财政学第二章第三节 转移性支出

1、第三节第三节 转移性支出转移性支出 主要内容主要内容一、转移性支出概述二、社会保障支出三、财政补贴支出四、税收支出一、一、 社会保障支出社会保障支出（一）社会保障制度（一）社会保障制度1.1.社会保障制度定义社会保障制度定义社会保障制度是以政府为主体，依据法律规定，通过国民收入再分配，对丧失劳动能力、失去就业机会和遇到不幸事故或由于其它原因而陷入贫困的人提供基本的生活保障，以保证劳动力再生产、社会安定和经济稳定增长。2.社会保障制度的内涵1. 社会保障制度的主体：政府。从其产生的社会历史背景来看。2. 社会保障制度的依据：国家有关社会保障法律法规3. 社会保障制度的性质：国民收入再分配4. 社

2、会保障制度的对象：丧失劳动能力、失去就业机会和遇到不幸事故或国为其他原因而贫困的人5. 社会保障制度的标准：提供基本的生活保障6. 社会保障制度的目的：保证劳动力再生产、社会安定和经济稳定增长3.3.社会保障制度的基本特征社会保障制度的基本特征普遍性福利性强制性互济性4.4.社会保障制度的社会经济意义社会保障制度的社会经济意义是社会运行的“安全网”是经济运行的“减震器”是建立现代企业制度基本要求（二）社会保障制度体系（二）社会保障制度体系1.社会保障制度的基本框架（1）社会保险社会保障制度的基本纲领（养老社会保险、医疗社会保险、失业社会保险、生育社会保险、工伤社会保险）（2）社会救助社会保障制

3、度的最低纲领。（3）社会福利社会保障制度的最高纲领。（4）社会优抚社会保障制度的特殊纲领。 2.社会保障制度的模式（1）社会保险型（2）国家福利型（3）个人储蓄型（4）国家保险型3.社会保障资金的筹措社会保障资金的筹措 社会救助、社会福利、社会优抚的资金筹措资金直接来源于政府的一般税收收入，而支出项目则列入政府的一般经费预算，并通过政府的有关管理部门将补助金转移到受助人手中。 社会保险的资金筹措（1）现收现付制（2）基金积累制（3）部分积累制（三）我国现行社会保险制度分析（三）我国现行社会保险制度分析1.1.养老社会保险。养老社会保险。城镇职工基本养老保险。城镇职工基本养老保险。资金筹集资金筹

4、集：个人每月按照本人工资8%比例缴费；单位按照不超过工资总额20%比例缴费。政府适当补助。账户设置：账户设置：个人缴费进入个人账户；企业缴费进入统筹基金账户。基金支付：基金支付：新人新办法（1997年以后上班）：每月个人账户养老金=个人账户养老金本息余额/120；基础养老金由统筹基金支付=社会平均工资的20%。附：“老人老办法，中人过渡办法，新人新办法”。农村养老保险、城镇居民养老保险。 2.医疗社会保险医疗社会保险城镇职工基本医疗保险城镇职工基本医疗保险缴费：缴费：职工按照本人工资2%比例缴费；企业按照工资总额6%比例缴费。账户：账户：个人缴费的全部，企业缴费的30%部分。合计占缴费工资的3

5、.8%，进入个人账户；企业缴费的70%部分进入统筹基金账户。基金支付：基金支付：个人账户医疗卡门诊（定点药店买药）看小病；统筹基金统筹区域内集体使用住院看大病附：传统三位一体（公费医疗、劳保医疗、合作医疗）；现代三位一体（城镇职工基本医疗保险、城镇居民医疗保险、新农合）3.失业社会保险缴费及基金管理：个人按照本人工资1%比例缴费；企业按照2%比例缴费。统一实行社会统筹管理。支付期限：累计缴费时间满1年不足5年的，最长能够领取12个月的失业保险金；累计缴费时间满5年不足10年的，最长能够领取18个月的失业保险金；累计缴费时间10年以上的，最长能够领取24个月的失业保险金。待遇：第1-12月，上限

6、（最低工资标准）；下限（最低生活保障线）；第13-24月，为前一阶段的80%。4.工伤社会保险（1）工伤：因工作原因负伤。工伤事故；职业病（2）工伤保险原则：雇员不缴费；无过错责任；待遇优厚（3）行业差别费率+企业浮动费率5.生育保险（1） 时间。产假（90天）、育儿假。单位支付工资。（2）资金。1%费率，生育保险待遇。（3）工作照顾。孕期、哺乳期二、二、 财政补贴财政补贴 （一）概念 财政补贴是国家为了某种特定需要而向企业或居民个人提供的无偿补助，是把纳税人的一部分收入无偿转移给补贴领受者，是财政支出中转移性支出的一种，是调节经济的重要手段之一， 影响产品和劳务的相对价格的转移支出。（二）财

7、政补贴存在的必要性（二）财政补贴存在的必要性1.存在的外部效益越大，补贴的必要性越大；2.自然垄断产品采用边际成本定价时，需要对生产者的亏损额进行补贴；3.市场价格需要稳定的产品如农产品，政府可以通过补贴维持其价格稳定性；4.改革时期，稳定社会的需要。（三）财政补贴的经济影响（三）财政补贴的经济影响对消费的影响对生产的影响对物价的影响对经济运行总体的影响 （四）财政补贴的主要形式（四）财政补贴的主要形式1.货币补贴：国家用货币支付的财政补贴。从消费者角度出发，货币补贴分为显性货币补贴和隐性货币补贴，在我国又称为明补和暗补。（1）显性货币补贴（明补）是政府给予消费者一笔货币补贴，其效果是增加了消

8、费者的收入（2）隐性货币补贴（暗补）是指没有数量限制的对于生产者的补贴，即政府给予生产者一定的补贴，同时一般还要配以一定的强制措施，强制其以较低的价格出售产品，从而使消费者获益。2.实物补贴：国家用实物支付给受益者补贴（五）财政补贴的主要内容（五）财政补贴的主要内容1.价格补贴：使国家为了稳定市场物价、安定人民生活、发展生产和实现其它政策目标，对某些商品实行购销价格倒挂或持平的价格政策，同时由财政对从事商品生产供销的企业由此而产生的价差损失和亏损给予的补贴。包括：农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴、日用工业品价格补贴和工矿产品价格补贴。2.企业亏损补贴：国家在企业发生亏损的时候，为了维持企

9、业生存给予的补贴。企业亏损由政策性亏损和经营性亏损，政府对前者补贴。3.出口补贴：国家财政直接或间接给予出口商品生产者或出口商补贴，从而降低出口价格，增强出口产品竞争力。4.财政贴息：国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。 P98.我国财政补贴.分析表中数据变化的原因。（1）改革以来，我国逐渐放开价格，要求企业自主经营、自负盈亏，政策性亏损补贴（由于国家计划定价原因造成的亏损）范围与规模越来越小，对经营性亏损补贴逐步取消。因此补贴合计占财政总支出比重下降很快。（2）价格补贴是指在商品购销倒挂的情况下对工商企业支付的补贴和购销价格顺挂情况下对消费者支付的提价补贴。

10、我国粮食企业等购销倒挂现象随着价格放开逐步取消，但是价格放开导致消费者负担逐步上升，因此，改革过程中购销价格顺挂情况下对消费者支付的提价补贴在增加。因此价格补贴的绝对数增加。（3）由于经营性亏损补贴取消、政策性亏损补贴范围缩小，所以企业亏损补贴绝对数下降。案例：举个例子：计划体制下，国家以较高价格收购粮食，然后以较低价格卖给消费者（购销倒挂），等于政府暗中补贴了消费者，而消费者可能感觉不到这种补贴的存在，称之为暗补；改革后，国家将粮食价格逐步放开，以市场定价，消费者购买的粮食价格上升，为了不使消费者利益受损，政府直接在城镇职工工资中加入粮价补贴，消费者直接感觉到了这种补贴的存在，称之为明补。三

11、、三、 税收支出税收支出（一）税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念与分类1.税收支出的概念 税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。2.税收支出分类(1)照顾性税收支出(2)刺激性税收支出(二二)税收支出的形式税收支出的形式1税收豁免:即税法在规定应税项目或所得的同时，对某些具有重要的社会经济意义的项目或所得排除在计税范围之外。如所得税的免除：某些特殊收入（国债利息、保险赔款等），奖金（政府颁发的科技、教育、文化、体育奖金等），补贴（政府津贴、助学金、生活补助等）。3税收抵免4优惠

12、税率5延期纳税6盈亏相抵8. 退税2税前扣除即在所得税制中规定对某些特殊生活开支以及为获得收入而支出的“非业务费用” 形式的开支准予从应税所得额中扣除。如某些保险（养老、医疗、失业保险等），捐赠（向慈善、教育、医疗机构捐增等），费用（技术开发费等）。3加速折旧即政府在规定普遍适用的折旧计提方法的同时，为鼓励特定行业、部门的投资，允许某些纳税人或某类固定资产采用比正常折旧年限短的折旧方法。盈利企业可以凭此延期缴纳所得税，相当于从政府取得一笔无息贷款。4.盈亏相抵 即政府允许纳税人某一纳税年度的亏损冲抵以后年度的盈利，从而减少以后年度应纳税额，或是冲抵以前年度的盈余，从而可申请退还以前年度缴纳的部

13、分或全部税款。盈亏相抵对于风险性较大的投资企业具有明显的激励作用，但仅适用于公司所得税。5.优惠税率即政府为使某些特定集团（包括社会特定阶层）或活动受益而在正常税率表之外规定的较低税率。优惠税率可以分地区、行业、项目、产品、纳税人确定，适用范围具有较强的伸缩性。 6.减税 即政府通过规定减征比例对应纳税额打个折扣，纳税人只承担应纳税额扣除上述折扣后的差额部分的税负。这种方法既不改变正常税制结构的税基，也不改变既定税率，便于解决征纳过程中所出现的各种特殊情况。可以分地区、行业、项目、产品、纳税人确定。7.税收抵免即在计算纳税人应缴税款后，允许从中减除一定的数额。主要用于两方面：一是投资抵免，是指政府允许纳税人在计缴所得税前，将一定比例的设备费用在应纳所得税额中抵扣；二是境外税收抵免，即居住国政府允许本国居民在境外缴纳的所得税、财产税在本国的税收中抵免。8.税收饶让如征收所得税时对本国居民纳税人从外国获得的减免税视同已征税款予以抵免。9.优惠退税是指政府将纳税人已经缴纳或实际承担的税款退还给规定的受益人。如再投资退税、出口退税。就再投资退税而言，主要是为了鼓励外国投资者将其分得的税后利润继续在中国投资；就出口退税而言，主要是作为对外贸易的一项促进措施。10.延期纳税在规定期限内可以无偿占用应纳税款，相当于取得相应数额的无息贷款。在通货膨胀的情况下，纳税人由此获益更多。