营的指引,限制费用和本钱的比重,提升资金回投率.国际治理协会'L有以下的说法：“预算治理是一种合理化的方法,通过统计记录的考查,和各种分析研究,在各段不同的期间内,为全盘业务确立一项事

2、先估计,并用数字加以展示,并与实际业绩进行比拟,检讨及核对这些已设立的标准是否实现,即可修正偏差,又可以对不符预算的原因加以调查.简单来说,预算是对未来的一段期间内的业务,按可得的资料和可信的参数进行估计,但预算必需与治理相结合,使之成为一种治理工具,使之作为业务开展的指引,用以衡量业务成效,比拟业绩的得失.最重要的一点是不要使预算成为空谈的估计,预算应作为治理政策和财务监督的依据,作为一种指导方案,预算可以使各部门的工作有条不紊地进行,可以促进互相协调,预算要在制订后构成一个系统作业,使在该预算期内的业务治理指标.预算的编制,一般有以下三个步骤：1 .估计每一部门在预期内的业务,的矢量和时机

3、,收益,并须测相应所需的本钱,费用等支出.2 .按各部门的个体预算,相互协调,汇总全盘,使之融集为一项全盘性的完整预算.3 .该时期的预算内容亦在该期间内按业绩和业务开展,收集,统计各项业务资料,分析和比拟预算和实绩的结果,编制成记录,用作将来开展参考和编制以后时期的管制方案.预算的类别一般有：销售(1)销售预算()(2)销售费用()制造()(1)生产预算()(2)购置预算()(3)制造费用预算()(4)人力预算()行政治理()(1)行政治理费用()(2)资金预算()报告()(1)损益估计()(2)资产负债估计()预算方案之目的和效用4 .作为行政方针的指南(1)促进执行人员对所负责的业务的深

4、切了解,促进各部门间的相互协调.(2)作行政治理的根底,有以确定业务进展,考察执行人员的效率.(3)限制及节约费用,以期降低本钱,获致最高业务效益.(4)衡度各员工的工作水平,及完成责任之情况.(5)推动治理方向,纠正错误倾向,改善治理效果.5 .作为推广业务指南(1)因应顾客所需,适应市场,使业务开展与市场趋势相配合.(2)管制销售,以预算和实绩的比拟,分析,限制推销能量和推销费用的开展和倾向检讨.6 .作为生产指南(1)预先安排生产方案,按估计的销售水平和市场条件,布置物料购存,人力分配,减少物力和人力的浪费,使整个预算时期内的生产和销售得到有方案的安排而使利润得到保证,财务及资金治理得到

5、稳定.(2)利用预先的方案安排,从而减少滞销工程和费用虚耗.(3)有方案的调整设备的利用和维修,使生产时间和人力安排规划化,同时使资金运用得到灵活.(4)预算可以使财务人员预先购营资金来源和使用蓝图,免使企业的业务受损害.影响预算的因素1 .任何预算必需基于对各类基因的正确估计,错误的基因选择不但使预算变为废物,而且使企业的业务受损害.2 .有系统的资料搜集和准确的统计,将企业在运转中的各种情况,水平等业绩准确,完整的收集,统计和分析,并加以记录,将使企业有足够的参考资料用以方案和调整未来的开展.3 .执行预算的态度是否认真,财务制度是否受到尊重和落实到治理业务中影响预算能否顺利实现的一项主要

6、因素,财务工作的功能可以反映出企业的运作情况,财务制度作为行政治理的有力工具,可以用来稳定企业的开展方向,考核业务进展,利用业务产生的实际数字和预算比拟,使治理人员对业务开展有更清楚的了解,从而使业务的开展情况得到及时调整.4 .以下的各项因素亦对预算有极大的影响1.1 会计结算期的设定是否与业务相适应,由于预算期一般与会计结算期挂钩,倘预算期间跨在业务的顶峰期和低谷期,那么对业务的评核和预算的估计的切断面和实际情况将因日历界限非自然性切断,而产生与实际情况有一定程度的脱节,影响其准确性.(2)业务的经常稳定程度亦是预算的影响因素之一,季节性强弱对预算的影响不大,由于这种因素在预算时已预先计算

7、在内,但季节是否清楚稳定,是否有忽然变化那么引致算失准,(3)业务是否含有风险,将是影响销售稳定的重要因素,因而影响整个预算的表达.预算之编制1.2 预算基因的选择必须注意到：(1)业务循环变化的准确观察.(2)业务是否有季节特徵.(3)市场是否有可以预见的变化.(4)在预算期内是否有新的竞争者出现.(5)业务循环和预算切断是否有矛盾.(6)企业的开展水平和业务面是否会改变.1.3 企业本身的资料应该包括：(1)企业推销水平的估计.(2)生产水平的估计.(3)可利用资金的情况.(4)本钱的目标.(5)人力的安排.(6)相应费用的限制.1.4 物料的治理制度在考虑整个预算过程中,物料治理制度预算

8、内的销售和制造两项均有关连,要支持预算内的销售方案,应要考虑到销售所需材料的来源,供给和储存的条件,是否与销售力相配合,如有需要增强的话,需要的本钱如何,资金如何解决,这些因素都影响预算的本钱能否实现,所以要考虑以下的因素：(1)使用何种材料.(2)需要的材料数量.(3)需用材料的时间性.(4)购入完成品或原材料,或自行加工制造.(5)材料和的储存方法,储存期间.(6)销售和制造的循环期间资金的可调性.以上这些因素之间都存在本身的连锁性影响,而且对预算的可行性有直接的决定性.此外,物料治理制度能否实际有效地执行,亦将影响到预算能否有效地表达.直接本钱能成功限制,但间接费用超支,治理和销售费用的

9、超支,材料利用的计划外浪费,将使利润缩少,而致使业务实际无利可图.在考虑销售和本钱预算时应考虑到：1 .物料的最小定货.2 .经济效益最大的定货量.3 .仓库的最高存货量.4 .补货的数量和周期.5 .材料在仓库的可能性储存期.6 .材料长期供给的可能性.7 .所需资金的来源和占用时间.预算治理在一份预算编制完成,审查,并确认其可行性,在获得行政治理通过后,最重要的事情方才开始,透过预算治理使预算期内的业务按方案顺利开展预算治理工作有以下的三个目标：1 .使业务按预算的t¥尽方案运作.2 .协调系统内的活动,以期用最小的投资,获取最大的利润.3 .防止业务脱离正轨造成失控.在预算治理

10、工作中,物料治理的介入面积极广,首先,采购部要认真执行集中采购,和自动采购作业,采取优势采购方法,使材料的供给得到稳定的保证,其次成本限制部将追踪着业务开展,统计和分析业绩资料,使治理人员可按实际情况,调整业务方向,改变缺点,争取优势.物料治理在预算治理中,透过采购和成控人员提供的资料,可以限制企业的物料治理对利润白掌握,同收益,发挥物料治理的功能,使企业的本钱和费用得到限制,支持各部门时揭示各种损失,浪费和不如人意的效率,使各部门的负责人在预算期内调整到业务活动.物料治理工作可以令预算的实现机率增加,精确有效的物料治理使预算期间内系统治理和收支预算得以表达,稳定资金的支出到最低额,使资金用于

11、有再生产水平和较有价值的地方,保证有足够的流动资源可供运用,因而使预算能够协调企业的营业.制作.治理,推销等各项活动,使行政人员有时机充分研究业务质量,限制本钱和决定售价.预算的制作预算的制作一般分为以下各个步骤：1 .筹划1 .由各部门主管测估销售及生产水平,估计各部门的可能销售收入和本钱费用支出.2 .找寻各部门在业务中减少的本钱和费用的方法,使本钱和费用设定在最低的合理水平,以保证在销售未能如理想时,支出不致失控.2 .计算矢量和衡量1 .按筹划构的情况,参考企业的业绩数据计算出可能估到的数字.2 .平衡收支比照和利润要求,并计算出三者之间的百分比.3 .计算期应以每日,每月的可能性按月

12、计算.3 .修订1 .调整每期每月的整体可能性,使预算不致纸上谈,而是有把握实现及有高度可行,可信性.2 .平衡利润比率和资金运用率,使企业在各个时期不致出现不利的趋势.4 .汇总1 .在各部门完成各自白分部门预算后,便应汇总成为整个企业的整体预算,以显示整个企业的可能开展蓝图.2 .为了保证整个企业的利润,资金运用和资产,负债的平衡,有必要对各部门的预算方案作互相协调的修订,使企业的开展趋势得到平衡.5 .预算的执行和治理在整个预算批准通过后实付诸行动,使之可以实现.为此,必须指定治理和执行人员.治理行政和治理人员执行企业的全体员工预算的监督和检查对整个预算执行情况的监督工作,一般由企业的财

13、务总监负责,财务人员在法例上是企业的活动的监督人,对与企业的活动出现不正常现象时有揭示和限制的业务和权力,预算作为企业治理的重要政策,财务人员因此必需在治理和财务核算过程中,以之作为指南,在费用的产生和资金的运用方面,应以预算的额度和比率作为限制标准.在检查过程中,不应单纯以数字作为比拟,而应该从量和额度双向考虑,例如以推广费用为例,虽然耗用数目符合预算额度,但不应以此为满意,有时情况刚好相反,可能销售额不能到达预算的水平,那么其百分之实际上已超出预算的百分比.同样情况,当费用的支出在数额上实际比预算为大,但同期相应的销售额亦比预算大时,那么应考虑到营业额和超支额的比例是否形成适当的正比例,两

14、者之的比例是否对称,对营业额的超预算亦应同一水平衡量,销售增加,但本钱和费超预算比例,亦要根据分析结果,找出原因,设法加以克服.此外,亦要注意产品方面有否改变,售价,和客源有否改变等基因,是否对营业额支出有影响.物料治理方面在预算限制事务中,应要注意以下事项的检查：1 .材料使用的情况,存货量的最高和最低点是否稳定；2 .材料储存的情况,是否有滞销积存品；3 .材料供给的情况,采购情况和采购条件有否改变；4 .材料运转周期和积压资金的情况；5 .销售情况,类目和数额是否与预算相同；6 .各部门在费用限制的效率；7 .材料和产品质量有否下降；8 .顾客的销费水平有否改变.9 .收发的治理程序和质量是否严谨；