新编会计模拟实习第五版答案

1、会计分录表序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金 2 500贷：银行存款工商银行 2 50021日报销子女托费借：应付职工薪酬 120贷：库存现金12031日赊销保温瓶借：应收账款一一信谊百货666 900贷：主营业务收入570 000应交税费应交增值税（销项税额）96 90041日委托加工铝片收回 （业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝片36应交税费应交增值税（进项税额）6贷：银行存款工商银行42（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资一一铝片84贷：原材料一一铝材类一一铝锭8451日固定资产（冲床）验收借：固定资产

2、26 500贷：在建工程一一安装冲床工程26 50061日签发本票借：其他货币资金银行本票25 000贷：银行存款一一工商银行25 00072日预付明年报刊费借：预付账款一一报刊订阅费4贷：银行存款 工商银行482日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购辅助材料类吸水管21 000应交税费应交增值税（进项税额）3 570其它应收款一一其他430贷：其他货币资金银行本票25 00092日收到预付1-3月租金借：银行存款工商银行180 000贷：预收账款一一泰山证券公司180 000103日收回本票余款借：银仃存款工商银仃430贷：其它应收款一一其他430113日支付商品

3、交易会摊位费借：销售费用3 000贷：银行存款一一工商银行3 000123日出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税借：应收账款一一新中贸易公司（US$16 800 ）128贷：主营业务收入128（2）出口退税：X 9%=11借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11贷：应交税费应交增值税（出口退税）11（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：X（17%-9% =10借：主营业务成本10贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10133日支付员工业务培训费借：其它应付款一一教育经费350贷：库存现金350143日收到委托收款凭证借：材料米购一一辅助材料类一一吸水管108 360应交税费应

4、交增值税（进项税额）18 421贷：应付账款126156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务 84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料米购一一辅助材料类一一底垫14 000口圈 19 000贷：银行存款33 000166日预支差旅费借：其它应收款一一职工借款一一姚怡400贷：库存现金400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬一一职工福利300贷：库存现金300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金一一待转让支票80 000贷：应收账款一一东方百货公司80 000197日购入纸盒、纸箱入库，借：材料米购一一辅助材料类一一纸盒51 100贷：其他货币资金一一

5、待转让支票80 000以背书票据结算，补付 余款（业务84统一结转）纸箱23 600应交税费应交增值税（进项税额）12 699银行存款7 399（分两笔做分录，转账 +付款）208日流动资金借款借：银行存款工商银行200 000贷：短期借款200 000218日报销差旅费借：库存现金53管理费用1 947贷：其它应收款一一职工借款一一王庆2 000（收款+转账）228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司300 000贷：银行存款一一工商银行300 000238日委托贷款到期收回借：银仃存款工商银仃611贷：持有至到期投资一一成本600 000投资收益11（营业

6、税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款一一中国银行357 000财务费用3 000贷：应收票据一一上海保温容器公司360 000（收款+ 转账）259日赊销保温瓶借：应收票据一一上海保温容器公司395 928贷：主营业务收入338 400应交税费应交增值税（销项税额）57 528269日出售国债借：其他货币资金一一存出投资款541贷：交易性金融资产一一成本501 500投资收益392710日报销差旅费借：管理费用贷：其它应收款一一职工借款一一姚怡400库存现金（付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金2910日申请银行本票借：其他货币资金

7、银行本票30 000贷：银行存款一一工商银行30 0003010日上交上月税款借：应交税费应交所得税57 250应交增值税（已交税款）189 340应交城建税13应交教育费附加5应交个人所得税2贷：银行存款工商银行2673113日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝配件24应交税费一一应交增值税（进行税额）4（29）银仃存款工商银仃贷：其他货币资金一一银行本票30 000（收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资一一铝配件33贷：原材料一一铝材类一一铝锭333213日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购

8、一一瓶胆类一一大号286000中号73 800小号61 000应交税费应交增值税（进项税额）71 536贷：应付票据一一商业承兑汇票一一上海瓶胆总厂492 3363314日承付期满付款 支付运费 （业务84统一结转）借：材料采购一一铝材类一一铝锭1080应交税费应交增值税（进项税额）120贷：银行存款工商银行12003414日支付排水费借：管理费用贷：银行存款工商银行3515日发放工资借：应付职工薪酬206管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用贷：银行存款工商银行2063615日结转代扣款项 （职工个人承担部分）借：应付职工薪酬46贷：其他应付款应付养老保险费19

9、应付住房公积金16应付医疗保险费4应付失业保险费2应付工会会费1应交税费应交个人所得税1 3793715日划转工会会费借：其它应付款一一工会会费1贷：银行存款 工商银行13815日计提各项保险、公积 金、经费（企业承担部 分）并支付工会经费借：生产成本一一基本生产成本67（ 19663+）辅助生产成本4制造费用5（ +）管理费用37 543贷：其它应付款一一应付养老保险费53应付住房公积金16应付医疗保险费29应付失业保险费4应付生育保险费1应付工伤保险费1应付工会会费5 046提取教育经费3注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这 笔分录， 待

10、月末分配 时再行处理（2）支付工会经费借：其它应付款一一应付工会会费5 046贷：银行存款一一工商银行5 0463916日缴付职工住房公积金借：其它应付款应付住房公积金33贷：银行存款工商银行334016日缴付社保金借：其它应付款一一应付养老保险费72应付医疗保险费 33应付失业保险费7应付生育保险费1应付工伤保险费1贷：银行存款工商银行1164116日汇票购买塑料粒子入借：材料采购塑料粒子219 840借：材料采购塑料粒子2 160库（业务84统一结转） 支付运费应交税费应交增值税（进项税额）37贷：应付票据一一银行承兑汇票257（天明塑料公司）应交税费应交增值税（进项税额）240贷：银行存

11、款一一工商银行2 4004217日提取现金借：库存现金 2 000贷：银行存款一一工商银行 2 0004317日盘盈盘亏（1）盘盈冲床借：固定资产15 000（ 30 000 + 五成新）贷：营业外收入15 000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”， 最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢390贷：原材料一一瓶胆类一一大号360（ 5 X 72）辅助材料类稀释剂30（10X 3）确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款一一宁波百货公司800 280贷：主营业务收入684 00

12、0应交税费应交增值税（销项税额）116 2804517日购买印花税票借：管理费用1 880贷：银行存款工商银行1 8804620日固定资产报废转入清理借：固定资产清理25累计折旧83贷：固定资产109 3254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费应交营业税3 000营业外支出60贷：银行存款一一工商银行3 0604821日货款回笼（宁波百货公 司）借：银行存款工商银行800 280贷：应收账款一一宁波百货公司800 2804921日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款工商银行5贷：固定资产清理5（3）借：营业外支出一一处理非流动损失19（2）支付运费借：固定资产清理

13、贷：库存现金注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故贷：固定资产清理19不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用一一电话费1贷：银行存款 工商银行15121日报销交通费借：管理费用贷：库存现金5221日电梯修理费借：管理费用2 860贷：银行存款一一工商银行2 8605321日支付电话费借：管理费用10贷：银行存款工商银行105422日支付并分配水费借：制造费用一一制壳车间3 621塑料车间1装配车间生产成本辅助生产成本机修管理费用贷：银行存款工商银行7 2425522日支付并分配电费借：制造费用一一制壳车间18塑料车间13装配车间1生产成本辅助生产成本机修1管理费用3应交税

14、费应交增值税（进项税额）6贷：银行存款工商银行445622日支付短期借款利息借：应付利息一一预提短期借款利息38 675财务费用19贷：银行存款中国银行585722日支付长期借款利息借：长期借款工商银仃建造仓库专门借款18在建工程一一建造仓库工程9贷：银行存款工商银行27 7555822日收到存款利息（工商银 行）借：银仃存款 工商银仃4贷：财务费用45922日收到存款利息（中国银 行）借：银行存款一一中国银行1贷：财务费用16022日归还短期借款借：短期借款一一中国银行100 000贷：银行存款一一中国银行100 0006123日购入国债作为交易性 金融资产借：交易性金融资产成本206 60

15、0投资收益贷：其他货币资金一一存出投资款2076223日定额备用金支付车间 购买办公用品借：制造费用一一制壳车间塑料车间装配车间贷：库存现金6323日购入车库建设用物资借：工程物资 2贷：银行存款 工商银行2注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资2 280应交税费应交增值税（进项税额）6423日收新中贸易公司款项（业务12）借：银行存款一一中国银行127（结汇价）财务费用贷：应收账款一一新中贸易公司（US$16 800 ）128（银收+转账）和答案不同6523日购入马口铁2吨入库（业务84统一结转）借：材料采购马口铁11 520应交税费应交增值税（进项税额）1贷：银行存款一一中国银行136

16、624日预付明年一季度财产 保险费和全面车辆保 险费借：预付账款一一财产保险费5机动车辆保险费6 072贷：银行存款工商银行116727日销售上海保温容器公 司保温品收到支票借：银行存款工商银行821 520贷：主营业务收入700 800应交税费应交增值税（销项税额）119 136其它应付款一一上海保温容器公司1 584（收款）借：其他应付款一一上海保温容器公司1 584贷：银行存款工商银行1 584（付款）6827日信汇偿付东江有色金借：应付账款一一东江有色金属公司63属公司铝锭货款贷：银仃存款中国银仃636927日财务科购买会计报表借：管理费用45应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金

17、7027日购入低值易耗品（电动 机）12台入库（业务84统一结转）借：材料采购一一低值易耗品2 940应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款工商银行37128日出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税借：应收账款一一金狮贸易公司（US$28 800 ） 219贷：主营业务收入219（2）出口退税：X 9%=19借：应交税费 应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19贷：应交税费应交增值税（出口退税）19（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：X（17%-9% =17借：主营业务成本17贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）177228日支付广告费借：销售费用一一广告费106 140贷：银行存款

18、一一工商银行106 1407329日支付银行手续费和邮费借：财务费用一一手续费贷：银行存款工商银行7429日计提固定资产折旧借：制造费用一一制壳车间5塑料车间11装配车间1生产成本辅助生产成本机修982管理费用17其他业务成本出租固定资产1贷：累计折旧387529日摊销非专利技术借：管理费用3 000贷：累计摊销3 0007629日摊销预付费用借：制造费用一一制壳车间塑料车间装配车间生产成本 辅助生产成本 机修管理费用1其他业务成本出租固定资产贷：预付账款37730日转销瓶胆和稀释剂的 盘亏损失（业务43）借：管理费用390贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3907830日购买健身房两套

19、借：固定资产 420 000贷：银行存款一一工商银行420 0007930日供销科购买电热台板 3 块借：管理费用264贷：库存现金2648030日结算客户就餐费，款项 尚未支付借：管理费用一一业务招待费12贷：其它应付款一一其他一一隆饭店128130日确认塑料车间大修理费借：制造费用一一塑料车间9 875贷：应付账款一一光明机械设备有限公司9 8758230日开出银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款40 000贷：银行存款中国银行40 0008330日支付法律咨询费借：管理费用一一咨询费12 400贷：银行存款一一工商银行12 4008431日确认入库材料的材料借：原材料一一铝材类一一铝片1

20、20 000（ 6T 20000）铝配件57（ 15099 ）材料成本差异一一铝材类（业务4）铝材类借差+成本差异铝配件1贷：委托加工物资一一铝片120铝配件58（业务31） 铝配件借差 +借：原材料一一辅助材料类一一吸水管22 750( 35000 )底垫 15 000(100000)口圈 20 000(100000)贷：材料采购一一辅助材料类一一吸水管21 000底垫14000口圈19000材料成本差异一一辅助材料类一一吸水管1 750底垫1 000口圈1 000(业务8)和(业务15) 辅助材料类贷差-3750借：原材料一一辅助材料类一一纸盒56 000( 35000 )纸箱 24 00

21、0( 4000 6)贷：材料米购辅助材料类纸盒51 100纸箱23 600材料成本差异辅助材料类纸盒4 900纸箱 400(业务19)辅助材料类贷差-5300借：原材料一一瓶胆类一一大号275 000( 55000 5)中号72 000( 18000 4)小号60 000( 20000 3)材料成本差异瓶胆类大号11 000中号1 800小号1 000贷：材料米购瓶胆类大号286000中号73800小号61000(业务32,共420 800元) 瓶胆类借差 +13800借：原材料一一铝材类一一铝锭108 000( 8T 13500 )材料成本差异一一铝材类一一铝锭1 440贷：材料米购铝材类铝

22、锭109 440(业务33)铝材类借差 +1440借：原材料塑料粒子240 000( 24 10 000 )贷：材料采购塑料粒子222 000材料成本差异塑料粒子18 000(业务41)塑料粒子贷差 -18000借：原材料一一马口铁11 200材料成本差异一一马口铁320贷：材料采购马口铁(2T 5600 )11 520(业务65)马口铁借差 +320借：低值易耗品电动机3 000(注：新准则“周转材料”科目)(业务70)低值易耗品贷差-60贷：材料米购低值易耗品材料成本差异 低值易耗品2 94060本期发出材料汇总(1)委托加工发出材料借：委托加工物资一一上海铝材厂铝材类差异率=(+ )新丰

23、铝制品丿32/贷：原材料一一铝材类一一铝锭118 800(86400 + 32400 )1(+ )材料成本差异铝材类(148800+228000(2)制壳车间领用材料133借：生产成本制壳铝壳贷：原材料铝材类铝片132 000(50 000+50 000+32 000 )贷：原材料铝材类铝片铝片1(%* 132000 )铝壳成本：材料成本差异铝材类=%借：生产成本制壳铝壳37 8481711 992(-5 %* 39840 )材料成本差异辅助材料8531日贷：原材料一一辅助材料一一漆33 000-稀释剂 6 84016借：生产成本制壳铁壳辅助材料成本差异率贷：原材料马口铁16 128(8 40

24、0 + 5 600 + 2 128)=(-6164-9050) /材料成本差异一一马口铁(2%* 16128 )铁壳成本：借：生产成本制壳铁壳9 101254797 920(-5 %*9580)(166530+137750材料成本差异辅助材料贷：原材料一 一辅助材料一 一漆)-稀释剂1 660(3)塑料车间领用材料135=-5%借：生产成本塑料塑壳一 一塑配件101塑料成本：马口铁差异率=(+320 ) /(20720+11200)=2%塑料粒子差异率=(-7584-18000) /(280000+240000 ) = %低值易耗品成本差异率=(-444-60 ) /(13800+3000)气

25、压塑配件 材料成本差异塑料粒子塑壳塑配 气压 贷：原材料一一塑料粒子一一塑壳塑配件 气压塑i(170000+110000+90000+80000-20400 ) =41717 件5塑配件 8142 650106 350配件180 60029 600408(4)转配车间领用材料铁壳瓶启土- aPdr -zFr士科;37= j&TCQ借：生丿成本装配铁壳瓶96材料成本差异一一辅助材料贷：原材料一一瓶胆类一一大号48 800铁壳瓶生产成辅助材料一一纸箱4 800本：口圈1 95096底垫1 461铝配件36 746材料成本差异一一铝配件1瓶胆类1 464铝壳瓶借：生丿成本装配铝壳瓶257铝壳

26、瓶生产成材料成本差异一一辅助材料5本：贷：原材料一一瓶胆类一一大号156 000257辅助材料一一不锈钢吸管19 370黑铁托盘25 330口圈5 950底垫4 440纸盒47 200材料成本差异瓶胆类4 680瓶胆类成本差异率=(+13800 ) /(251810+407000)=3%铝配件成本差异率=(+ ) / (28500+ )=5%塑壳瓶（大）借：生产成本一一装配一一塑壳瓶（大）132大塑壳瓶成本：材料成本差异一一辅助材料132贷：原材料一一瓶胆类一一大号110 800辅助材料一一口圈4 390底垫3 300纸箱11 160材料成本差异瓶胆类3 324塑壳瓶（中）中塑壳瓶成本：借：生

27、产成本装配塑壳瓶（中）9898材料成本差异一一辅助材料贷：原材料一一瓶胆类一一中号80 240辅助材料一一口圈3 990-底垫2 997-纸箱10 140材料成本差异瓶胆类2塑壳瓶（小）小塑壳瓶成本：借：生产成本装配塑壳瓶（小）9494材料成本差异一一辅助材料1贷：原材料一一瓶胆类一一小号72 600辅助材料一一口圈4 810底垫3 606纸箱12 126材料成本差异瓶胆类2 178（5）机修车间领用材料-机修借：生产成本辅助生产成本703材料成本差异一一辅助材料37贷：原材料一一辅助材料一一机油540螺丝圆钉200（6）行政管理部门领用材料借：管理费用一一材料消耗1 349材料成本差异一一辅

28、助材料71贷：原材料一一辅助材料一一汽油1 420（7）低值易耗品领用（1） 制壳车间领用低值易耗品一一安全钳采用一次转销法（P233）借：制造费用一一制壳291材料成本差异低值易耗品9贷：低值易耗品一一安全钳300（2） 塑料车间领用低值易耗品一一修边刀采用一次转销法（P235） 借：制造费用一一塑料材料成本差异低值易耗品贷：低值易耗品一一修边刀520（3） 装配车间领用低值易耗品一一扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235）借：低值易耗品一一压力表一一在用2 000贷：低值易耗品一一压力表一一在库2 000借：制造费用一一装配1 291材料成本差异低值易耗品9贷：低值易耗品压力表

29、摊销1 000扳手300（4） 机修车间领用低值易耗品一一电动机，采用五五摊销法 （P231）借：低值易耗品一一电动机一一在用1 000贷：低值易耗品一一电动机一一在库1 000借：生产成本辅助生产成本500贷：低值易耗品一一电动机一一摊销500注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销8631日结转盘亏材料成本差异借：管理费用贷：材料成本差异瓶胆类（360*3%）借：材料成本差异辅助材料类30*（ -5%）贷：管理费用借：生产成本制壳一壳 铝-47铁壳14-塑料-塑壳18塑配件19气压塑配件53 200见分配表-装配-铁壳6 048铝壳29 820塑壳(大)7 7008731日分配员工工资

30、塑壳仲）7 000塑壳(小)8 400辅助生产成本-机修15制造费用一-一制壳5-塑料7-装配4管理费用123 643贷：应付职工薪酬368本书中：应付职工薪酬：252 720其它应付款一一各项社保：115分配机修车间费用借：制造费用一一制壳2 576制壳322工时-塑料7 71218760/塑料964工时-装配1 1608831日(322+964+145+468+446)=8 兀装配145工时管理费用3 744/h管理468工时在建工程一一仓库3 568-机修/h工程446工时贷：生产成本辅助生产成本18 760借：生产成本制壳铝君壳27生|圭 Tfc?8931日分配制造费用铁壳8制壳车间=

31、(6076+1818)=兀 /h贷：制造费用制壳369031日结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本9131结转领用自制半成品成本借：生产成本一一塑料一一塑壳塑配件气压塑配件贷：制造费用一一塑料借：生产成本装配101130 80052 910铁壳1铝壳5 112塑壳（大）1320塑壳仲）1200塑壳（小）144010贷：制造费用一一装配借：库存商品一一自制半成品一一铝壳 铁壳244 611-铝壳244 611铁壳47-塑壳（大）66 862塑壳（中）58塑壳（小）37 948塑配件（大）52 819塑配件（中）45塑配件（小）34气压塑配件268 540-塑壳165塑配件132气压塑配件2684

32、7540贷：生产成本制壳借：库存商品 自制半成品贷：生产成本一一塑料贷：库存商品铁壳50 925铝壳541 632塑壳（大）108 801塑壳（中）88 151塑壳（小）93自制半成品铝壳264 624借：生产成本装配（见工艺：铝壳（见工艺：塑壳塑料车间=52910/ （2412+2613+7000） =元/h装配车间=（1100+1000+1200+4260+864）=元/h+气压塑配件）+塑配件）923193319431结转装配车间完工成本结转销售产品成本捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只铁壳50 925塑壳（大）60 445塑壳（中）48 951塑壳（小）51塑配件（大）48 356塑配件（

33、中）39 200塑配件（小）41 965气压塑配件277 008-铝壳保温瓶830 432铁壳保温瓶153塑壳保温瓶（大）249塑壳保温瓶（中）195塑壳保温瓶（小）197铝冗保温瓶830 432铁冗保温瓶153塑壳保温瓶（大）249塑壳保温瓶（中）195塑壳保温瓶（小）197借：库存商品产成品贷：生产成本装配借：主营业务成本一一铝壳保温瓶铁壳保温瓶塑壳保温瓶（大）塑壳保温瓶（中）塑壳保温瓶（小）贷：库存商品产成品铝壳保温瓶1 156 200163 710287 020244 440222 7501 156 200铁冗保温瓶163 710塑壳保温瓶（大）287 020塑壳保温瓶（中）244 4

34、40塑壳保温瓶（小）222 750借：营业外支出52贷：银行存款工商银行50 000库存商品产成品铝冗保温瓶1 692应交税费一一应交增值税(销项税额)357( 2100*17%)应交城建税应交教育费附加(银付+转账)9531计算应交城建税和教 育费附加(390201-357 ) - = *7% = 17 元同上：*3% = 7借：营业税金及附加25贷：应交税费应交城建税17应交教育费附加7注意：捐赠是视同销 售，不是内销，必须 从销项税额中扣除9631计算应交增值税借：应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税254贷：应交税费一一未交增值税2549731确认本月租金收入借：预收账款一一泰山证券公司60 000贷：其他业务收入一一房租收入60 000(业务9)9831确认与租金相关的营 业税、城建税和教育费附加借：其他业务成本3 300贷：应交税费应交营业税3 000应交城建税210(3000*7%)应交教育费附加90(3000*3%