成本核算管理办法

1、中钞特种防伪公司成本核算管理办法【最新资料，WORD文档，可编辑】第一章 总则第一条 为提高中钞特种防伪科技有限公司（以下简称“公司”）成本成本核算水平、 财务信息的决策相关性、 综合管理水平和经济效益， 规范本公司的成本核算流程及方法， 根据 国家及地方有关财务法律、法规、中国印钞造币总公司（以下简称“总公司”）的有关规定， 特制定本办法。第二条 成本核算的基本原则（一 ） 合法性原则：成本核算的内容必须严格遵守财政部企业会计制度的规定，成本 核算包括直接材料， 直接人工和制造费用。 公司内部成本核算办法是在此基础， 将各成本项目 按成本性态进行重新分类汇总，即在按企业会计制度核算出的总成本

2、不变的情况下，按成 本性态对其进行重新分类汇总，以适公司财务管理的要求的办法。（二 ） 真实准确合理原则：成本核算的结果应真实准确。各成本项目金额真实准确，依据 充足，成本期间的确定合理， 成本分摊的标准科学。 各项与成本核算相关的生产、 物资、设备、 人工统计准确。（三 ） 按成本形态核算原则：成本费用各项的归集和分配应严格区分固定成本项目和变动 成本项目进行， 不将固定成本项目归集或分配至变动成本项目中， 也不将变动成本项目归集或 分配至固定成本项目中。细化成本项目，原成本分直接材料、直接人工和制造费用；现细分为 直接材料、直接人工、折旧、变动制造费用、其他固定制造费用。其他固定制造费用项

3、目为预 留项目，现阶段没有规定其核算内容，企业可以只在系统中设置，不使用。以后总公司将实际 情况，规定固定制造费用的核算范围。（四 ） 受益原则：严格区分专属成本和共同成本。尽可能扩大专属成本的归集和范围。对 于专属成本，直接计入其受益对象的成本中，不参与成本的分配过程。对于共同成本，应选择 相关性最高的指标进行分配。 严格区分本期成本和跨期成本。 对于跨期成本应按科学的方法进 行成本分配。（五）信息相关性原则：企业的成本核算与企业的生产、经营、决策密切相关，成本核算 应结合企业的生产经营特点选择恰当的成本核算方法， 提高成本核算的信息与企业经营决策的 相关性。（六）重要性原则：对于一些在企业

4、生产经营中不很重要的业务或产品，可适当简化成本 核算流程。第三条 本办法的内容包括：成本核算的基本程序、成本核算的基本概念、成本核算的 内容。第四条 本办法适用于公司各部门。第二章成本核算的基本程序第五条 公司未使用总公司ERP制造模块，在成本核算中，遵从的基本程序为：预提费用和分待摊费用的、配1材料成本的分配1工资及工资附加费用的耐1r固定资产折旧的分配1f各项直接或间接费用的归集确定辅助生产部门的生产费田（6）1f辅助生产部门成本向受兴:站傷衣丽 C-7JUUL/'J久八V1f主业部门成本在多个受兴沿偽【'GZk耐/ QJL1JLL/' J 习' | -J

5、丿r产品成本在在产品和产匚& 口 宀 EZk耐1f计算产品单位成本和结转产成品成本 （10）第六条 成本核算基本程序的文字描述（一 ） 待摊费用和预提费用的分配：将待摊费用或预提费用按“谁受益、谁承担”的原则， 分摊至各产品的直接成本或间接成本。（二 ） 将本期投入生产环节的材料成本，按成本对象进行材料成本的归集，各产品的直接 材料直接计入产品成本 （“主业产品成本”项目） ，不能直接计入产品成本的， 按“受益原则” 计入“辅助生产”或“制造费用”项目。（管理部门或其他部门领用材料通过其他项目核算）（三 ） 将本期发生的工资费用分配至各受益部门的对应“工资及工资附加费”成本单元。（四

6、） 将本期应计提的固定资产折旧分配至各受益部门的对应“固定资产折旧”成本单元。（五 ） 将本期发生的各项成本、费用计入相应的各受益部门的对应成本单元，并进行汇总。 （在归集成本、费用的时候，应特别注意成本性态）（六 ） 确定辅助部门的生产成本。（七 ） 将各辅助部门的生产成本按“受益原则”分配至受益对象的对应成本单元中。（八 ） 汇总主业车间成本，将本期投入成本按一个合理的方式在本部门各受益对象（主业 产品）之间进行分配。（九 ） 将每一产品的本期投入总成本，与期初结余成本一起，在该产品的在产品和完工产 品之间进行分配。（采用平等结转成本核算方法，按移动加权平均）。（十 ） 计算本期各产品产成

7、品的单位成本及总成本，计算本期产品的单位成本及总成本。第三章 成本核算的基本概念第七条 成本核算对象：成本核算采用品种法。第八条成本计算方法：采用平行结转分步法第九条 成本项目：原材料、原材料成本差异、辅助材料、动力、变动制造成本费用、 工资及工资附加费、其他固定制造费用、折旧。各成本项目的具体内容： 原材料、辅助材料的核算内容按公司规定的原材料和辅助材料清 单确定；动力指动力电； （成本核算中的）工资附加费为福利费和误餐费（管理费用中的工资 及工资附加费不仅仅包括此内容）；其他固定制造费用为房屋租赁和物业管理费用。第十条 各成本核算项目的内容：（一 ） 原材料、辅助材料：按公司规定的原材料和

8、辅助材料清单确定；详见清单。（二 ） 动力：动力电；（三 ） 工资：生产工人工资及车间管理人员工资；（四 ） 其他变动制造费用：除工资、折旧、福利费、误餐费外的其他制造费用项目，如水 电费、修理费等；（五） 工资性费用：福利费和误餐费 （管理费用中的工资及工资附加费不仅仅包括此内容） ；（六 ） 其他固定制造费用：房屋租赁和物业管理费用。第十一条 成本分配的方法：严格区分专属成本和共同成本，并尽可能扩大专属成本的范 围。对专属成本，直接计入所属对象的成本中；对共同成本，应按相关性最高的一个或二个指 标进行分配。 分配的常用标准： 科学系数法、消耗量法、 产量法、人数法、工时法、 成本法等。第十

9、二条 材料的计价：计划价格法，材料成本差异应尽可能与材料同步核算。第十三条 人工计价方法：实际价格法。第十四条 折旧计价方法：实际成本法。第十五条 多受益对象之间的成本分配方法。第十六条 在产品和产成品的成本分配方法：完工产品成本直接计算，采用约当产量法第四章 成本核算的内容第十七条 预提费用和待摊费用的核算（一 ） 预提费用：是指一项费用在本期发生，但其在本期之后的某一会计期间单独或与其 他期间费用共同支付，由于此项费用是属于本会计期的费用，应进行预提处理。如果不能够直接区分出一项预提费用为某一产品服务， 应将此预提费用计入相应部门的当 期投入成本，并在以后通过科学的分配方法将其计入产品成本

10、中，预提时会计分录如下：借：制造费用（保险费）管理费用贷：预提费用 -xx 费用项目（二 ） 待摊费用：是指一项费用属于本会计期，但其在此前的某一会计期已经单独或与其 他期间费用共同支付。由于此项费用属于本会计期，其应当在本会计期进行摊销处理。如果不能够直接区分出一项待摊费用为某一产品服务， 应将此待摊费用计入相应部门的当 期投入成本，并在以后通过科学的分配方法将其计入产品成本中，摊销时会计分录如下：借：制造费用（保险费）管理费用贷：待摊费用 -xx 费用项目第十八条 材料成本的分配（一 ） 材料成本核算包括很多内容，这里只介绍材料领出，在生产中投入使用时，材料成 本核算的过程。即将本期投入使

11、用的材料按合理的方法分配至各最终产品的成本中的过程。（二 ） 公司材料按计划价格进行核算，需设置“材料成本差异”科目对主要的原材料的成 本差异进行核算。核算时，应通过 ERP 存货核算模块记录并计算主要原材料差异的归集、分 配和节余情况。 在计划当期投入的材料成本时， 除了计算材料的计划价格成本外， 还应按一定 比例分摊材料的成本差异，即材料到哪，计划价格到哪，材料差异到哪。1 直接为某一项产品服务（包括该产品的原材料和部分辅助材料）的材料支出成本，应 直接计入该产品的当期投入成本，会计分录如下：借：生产成本 -部门-产品 -原材料生产成本 -部门-产品-辅助材料贷：原材料材料成本差异2 不直

12、接为某一项产品服务（不直接为产品服务的主业车间的其他材料）的材料成本支 出，应计入当期“制造费用” 成本项目，并在以后通过科学的方法计入产品的成本中。 会计分录如下：借：制造费用 -辅助材料贷：原材料材料成本差异以后按一个合理的方法分配至某一产品的“生产成本 -辅助材料”中。第十九条 工资及工资性费用的分配（一 ） 工资及工资性费用的分配：公司按照每月实际发放的工资成本进行分配。（二） 属于主业生产人员及车间管理人员工资及福利费，以及车间 / 工序全部人员的误餐 费，计入“制造费用”成本项目，会计分录如下：借：制造费用（工资） -部门制造费用（福利费） -部门制造费用（误餐费） -部门制造费用

13、（劳保） -部门贷：应付工资应付福利费本分录借方科目金额，通过工时法将即时分配至各受益产品的 “制造费用工资”以及 “制 造费用-工资附加费”项目中。第二十条 固定资产折旧的分配（一 ） 固定资产折旧的计算：固定资产折旧的计算时，要注意允许计提折旧的固定资产范 围。对已提满折旧的固定资产应停止计提折旧； 对投入使用但尚未办理竣工决算的固定资产应 按其暂估原值计提折旧。根据总公司的规定，固定资产应区分三种类别，各类别的预计使用寿命是：机器设备 10 年，房屋建筑物为 20 年，其他固定资产为 5 年。各类固定资产的预计净残值按 4统一计算。（二 ） 折旧费用的分配：本工序中，符合计提折旧标准的主

14、业车间的固定资产折旧，计入 主业车间 -制造费用科目。会计分录为：借：制造费用（折旧） -部门贷：累计折旧本分录借方金额分配与工资同。第二十一条 其他制造费用的归集除了前面提到的材料、工资及工资性费用、折旧外，还有一些成本费用项目，他们一般与 具体的交易事项联系在一起， 可以在其发生时直接处理， 而不需要象前述成本项目一样要等到 月末时进行分配处理。在发生时，作如下会计分录：借：制造费用（办公费）-部门制造费用（差旅费）-部门制造费用（其他变动制造费用） -部门制造费用（其他固定制造费用） -部门贷：现金银行存款 -xx 账户应付账款 -xx 供应商本分录借方金额分配与工资同。第二十二条 辅助

15、部门成本对受益部门进行分配（一 ） 辅助部门成本先归集到本部门制造费用中，再分配进入到受益车间的成本。（二 ） 辅助部门在向受益车间进行成本分配时，需要按各成本项目逐一对外分配。即： 所有辅助部门发生的工资及工资附加费用、 折旧、固定性制造费用等固定成本项目， 通过 分配后，对应转入“制造费用 （工资） -xx 主业部门”， “制造费用（折旧） -xx 主业部门”，“制造费用（固定制造费用）-XX主业部门”，“制造费用（工资性附加费用）-XX主业部门”， “管理费用（折旧）/（辅助部门转入）-xx部门”。应转入“应付福利费”中的折旧由“管理费 用（折旧） /（辅助部门转入 ）”承担。工资分配的

16、会计分录为：借：制造费用（工资） -主业部门 1制造费用（工资） -主业部门 2 管理费用（折旧） /（ 辅助部门转入 ）-xx 部门贷：制造费用（工资） -xx 辅助部门工资性附加费用、折旧、固定性制造费用分配的会计分录同上。制造（三 ） 对机修部门发生的全部变动成本，包括材料、变动制造费用，统一分配转入 费用（修理费） -主业部门”科目中。会计分录如下：借：制造费用（修理费） -主业部门 1制造费用（修理费） -主业部门 2管理费用（修理费） -xx 部门贷：辅助生产成本（原材料） -xx 辅助部门 辅助生产成本（辅助材料） -xx 辅助部门 分配完成后，此辅助部门的辅助生产成本科目应无余

17、额。 第二十三条 主业生产成本在多个受益对象之间的分配 （一 ） 主业生产成本在进行核算时，直接分配到各个收益对象上（二 ） 主业部门制造费用的核算：主业部门制造费用转出借：生产成本 -基本生产成本（工资） -主业部门 -产品 生产成本-基本生产成本（工资附加费） -主业部门 -产品 生产成本 -基本生产成本（折旧） -主业部门 -产品 生产成本-基本生产成本（辅助材料） -主业部门 -产品贷：制造费用（汇总转出） -主业部门第二十四条 在产品与产成品之间的成本分配（一 ） 公司采用平等结转分步法进行核算：（二 ） 计算每一工序产品的单位成本。通过前面的成本归集和分配后，可获知每一工序本 期投

18、入的成本情况，根据如下公式可以确定每一道工序的单位成本：某一工序中某一产品的单一成本项目的单位成本均按如下公 式计算：单一成本项目单位成本 = （上期结存该成本项目金额 +本工序的本期投入该成本项目 金额） / （本期在制品约当产量 +本期完工产量）或简化为：单一成本项目单位成本 = 本工序的本期投入该成本项目金额 / 本工序的本期完工产 量产品的总单位成本（分成本项目计算）某一产品单一成本项目的单位成本 = 各工序该成本项目单位成本之和；产品单位成本 = 各成本项目单位成本之和（三 ） 计算本期完工产品成本。最终完工产品产量X完工产品单位成本。按各成本项目结转完工产品总成本：在 ERP 系统中，产成品无法带各成本项目的信息。每一工序应转出产品成本的金额=最终完工产品产量X本工序的单位成本。（四）结转完工产品的产品成本结转完工产品的产品成本借：产成品 -产品贷：生产成本 -基本生产成本 -主业部门 -产品（五）在制品成本：各工序“基本生产成本”科目的期末余额即是该工序在制品成本。第二十五条 产品销售成本的计算（一） 主业产品的销售成本1一般地，主业产品产成品的期初